Aujourd’hui, avec un investissement immobilier de 300 000 USD, vous pouvez obtenir un raccourci vers la résidence permanente au Panama.  L’investissement doit être maintenu pendant minimum 5 ans. Mais en octobre, l’investissement requis devrait grimper à 500 000 dollars américains. 

Avec ce visa, vous n’aurez besoin de visiter le pays qu’une fois tous les deux ans, ce qui vous offre une excellente flexibilité pour voyager vers d’autres pays et poursuivre des opportunités commerciales. L’article 8 du décret exécutif n° 722 stipule que la demande de ce visa doit être résolue dans un délai de 30 jours ouvrables

29 mai 2024 – France : Le groupe LVMH encore haut lamain à travers les mailles du fisc 

  L’Etat qui réclamait de l’argent à LVMH, à la suite d’un contrôle fiscal de sa filiale Berluti, devra finalement, après une bataille juridique de plusieurs années, rembourser au moins 235.000 euros au numéro un mondial du luxe, selon une décision de la cour administrative d’appel de Versailles.

« Il est enjoint au ministre de l’Economie, des Finances et de la Souveraineté industrielle et numérique de procéder, dans un délai de deux mois, au versement de la somme principale de 235.852,77 euros », selon cette décision consultée mercredi par l’AFP et confirmant une publication du site l’Informé.

Cette somme est « assortie des intérêts moratoires ayant couru depuis le 29 avril 2013 et qui continueront à courir jusqu’au complet remboursement », précise la cour administrative d’appel de Versailles.

LVMH « évalue le montant des intérêts moratoires à 32.074,65 euros au 30 avril 2022, montant à parfaire jusqu’au paiement effectif de la somme due », ajoute-t-elle.

A la suite d’un contrôle fiscal en 2015 de l’entreprise Berluti, le crédit d’impôt recherche du chausseur de luxe pour homme, détenu par LVMH depuis 1993, « a été remis en cause par l’administration au titre des années 2008 et 2010 et des cotisations supplémentaires d’impôt sur les sociétés ont, en conséquence, été réclamées à la société LVMH », détaille la cour dans sa décision.

La direction générale des finances publiques (DGFIP) réclamait au numéro un mondial du luxe plus de deux millions d’euros d’impôts supplémentaires, selon l’Informé.

S’en est suivie une bataille juridique, autour notamment des activités « sur-mesure » et des activités prêt-à-chausser de Berluti qui se termine par cette décision judiciaire rendue le 29 février.

Ni LVMH, ni la DGFIP n’ont répondu aux sollicitations de l’AFP. En 2023, LVMH a réalisé un chiffre d’affaires de 86,2 milliards d’euros et enregistré 15,2 milliards d’euros de bénéfice net. (AFP). source: fashionunited

  Le Cabinet aurait approuvé un certain nombre de nouvelles initiatives en matière de visas. Le nombre de pays éligibles à l’entrée sans visa passerait de 57 à 93. Les pays nouvellement ajoutés comprennent l’Albanie, le Cambodge, la Chine, l’Inde, la Jamaïque, le Kazakhstan, le Laos, le Mexique, le Maroc, le Panama, la Roumanie, le Sri Lanka, et l’Ouzbékistan. La durée des séjours dans le cadre de ce programme aurait également été étendue à 60 jours, comme l’a présenté le porte-parole du gouvernement.

En outre, le Cabinet aurait approuvé l’octroi de visas à l’arrivée pour 31 pays, soit une augmentation marquée par rapport aux 19 pays précédemment.

Les touristes souhaitant travailler et faire du tourisme peuvent désormais se voir délivrer des visas de cinq ans pour des séjours d’une durée maximale de 180 jours, qui peuvent être prolongés de 180 jours supplémentaires. Auparavant, ils n’étaient autorisés à séjourner que deux fois, pendant 30 jours chacun. « Ces nouvelles règles ciblent les nomades numériques, les travailleurs à distance, les indépendants, ainsi que ceux intéressés à apprendre le Muay Thai et la cuisine thaïlandaise », a expliqué M. Chai.

Les diplômés étrangers peuvent désormais rester une année complète après l’obtention de leur diplôme. Avant, ils devaient quitter le pays immédiatement après leurs études (40 000 étudiants étrangers étudient dans le pays). 

Ces mesures entreraient en vigueur le samedi 1er juin.

Parmi les autres changements liés aux visas, les touristes âgés de 50 ans et plus cherchant un visa de long séjour ne doivent désormais disposer que d’une couverture d’assurance maladie de 440 000 bahts, contre 3 millions de bahts auparavant. Cette réduction sera effective pour les demandeurs de long séjour de septembre à décembre, selon M. Chai.

En outre, les consulats et ambassades thaïlandaises, pouvant octroyer un e-visa, passeront de 47 à 94 sites, à partir de septembre.

Ces mesures sont mises au conditionnel, car plusieurs échos en parlent, cependant, le site officiel de l’immigration thaïlandais ne le mentionne nulle part —  , or, nous sommes à 3 jours de la date supposée être effective. 

En vertu de la législation suisse actuelle, les sociétés doivent tenir un registre des bénéficiaires effectifs, les actionnaires des sociétés non cotées étant tenus de donner un avis sur le bénéficiaire effectif des actions lorsque le contrôle atteint ou dépasse 25 pour cent du capital ou des droits de vote. Le non-respect de cette obligation d’information entraîne la perte de tous les droits des actionnaires. Dans les relations d’affaires avec les entreprises, les intermédiaires financiers doivent déterminer les bénéficiaires effectifs avec la diligence requise par les circonstances.

La loi révisée contre le blanchiment d’argent (LBA) est entrée en vigueur le 1er janvier 2023 et introduit des obligations supplémentaires pour les intermédiaires financiers en matière d’identification des bénéficiaires effectifs. Il ne suffit plus d’identifier simplement le cocontractant ou le bénéficiaire effectif en cas de doute au cours de la relation commerciale (et de vérifier périodiquement ces informations en cas de risque accru) ; l’identité du bénéficiaire effectif doit désormais être établie dans tous les cas (avec la diligence requise selon les circonstances) et vérifiée régulièrement à l’aide de pièces justificatives, selon une approche basée sur les risques.

Le projet actuellement à l’étude va plus loin en proposant l’introduction d’un registre fédéral centralisé des UBO dans lequel certaines personnes morales suisses devraient enregistrer des informations sur leur UBO. Le projet définit l’UBO comme toute personne physique contrôlant l’entité par 25 pour cent des voix ou des actions, ou de toute autre manière ; si personne ne remplit ce critère, l’entité doit enregistrer le(s) principal(s) membre(s) de sa direction. Les informations à enregistrer comprendraient des informations sur leur rôle au sein de l’entité (telles que le type et l’étendue de leur contrôle) et des informations personnelles (en particulier leur nom, leur date de naissance, leur nationalité et leur adresse). L’entité serait également tenue de mettre en œuvre les mesures nécessaires pour garantir que les informations enregistrées sont correctes et à jour.

Le projet s’appliquerait principalement aux personnes morales de droit suisse. Cela s’appliquerait également aux personnes morales non suisses qui : (i) ont une succursale en Suisse ; (ii) avoir leur administration centrale en Suisse ; ou (iii) posséder un bien immobilier en Suisse. Les sociétés cotées ou les sociétés publiques seraient hors du champ d’application. Afin de minimiser les obligations administratives, en particulier pour les petites entités, le projet prévoit une procédure de déclaration simplifiée.

Le registre UBO ne serait pas accessible au public. Toutefois, plusieurs autorités publiques telles que les autorités pénales, le Bureau de communication en matière de blanchiment d’argent (MROS) ou les autorités fiscales auraient un accès direct et illimité. D’autres, comme le registre foncier, n’auraient accès que sur demande. 

Il est intéressant de noter que les avocats auraient également un accès automatique au registre en ligne dans la mesure nécessaire pour s’acquitter de leurs nouvelles obligations de diligence raisonnable en matière de lutte contre le blanchiment d’argent (voir ci-dessous). Toute autre utilisation est expressément interdite, elle ne serait donc pas disponible pour être utilisée comme outil de traçage des actifs. Toutefois, il peut néanmoins servir cet objectif lorsqu’il est utilisé par les procureurs qui enquêtent sur des plaintes déposées par des plaignants privés. Étant donné que ces derniers ont le droit de participer aux enquêtes pénales, d’accéder au dossier et même d’y déposer et d’engager des poursuites civiles, une utilisation indirecte du registre central par des plaignants privés pourrait apparaître.

Suite à la création de registres UBO dans les États membres de l’UE, l’UE a débattu de la question de savoir si l’accessibilité publique était légale. Dans son arrêt du 22 novembre 2022, la Cour de justice de l’Union européenne (CJCE) a déterminé que l’accessibilité publique de ces registres constitue une violation grave des droits fondamentaux au respect de la vie privée et à la protection des données personnelles garantis par la Charte des droits fondamentaux de l’UE. Le Conseil fédéral a reconnu cette décision dans son rapport explicatif du projet lors de l’examen du caractère non public du registre UBO envisagé. source: Ibanet

  La Commission européenne a décidé aujourd’hui d’adresser un avis motivé à l’Espagne (INFR(2021)4035) pour ne pas avoir aligné ses règles relatives à l’imposition des plus-values réalisées en Espagne par des contribuables non-résidents sur la libre circulation des capitaux (article 63 du TFUE). Pour les plus-values provenant d’un transfert d’actifs dont le paiement est différé au-delà d’un an ou est échelonné sur une période supérieure à un an, les contribuables résidents ont la possibilité de payer l’impôt au moment où la plus-value est réalisée ou de le différer et de le payer proportionnellement sur la base du flux de trésorerie. En revanche, les contribuables non-résidents n’ont pas cette possibilité de report et doivent payer l’impôt au moment où les plus-values sont réalisées, c’est-à-dire au moment de la cession des actifs. La Commission a ouvert une procédure d’infraction en envoyant une lettre de mise en demeure à l’Espagne le 2 décembre 2021. L’Espagne n’ayant pas adapté sa législation aux exigences du droit communautaire, la Commission a décidé d’adresser un avis motivé à l’Espagne, qui dispose à présent d’un délai de deux mois pour répondre et prendre les mesures nécessaires. Dans le cas contraire, la Commission peut décider de porter l’affaire devant la Cour de justice de l’Union européenne.

  L’Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis appelle les personnes morales à s’enregistrer pour l’impôt sur les sociétés d’ici le 31 mai 2024L’Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (FTA) a publié un communiqué appelant les personnes morales titulaires d’une licence en janvier et février à soumettre des demandes d’enregistrement pour l‘impôt sur les sociétés d’ici le 31 mai 2024. Comme indiqué précédemment, la date limite d’enregistrement dépend du mois au cours duquel la licence a été délivrée, conformément à la décision n° 3 de 2024 de la FTA.

Il s’agit des personnes morales qui sont des personnes résidentes assujetties à l’impôt sur les sociétés avec des licences délivrées en janvier et février (quelle que soit l’année de délivrance), et des personnes morales qui n’avaient pas de licence au 1er mars 2024. Ces entreprises doivent soumettre rapidement leur demande d’enregistrement à l’impôt sur les sociétés avant le 31 mai 2024, afin d’éviter d’enfreindre les règles fiscales et d’encourir des sanctions administratives.

L’enregistrement de l’impôt sur les sociétés est disponible à tout moment sur la plateforme de services fiscaux numériques EmaraTax et peut être effectué en seulement quatre étapes qui prennent environ 30 minutes. La FTA a expliqué que dans le cadre de son engagement à rationaliser les processus pour les personnes imposables, les utilisateurs déjà enregistrés pour la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ou la taxe d’accise peuvent simplement accéder à leurs comptes existants sur la plateforme EmaraTax, remplir la demande d’enregistrement pour l’impôt sur les sociétés, soumettre les documents requis et obtenir un numéro d’enregistrement fiscal pour l’impôt sur les sociétés après approbation.

Les assujettis qui ne sont pas déjà enregistrés auprès du FTA pour d’autres impôts doivent créer un nouveau profil d’utilisateur sur EmaraTax à l’adresse https://eservices.tax.gov.ae/, et ouvrir un compte en utilisant une adresse électronique et un numéro de téléphone. Une fois le profil d’utilisateur créé, ils peuvent procéder à l’enregistrement en spécifiant le contribuable, en sélectionnant l’option d’enregistrement de l’impôt sur les sociétés et en suivant la procédure d’enregistrement simple.source: Orbitax 

  La Commission européenne.a décidé aujourd’hui d’adresser un avis motivé à la Suède (INFR(2023)4007) pour lui demander de mettre sa législation sur l’imposition préalable des revenus en conformité avec les exigences du droit communautaire. Les clients suédois qui paient pour des travaux effectués par des entrepreneurs établis dans d’autres États membres de l’UE ou dans des pays de l’EEE sont tenus de retenir un impôt préliminaire sur le revenu au taux de 30 % sur les rémunérations concernées, à moins que les entrepreneurs étrangers n’aient été agréés par l’autorité fiscale suédoise (communément appelé « agrément F-tax »). La Commission estime qu’une telle obligation de retenir l’impôt préliminaire sur le revenu dans des situations où les contractants étrangers n’ont pas d’établissement permanent en Suède et, par conséquent, ne sont pas assujettis à l’impôt sur le revenu en Suède, porte atteinte à la libre prestation de services (article 56 du TFUE et article 36 de l’accord sur l’EEE). La Commission a donc décidé d’adresser un avis motivé à la Suède, qui dispose à présent de deux mois pour répondre et prendre les mesures nécessaires. Dans le cas contraire, la Commission peut décider de porter l’affaire devant la Cour de justice de l’Union européenne.source: Orbitax 

  Le taux de l’impôt sur les sociétés de 19% est augmenté à 21 % pour les périodes fiscales débutant en 2024. Il s’applique à tous les bénéfices des entreprises, y compris les plus-values ​​de cession d’actions (s’ils ne sont pas exonérés au titre du régime d’exonération des participations).

  Le 20 mai 2024, l’Autorité fiscale fédérale des EAU (FTA) a publié le Guide de l’impôt sur les sociétés pour les personnes résidant en zone franche. Ce guide est destiné à fournir des indications générales sur l’application de la loi sur l’impôt des sociétés aux zones franches et aux personnes résidant en zone franche. Il donne aux lecteurs une vue d’ensemble des éléments suivants :

– les conditions à remplir pour qu’une personne de la zone franche soit une personne qualifiée pour la zone franche (« QZFP ») et bénéficie du taux d’imposition sur les sociétés de 0 %, et– les activités qui sont considérées comme des activités admissibles et des activités exclues pour un PFZQ.

 Mise à jour du capital social minimum pour la constitution de nouvelles sociétés.

Le 29 février 2024, le gouvernement national a publié le décret 209/2024, fixant le nouveau montant du capital social minimum requis pour la constitution de nouvelles sociétés (Sociedades Anónimas) à 30 000 000 ARS (environ 36 500 USD).

Flexibilisation de l’enregistrement et des obligations annuelles des entités étrangères

Le 27 mars, le bureau de l’incorporation a publié la résolution générale n° 10/2024 (la résolution), qui assouplit les obligations d’enregistrement et de déclaration annuelle des entités étrangères, y compris le dépôt de régimes d’information en tant que partie d’un groupe international connu du public ou le dépôt de régimes d’information abrégés.

La résolution a également supprimé l’exigence d’un plan d’investissement pour les sociétés souhaitant être enregistrées auprès du bureau d’incorporation et de l’Office de la propriété intellectuelle.

Enfin, les sociétés étrangères enregistrées dans n’importe quelle juridiction en Argentine peuvent désormais détenir des participations dans des sociétés locales enregistrées dans la ville de Buenos Aires. source: Mercator 

  Les personnes physiques et morales résidant en Espagne sont tenues de soumettre le formulaire informatif déclarant leurs biens et droits situés à l’étranger.

Les biens et droits à déclarer sont divisés en trois blocs :

– Comptes dans des entités financières– Titres, actifs ou droits de participation– Biens et droits immobiliers.

Si vous n’avez pas entré le formulaire 720 à temps (1er avril 2024), vous pouvez encore le faire des prochains exercices fiscaux; il n’y a pas de pénalité. Les résidents en Espagne sous le régime spécial des expatriés (« loi Beckham ») ne sont pas obligés de remplir le formulaire.

  Les banques centrales des deux nations ont signé ce mardi un accord visant à renforcer la coopération pour faciliter les règlements transfrontaliers en monnaies nationales.

Il ne se passe plus un mois sans que des pays annoncent réduire la part du dollar dans leurs échanges bilatéraux. L’Inde et le Nigeria ont conclu un accord similaire pas plus tard que la semaine passée.

La Thaïlande et la Chine travaillent ensemble sur le projet mBridge (multiple CBDC Bridge), un système de paiement international qui pourrait briser le monopole du réseau SWIFT. Le projet implique la Banque des règlements internationaux (BRI) et les banques centrales de Chine, de Hong Kong, de Thaïlande et des Émirats Arabes Unis.

Dit autrement, la Chine met sur pied des systèmes alternatifs aux réseaux de paiement contrôlés par l’occident. Rappelons en effet que l’Iran et la Russie – deux pays ouvertement hostiles au dollar – ont été déconnectés du réseau swift.

Certains se demanderont pourquoi la Chine travaille sur le projet m-Bridge puisqu’elle utilise déjà le CIPS (China’s Cross-border Interbank Payment System); la croissance du CPIS est fulgurante depuis son lancement en 2015 (plus de 123 000 milliards de yuans traités en 2023, contre 10 000 milliards en 2021 et 2 000 milliards en 2017). Il connecte désormais près de 1 500 banques dans 114 pays.

Le CIPS n’est pas (encore) une menace au monopole du réseau SWIFT puisqu’il n’est qu’un système de paiement en yuan; et plus de 11 000 banques utilisent SWIFT aux quatre coins du monde. source: Cointribune

  Définies aux articles L. 123-16 et L. 123-16-1 du code de commerce, l’appartenance aux catégories de micro, petites et moyennes entreprises est déterminée par l’absence de dépassement de deux des trois seuils fixés par décret : le total du bilan, le montant net du chiffre d’affaires et le nombre moyen de salariés employés en France au cours de l’exercice.

Avec le décret n° 2024-152, le montant des seuils établis à l’article D. 123-200 du code de commerce sont rehaussés comme suit :

 

Bien qu’entré en vigueur le 1^er mars 2024, les nouveaux seuils du décret n° 2024-152 n’ont vocation à s’appliquer qu’aux comptes des exercices ouverts à compter du 1^er janvier 2024. Par conséquent, la détermination de l’appartenance à une catégorie d’entreprises sur le fondement de comptes d’exercices ouverts lors de l’année 2023 ne peut se faire qu’au regard des anciens seuils. Il faudra bien attendre les comptes d’exercices ouverts en 2024 pour faire usage des nouveaux seuils.

D’autres informations détaillées par Deloitte sont disponibles ici; il s’agit notamment des obligations déclaratives et celles-ci sont liées à la taille des entreprises. source Deloitte

  Dans le cadre d’une démarche importante visant à stimuler la croissance économique et le développement des entreprises, le Premier ministre de Saint-Kitts-et-Nevis, Dr Terrance Drew, avait annoncé lors de son discours sur le budget 2024 à Assemblée nationale du 13 décembre 2023 , que le taux de l’impôt sur le revenu des sociétés enregistrées dans la Fédération sera officiellement fixé à 25 pour cent à compter du 1er janvier 2024 .

Cette décision fait suite à une période de réductions temporaires du taux de l’impôt sur le revenu des sociétés, initialement mises en œuvre jusqu’en juin 2023, puis prolongées jusqu’en décembre 2023. Cette politique, a-t-il noté, est un investissement dans l’avenir de la nation, favorisant un environnement propice à la croissance des entreprises, l’innovation et la prospérité communautaire.

« Dans le monde interconnecté d’aujourd’hui, les pays se disputent le capital mondial. Un environnement fiscal plus favorable incite les entreprises étrangères à établir des opérations à l’intérieur de nos frontières, apportant non seulement des investissements mais également de l’expertise, de la technologie et des opportunités d’emploi à nos citoyens ». source: site officiel Sknis

  L’autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis clarifie les changements dans le traitement de la TVA de l’exécution d’une fonction de directeur par une personne physique. Le 13 mai 2024, l’Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (FTA) a publié une clarification publique sur la TVA – VATP037, qui clarifie les changements dans le traitement de l’exécution d’une fonction de directeur par une personne physique en tant que prestation de services aux fins de la TVA. A partir du 1er janvier 2023, cette fonction exercée par une personne physique n’est plus considérée comme une prestation de services imposable.

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Résumé

À partir du 1er janvier 2023, l’exercice d’une fonction d’administrateur, par une personne physique et contre une rémunération (monétaire ou en nature), au sein d’un conseil d’administration d’une entité du secteur public ou privé, n’est pas considéré comme une prestation de services aux fins de la TVA.

Avant le 1er janvier 2023, la règle générale était que les services fournis par les administrateurs, que la fonction soit exercée par une personne physique ou une personne morale, étaient considérés comme des services aux fins de la TVA.

Ces prestations de services étaient imposables lorsque:

– le directeur a fourni les services de manière régulière, continue et indépendante, et– la valeur totale des livraisons imposables et des importations effectuées par le directeur, sans se limiter aux services du directeur mais en les incluant également, dépassait le seuil d’enregistrement obligatoire. source: Orbitax

  Le Commissioner for Revenue de Malte a publié un mémo qui donne un bref aperçu de la législation subsidiaire (notices légales) publiée en vertu des lois sur l’impôt sur le revenu entre janvier et avril 2024.

–Règles de déduction (revenu d’emploi) (amendement), 2024

À partir de l’année de base 2024, les revenus inférieurs au seuil de 11 620 € ne seront pas imposables par le biais de la déduction disponible en vertu de cette LN (notice légale). Cette mesure concerne actuellement les personnes imposables au taux des célibataires ou au taux des parents qui perçoivent un revenu correspondant au salaire minimum.

–Pensions (Tax Exemption) (Amendment) Rules, 2024 (Règles d’exonération fiscale des pensions)

Pour l’année de base 2024, le seuil d’exemption des pensions est de 60 % du revenu de pension, mais soumis à un seuil de 9 732 €.

-Règles de dégrèvement fiscal (retraités) (amendement))

Pour l’année de base 2024, les seuils de dégrèvement fiscal sur les revenus de pension sont augmentés comme suit :

(a) de 880 € à 1 068 €, en ce qui concerne les personnes à taux unique,

(b) de 670 € à 858 €, en ce qui concerne les personnes bénéficiant de taux parentaux,

(c) de 340 € à 528 € pour les personnes mariées.

Pour les personnes mariées, le « rabais supplémentaire » reste fixé à 540 euros.

–Règles relatives aux revenus provenant d’activités artistiques, 2024

Les seuils de revenus pour le taux réduit d’imposition (7,5 %) découlant de l’article 56(26A) de la loi relative à l’impôt sur le revenu concernant les activités artistiques pour l’année d’imposition 2023 est de 30 000 €, tandis qu’à partir de l’année d’imposition 2024, il sera de 50 000 €. Les montants sont basés sur le revenu brut avant déductions. Ces revenus doivent être déclarés au commissaire au plus tard le 30 avril de l’année d’imposition concernée. Les revenus supérieurs à ces seuils doivent être déclarés dans la déclaration d’impôt annuelle de l’individu, et les déductions ne peuvent en aucun cas dépasser le montant déclaré. Les dispositions de l’article 90A de la déclaration d’impôt sur le revenu relatives au travail à temps partiel ne s’appliquent pas.

-Règles de prix de transfert (amendement), 2024

L’avis juridique 9 de 2024 réduit à une période de trois ans la disposition relative aux droits acquis prévue par les règles sur les prix de transfert.

À partir du 1er janvier 2027, ces règles s’appliqueront également à tous les accords conclus avant le 1er janvier 2024 et qui n’ont pas été modifiés de manière substantielle le 1er janvier 2024 ou après cette date.

–Allégement de la double imposition (impôts sur le revenu) (Confédération suisse)

Le protocole modifiant l’accord entre le gouvernement de Malte et la Confédération suisse en vue d’éviter les doubles impositions en matière d’impôts sur le revenu publié est réputé être entré en vigueur le 3 novembre 2021. source: Orbitax

  La base d’imposition actuelle, selon laquelle seul l’impôt britannique est dû sur les revenus et les gains non britanniques lorsqu’ils sont « transférés » ou apportés au Royaume-Uni, serait supprimée. Un nouveau régime d’imposition des revenus et gains étrangers (FIG) d’une durée de quatre ans serait introduit à compter du 6 avril 2025.

Les « (UK) non-dom » ne paient l’impôt britannique que sur leurs revenus et gains de source britannique, et peuvent différer le paiement de l’impôt britannique sur leurs revenus et gains non britanniques/étrangers. Ils peuvent en effet choisir de se prévaloir de la « remittance basis », auquel cas l’impôt britannique sur le revenu étranger n’est dû que dans le cas où celui-ci est transféré au Royaume-Uni. Bien entendu, lorsqu’une personne quitte le Royaume-Uni avant d’y avoir transféré une partie de ses revenus, ceux-ci restent alors non imposés au Royaume-Uni.

En outre, tant que la personne concernée qualifie de (UK) non-dom, les droits de succession britanniques ne sont dus que sur ses actifs situés au Royaume-Uni et non sur ses actifs non britanniques. Ces derniers deviennent toutefois taxables au Royaume-Uni une fois que l’individu est considéré comme domicilié aux fins de l’impôt britannique.

Les personnes imposées sur la base des envois de fonds (remittance basis) pourront choisir de payer un impôt à un taux réduit de 12 % sur les envois de fonds effectués avant le 6 avril 2025 FIG dans le cadre d’une nouvelle facilité de rapatriement temporaire (TRF) qui sera disponible pour les années fiscales 2025-26 et 2026-27. Le TRF ne s’appliquera pas aux FIG générés avant le 6 avril 2025 au sein des fiducies et des structures de fiducie. 

À compter du 6 avril 2025, les personnes physiques qui sont résidentes fiscales au Royaume-Uni depuis moins de 4 ans (après 10 ans de résidence fiscale hors du Royaume-Uni) pourront utiliser ce nouveau régime pour toute année fiscale de résidence au Royaume-Uni pendant le reste de ces 4 années. 

Au-delà de quatre ans de résidence, aucun régime fiscal favorable ne serait applicable pour les revenus et les gains non britanniques. Une période de transition est toutefois prévue.

Période de transition: Les personnes remplissant les conditions requises bénéficieraient d’un allègement fiscal britannique de 100 % sur les revenus et les gains étrangers (hors Royaume-Uni) au cours des quatre premiers exercices fiscaux de leur résidence fiscale au Royaume-Uni et pourraient y rapatrier ces fonds sans frais. Cet avantage ne serait pas accordé automatiquement, mais devrait être demandé chaque année.

Les personnes physiques qui passeront de la base de transfert à la base d’émergence le 6 avril 2025 et ne seront pas éligibles au nouveau régime FIG de 4 ans paieront, pour 2025-2026 seulement, un impôt sur 50% de leurs revenus étrangers. Cette réduction s’applique uniquement aux revenus étrangers. À partir de 2026-2027, l’impôt sera dû normalement sur tous les revenus mondiaux.   

Les personnes ne remplissant pas les conditions requises seraient imposées sur une base mondiale, comme c’est actuellement le cas pour les résidents britanniques qui sont également domiciliés ou réputés domiciliés au Royaume-Uni.

Si un particulier choisit d’être imposé selon le nouveau régime FIG de 4 ans , il perdra le droit aux abattements personnels et au montant annuel d’exonération de l’impôt sur les plus-values. 

Si une personne quitte temporairement le Royaume-Uni au cours de la période de 4 ans, elle pourra faire une demande au titre du régime FIG de 4 ans pour n’importe laquelle des années fiscales admissibles restant à son retour au Royaume-Uni. Par exemple, si une personne devient non-résidente du Royaume-Uni au cours des années 2 et 3 mais réside à nouveau au Royaume-Uni la quatrième année, elle pourra utiliser le nouveau régime FIG de 4 ans pour la quatrième année. 

Les Trusts:  Du statut de domicile au régime de résidence

Actuellement, l’assujettissement d’une personne aux droits de succession (IHT) dépend du statut de son domicile et de la localisation des biens en question. Le Royaume-Uni a l’intention de passer à un régime basé sur la résidence pour l’IHT à partir du 6 avril 2025.  La conception du système (y compris la prise en compte de critères supplémentaires tels que des facteurs de rattachement autres que la résidence) fera l’objet d’une consultation.

À partir du 6 avril 2025, les actifs mondiaux d’une personne tombent dans le champ d’application de l’IHT britannique une fois que cette personne aura été résidente au Royaume-Uni pendant dix ans (« le critère de résidence » et «Tail provision” de 10 ans»). Le traitement actuel de l’IHT serait maintenu pour tout actif non britannique apporté à un trust avant le 6 avril 2025. Les concernés pourraient donc avoir la possibilité de créer un trust avant cette date. En outre, une fois dans le champ d’application de cet IHT, les actifs y restent pendant dix ans après que la personne a cessé de résider au Royaume-Uni (« la disposition relative à l’interruption de la résidence » ou « tail provision »). source: site officiel UK gov

  Les nouvelles règles fiscales (loi du 22 décembre 2023) ont pour effet d’étendre la taxe Caïman aux constructions juridiques détenues indirectement. Selon les anciennes règles, une « construction en chaîne » était entendue comme un ensemble de constructions juridiques formées d’une construction mère et de toutes ses constructions filiales. Il était essentiel que chacune des entités soit considérée comme une construction juridique à part entière. Dans la mesure où une entité de la chaîne n’était pas considérée comme une construction juridique, les entités sous-jacentes ne pouvaient pas être considérées comme des « constructions en chaîne ».

En vertu de la réglementation « top-down » précédemment applicable, les constructions en chaîne étaient donc soumises à la taxe Caïman dans les cas où des constructions juridiques étaient superposées. L’application de la taxe Caïman était donc interrompue dans le cas où la chaîne était rompue par une entité qui n’était pas qualifiée de construction juridique en soi. Les nouvelles règles applicables à partir du 1er janvier 2024 élargissent la définition de « fondateur » et remplacent le terme « construction en chaîne » par l’utilisation les termes « construction intermédiaire ». L’utilisation des termes « construction intermédiaire » permet désormais de viser des constructions juridiques dans une chaîne où toutes les entités de cette chaîne ne sont pas, elles-mêmes, des constructions juridiques. Un contriubable peut donc être visé par la taxe Caïman, par exemple, en détenant des actions dans une société belge (non cotée) ou dans une société établie dans un autre État membre ou dans un pays tiers (même si ces sociétés ne sont pas considérées comme des constructions juridiques au sens de la norme de 1 % ou de 15 %). Une participation très limitée peut suffire dans ce cas.

Concept de construction juridique et d’OPC

Les nouvelles règles prévoient que les OPC publics, institutionnels et privés ne seront soumis à la taxe Caïman que s’il s’agit d’un fonds dédié compartiment ou d’un fonds dédié. Selon les nouvelles dispositions, cela s’applique également (contrairement aux règles actuelles) aux fonds situés en dehors de l’EEE.

En outre, les nouvelles règles relatives à la Taxe Caïman prévoient un élargissement de l’application de la taxe aux OPC par le biais de la nouvelle définition des fonds dédiés. Désormais, une participation de personnes liées détenant ensemble plus de 50 % des actions d’un OPC sera qualifiée de compartiment de fonds dédié, ce qui entraînera l’application de la taxe Caïman. Avec cette nouvelle disposition, un compartiment sera également soumis à la taxe Caïman si, par exemple, 51% des actions sont détenues par une famille, même si 49% des actions sont détenues par des « tiers » non apparentés. Ce n’était pas le cas sous l’ancienne réglementation. Ce qui est important ici, c’est que (du moins selon une lecture littérale du texte légal) la taxe Caïman s’applique également au « petit actionnaire » s’il est résident belge ou contribuable à l’impôt belge des personnes morales. source: Tiberghien

À l’heure actuelle, cependant, les Canadiens ne paient de l’impôt que sur 50 % des gains en capital, ce qui représente le bénéfice généralement réalisé lorsqu’un actif, comme des actions, est vendu. C’est l’avantage fiscal sur les gains en capital – et cet avantage est plus marqué au Canada que dans tout autre pays du G7.

Pour rendre le régime canadien plus équitable, le taux d’inclusion — la portion de gains en capital qui est imposable — pour les gains en capital des personnes qui déclarent annuellement plus de 250 000 $ en gains en capital passera de la moitié aux deux tiers. Pour les contribuables dont les gains en capital sont inférieurs à 250 000 $ au cours de l’année, la partie imposable demeurera 50 % de ces gains en capital.

De plus, le taux d’inclusion sera augmenté aux deux tiers pour tous les gains en capital réalisés par les sociétés et les fiducies.

Les nouvelles règles s’appliqueront aux gains en capital réalisés à compter du 25 juin 2024.

L’an prochain, on prévoit que 28,5 millions de personnes n’auront pas de revenu tiré de gains en capital, et que 3 millions de personnes toucheront des gains en capital en deçà du seuil annuel de 250 000 $. Seulement 0,13 % des personnes, dont le revenu moyen est de 1,42 million de dollars, devraient payer plus d’impôt sur le revenu des particuliers sur leurs gains en capital au cours d’une année donnée.

Environ 12 % des entreprises canadiennes auraient un taux d’inclusion plus élevé sur leurs gains en capital.

Les personnes de la classe moyenne continueront à bénéficier du seuil annuel de 250 000 $, de comptes d’épargne libre d’impôt, de l’exemption pour résidence principale et des exemptions pour les régimes de pension agréés.

Les gains en capital d’une résidence principale demeureront non imposables afin de s’assurer que les Canadiennes et les Canadiens ne paient pas d’impôt sur les gains en capital lors de la vente de leur chez-soi. Tout gain que les contribuables obtiennent à la vente de leur chez-soi restera exonéré d’impôt.

Les gains en capital générés à l’intérieur d’un régime enregistré d’épargne-retraite, d’un compte d’épargne libre d’impôt, d’un compte d’épargne libre d’impôt pour l’achat d’une première propriété ou de tout autre instrument d’épargne enregistré, continueront d’être exonérés d’impôt. Les gains en capital réalisés dans un régime de pension agréé, ainsi que dans le Régime de pensions du Canada et le Régime de rentes du Québec, resteront exonérés d’impôt. Les gains en capital des particuliers issus de la vente de chalets, d’immeubles de placement ou de titres qui dépassent la limite des instruments d’épargne à l’abri de l’impôt, continueront de bénéficier du taux d’inclusion de 50 %, jusqu’à un maximum de 250 000 $.

Les propriétaires d’entreprise et les entrepreneurs bénéficieront d’un nouvel allègement.

L’exonération cumulative des gains en capital s’appliquant aux gains en capital sur la vente d’une petite entreprise ou de biens agricoles et de pêche augmentera de 25 %, et passera donc d’environ 1 million de dollars à 1,25 million de dollars, à compter du 25 juin 2024, et sera indexée à l’inflation après 2025. Les Canadiennes et les Canadiens ayant des gains en capital admissibles inférieurs à 2,25 millions de dollars seront en meilleure posture grâce à ces changements.

Afin d’encourager l’entrepreneuriat, le gouvernement propose l’incitatif aux entrepreneurs canadiens, qui réduira le taux d’inclusion à 33,3 % sur une somme maximale à vie de 2 millions de dollars de gains en capital admissibles. Lorsque cet incitatif sera pleinement mis en œuvre, et combiné à l’exemption cumulative sur les gains en capital bonifiée, les entrepreneuses et les entrepreneurs bénéficieront d’une exemption combinée d’au moins 3,25 millions de dollars lorsqu’ils vendent la totalité ou une partie d’une entreprise, et ceux ayant des gains en capital admissibles allant jusqu’à 6,25 millions de dollars seront en meilleure posture sous ces changements.

Ces mesures ne devraient pas nuire à la compétitivité des entreprises canadiennes.

L’augmentation du taux d’inclusion des gains en capital ne devrait pas nuire à la compétitivité des entreprises canadiennes.

Tout d’abord, les entreprises de la plupart des autres pays, y compris les États-Unis, paient de l’impôt sur le revenu des sociétés pour 100 % de leurs gains en capital. Avec un taux d’inclusion de deux tiers, l’imposition des sociétés au Canada demeure concurrentielle. source: Ministère des Finances Canada

Depuis le 14 mars 2024 et jusqu’au 30 novembre 2024 à 24h00 (heure de Pékin), les citoyens belges titulaires d’un passeport ordinaire qui se rendent en Chine pour affaires, tourisme, visite familiale et transit pour une période n’excédant pas 15 jours à compter de la date de leur entrée, seront exemptés de visa chinois pour entrer en Chine. Les personnes qui ne remplissent pas les conditions susmentionnées en matière d’objectifs de voyage et de délai d’exemption de visa ou qui sont titulaires d’un passeport de service (officiel) doivent toujours demander un visa chinois avant d’entrer en Chine. source- Ambassade de Chine en ligne 

L’administration fiscale française a récemment publié une mise à jour des taux d’intérêt utilisés pour déterminer la déductibilité des paiements d’intérêts aux actionnaires, y compris pour les sociétés dont l’exercice fiscal se termine entre le 31 décembre 2023 et le 29 juin 2024. La partie des paiements d’intérêts dépassant les taux suivants n’est généralement pas déductible, à moins qu’une documentation ne soit fournie démontrant que le taux d’intérêt appliqué est celui d’un marché de pleine concurrence. La période au cours de laquelle l’exercice fiscal se termine et les taux applicables sont les suivants :

• entre le 31 décembre 2023 et le 30 janvier 2024 – 5,57 %.
• entre le 31 janvier 2024 et le 28 février 2024 – 5,70 %.
• entre le 29 février 2024 et le 30 mars 2024 : 5,81 %.
• entre le 31 mars 2024 et le 29 avril 2024 – 5,88 %.
• entre le 30 avril 2024 et le 30 mai 2024 – 5,92%.
• entre le 31 mai 2024 et le 29 juin 2024 – 5,96 %.

Le taux trimestriel alternatif pour le premier trimestre 2024 est à 5,97%.

Les taux d’intérêt sont déterminés par la Banque centrale de France sur la base des taux d’intérêt annuels moyens pratiqués par les établissements financiers pour des prêts à moyen terme à taux variable d’une durée égale ou supérieure à 2 ans.

  Le 11 janvier 2024, le Canada a adhéré à la Convention Apostille, un traité international majeur qui simplifie le processus d’acceptation de vos documents officiels dans plus de 120 pays.

L’engagement du Canada envers la Convention Apostille de La Haye est une excellente nouvelle pour les Canadiens qui cherchent à utiliser des documents officiels à l’étranger (notamment lors d’une expatriation et changement de domicile).  Cette transition des processus de légalisation traditionnels vers le système d’Apostille promet de faciliter considérablement les activités juridiques, éducatives et commerciales transfrontalières.  Avec l’adhésion du Canada au Traité, une seule apostille émise par Affaires mondiales Canada suffira pour les documents destinés à être utilisés dans tout autre pays membre; cela élimine le besoin d’une légalisation supplémentaire, et par voie de conséquence économie de temps et d’argent.  Pour obtenir une apostille au Canada, soumettez votre document à la Section des services d’authentification d’Affaires mondiales Canada ou à une autorité provinciale désignée, en précisant la nécessité d’une apostille.

Les autorités compétentes canadiennes ne délivrent des apostilles que sous forme imprimée. Affaires mondiales Canada prévoit de proposer des apostilles électroniques, ou « e-apostilles », à l’avenir. source- Affaires Mondiales Canada

  Le ministère des finances de la République tchèque a publié le bulletin financier n° 3/2024, qui comprend un avis sur la liste des juridictions non coopératives aux fins des règles de la République tchèque relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC). La liste a été mise à jour suite à l’approbation de la liste révisée des juridictions non coopératives adoptée par le Conseil de l’Union européenne en février 2024, et comprend les éléments suivants :

– Pour la période du 23 octobre 2023 au 25 février 2024 : Samoa américaines, Anguilla, Antigua-et-Barbuda, Bahamas, Belize, Fidji, Guam, Palau, Panama, Russie, Samoa, Seychelles, Trinité-et-Tobago, Îles Turques-et-Caïques, Îles Vierges américaines et Vanuatu ; et– à partir du 26 février 2024 : Anguilla, Antigua-et-Barbuda, Fidji, Guam, Palau, Panama, Russie, Samoa américaines, Trinité-et-Tobago, Îles Vierges américaines et Vanuatu.

En vertu des règles relatives aux CFC, les revenus déterminés d’une CFC sont inclus dans le revenu imposable de la (des) personne(s) qui la contrôle(nt) si la CFC n’a pas d’activité économique significative et est soumise à un taux d’imposition inférieur à la moitié du taux tchèque, ou si la CFC est résidente fiscale d’une juridiction non coopérative selon la liste de l’UE à la fin de son année d’imposition. source- Orbitax

 Le Conseil thaïlandais des investissements (BOI) a publié une notification accordant des privilèges d’investissement aux nouveaux projets résidentiels qualifiés destinés aux personnes à faible revenu. Notification n° Sor. 1/2567 Re : Promotion des activités résidentielles pour les personnes à faible revenu a été publié au Journal officiel le 3 mai 2024 et est entré en vigueur le lendemain.

Pour être éligible à la promotion BOI, au moins 80 % du total des résidences d’un projet doivent répondre aux exigences en matière de surface utilisable et de prix. La superficie minimale utilisable est de 24 mètres carrés pour les logements en copropriété et de 70 mètres carrés pour les maisons de ville et les maisons individuelles. Les résidences ne peuvent être vendues qu’à des particuliers, et le prix de vente de chacune de ces unités en copropriété ou maisons (y compris le prix de tout terrain) ne doit pas dépasser 1,5 million de THB.

Les projets doivent également répondre aux critères suivants :

• Les projets doivent inclure un parking, une télévision en circuit fermé (CCTV) tout au long du projet, un agent de sécurité 24 heures sur 24, du personnel de nettoyage, un espace commun et d’autres installations dans une proportion appropriée.
• Le plan et l’aménagement du bâtiment doivent être approuvés par le BOI.
• Un permis pour la construction d’un bâtiment en vertu des lois sur le contrôle de la construction et d’autres lois pertinentes doit être obtenu.
• L’approbation doit également être obtenue auprès de la Banque gouvernementale du logement avant de soumettre la demande au BOI.

Cependant, la certification ISO 9000, ISO 14000 ou toute autre norme internationale similaire n’est pas requise.

Selon la notification, les demandes pour une telle promotion doivent être soumises au BOI d’ici la fin de 2025. Les nouveaux projets résidentiels à faible revenu promus par le BOI bénéficieront d’une exonération de l’impôt sur les sociétés pour une période accordée pour les activités promues au titre A4 (généralement trois années).

Pour les exonérations de l’impôt sur les sociétés, l’investissement sera calculé uniquement sur la base des coûts de construction des routes, d’autres installations ou des services publics couramment utilisés dans le cadre du projet. Les coûts de construction des résidences, des maisons, des immeubles ou des immeubles commerciaux sont exclus, qu’ils soient destinés à la location ou à la vente.source- Tilleke&Gibbins

  La supériorité de la constitution sur les traités est incompatible avec le maintien dans l’ue

L’adhésion à l’Union s’accompagne de l’obligation d’appliquer ses règles dites “supranationales”, car elles ont précisément vocation à prévaloir sur le droit national. C’est le principe même des traités qui ont créé l’Union européenne, lesquels ne sont jamais qu’un contrat entre États. Or, un contrat se respecte.

Les traités régissant l’Union européenne mettent en place ce qu’on appelle un ordre juridique autonome : des “lois” européennes (des directives, des règlements), et les traités eux-mêmes, tous ces textes primant sur la loi nationale, comme le martèle la CJUE depuis sa décision Costa contre ENEL de 1964, et comme l’ont reconnu les États membres en 2007 en signant unanimement une déclaration en ce sens.

Rester au sein de l’Union européenne sans faire primer les textes européens qui en découlent est incompatible en l’état du droit européen.

Pénalités financières en perspective si la france reste dans l’UE

De plus, cela ferait encourir de fortes amendes ou des astreintes journalières à la France, pour manquement à ses obligations européennes (l’Espagne fut ainsi condamnée par la CJUE le 25 février 2021, car elle n’avait pas appliqué certains textes européens).source- Les Surligneurs

  Le Conseil adopte aujourd’hui un accord (orientation générale) sur des procédures plus sûres et plus rapides pour obtenir une exonération de la double imposition, ce qui contribuera à stimuler les investissements transfrontaliers et à lutter contre les abus fiscaux.

Fiscalité: L’initiative FASTER vise à faciliter les procédures de retenue à la source dans l’UE pour les investisseurs transfrontaliers, les autorités fiscales nationales et les intermédiaires financiers, tels que les banques ou les plateformes d’investissement, par l’alignement des procédures d’allègement fiscal.

Double imposition: de nombreux États membres prélèvent des impôts sur les dividendes (provenant d’actions) et les intérêts (sur les obligations) versés à des investisseurs résidant à l’étranger. Parallèlement, ces investisseurs doivent payer l’impôt sur le revenu dans leur pays de résidence sur ces mêmes revenus.

Bien que les traités conclus entre les États membres visent à résoudre le problème de la double imposition, en réalité, les procédures de demande d’exonération de la retenue à la source varient considérablement d’un État membre à l’autre, ce qui se traduit par des procédures d’exonération ou de remboursement longues, coûteuses et fastidieuses. Ces procédures peuvent également être vulnérables à la fraude fiscale à grande échelle.

L’initiative relative à la retenue à la source rendra les procédures de dégrèvement plus rapides, plus simples et, en même temps, plus sûres.

Certificat de résidence fiscale commun: La directive introduira un certificat numérique de résidence fiscale (eTRC) commun à l’UE que les investisseurs assujettis à l’impôt pourront utiliser pour bénéficier des procédures accélérées d’exonération des retenues à la source.

Les États membres mettront en place un processus automatisé pour délivrer des certificats numériques de résidence fiscale (eTRC) à une personne physique ou à une entité considérée comme résidente dans leur juridiction à des fins fiscales.

Procédures accélérées: La directive permet aux États membres de disposer de deux procédures accélérées complétant la procédure de remboursement standard existante pour les retenues à la source. Les procédures de dégrèvement et de remboursement seront ainsi plus rapides et mieux harmonisées dans l’ensemble de l’UE.

Les États membres devront utiliser l’un ou l’autre des systèmes suivants, ou les deux :

– une procédure de « dégrèvement à la source » dans le cadre de laquelle le taux d’imposition applicable est appliqué au moment du paiement des dividendes ou des intérêts– un système de « remboursement rapide » dans lequel le remboursement du trop-perçu de retenue à la source est accordé dans un délai déterminé.

Le Conseil est convenu que les États membres doivent appliquer les procédures accélérées s’ils accordent une exonération de la retenue à la source excédentaire sur les dividendes versés pour des actions cotées en bourse.

Les États membres auront la possibilité de maintenir leurs procédures actuelles et de ne pas appliquer le chapitre III de la directive si :

– ils prévoient un système complet de dégrèvement à la source applicable à l’excédent de retenue à la source sur les dividendes versés pour des actions cotées en bourse émises par un résident de leur juridiction et leur ratio de capitalisation boursière est inférieur à un seuil de 1,5 % (tel qu’indiqué par l’AEMF). Néanmoins, si ce ratio est dépassé pendant quatre années consécutives, toutes les règles prévues par la directive deviendront irrévocablement applicables. Dans ce cas, les États membres disposeront de cinq ans pour transposer les règles de la directive en droit national. Ces caractéristiques tiennent compte de la taille des marchés financiers des États membres, tout en reconnaissant que certains États membres conservent des systèmes nationaux adaptés aux conditions actuelles de leur marché.– elles prévoient une exonération de la retenue à la source excédentaire sur les intérêts versés pour les obligations cotées en bourse.

Les États membres devront transposer la directive dans leur législation nationale avant le 31 décembre 2028, mais les règles nationales devront être applicables à partir du 1er janvier 2030.

Lien vers le texte publié ce 14 mai.  source- Orbitax

  Le Parlement slovaque a approuvé des amendements à la loi sur la TVA le 24 avril 2024. Cela inclut notamment la transposition de la directive du Conseil (UE) 2020/285 du 18 février 2020 pour l’introduction d’un nouveau régime de TVA pour les petites entreprises. Celui-ci permet aux petites entreprises établies dans d’autres États membres de l’UE de bénéficier d’une exonération de TVA si le chiffre d’affaires annuel dans l’UE n’excède pas 100 000 euros et si le chiffre d’affaires annuel en République slovaque n’excède pas le seuil slovaque. De même, les petites entreprises établies en République slovaque peuvent bénéficier d’une exonération de la TVA si le chiffre d’affaires annuel réalisé dans l’UE n’excède pas 100 000 euros et si le chiffre d’affaires annuel réalisé dans un autre État membre de l’UE n’excède pas le seuil national respectif de l’autre État. À cette fin, le seuil d’enregistrement des petites entreprises slovaques est fixé à 50 000 euros.

Les modifications concernant les petites entreprises s’appliquent à partir du 1er janvier 2025. source- Orbitax

  Un registre national des bénéficiaires finaux (Registro Nacional de Personas Beneficiarias Finales) est établi et serait tenu par l’IRS chilien. Le registre exigera la soumission d’informations sur les bénéficiaires finaux détenant 10 % ou plus du capital ou des droits de vote dans des personnes morales, des fonds d’investissement et d’autres entités à but lucratif ou non lucratif. 

Les parties tenues de déclarer sont : 

• Les personnes morales elles-mêmes, les fonds d’investissement ou les entités constituées ou domiciliées au Chili, ou ayant tout type d’établissement stable au Chili, à condition qu’ils soient contribuables de tout impôt en vertu de la Loi sur l’impôt sur le revenu, même s’ils étaient exonérés de ces impôts.
• Les propriétaires effectifs eux-mêmes (particuliers), lorsque l’IRS chilien l’exige.

Les informations doivent être soumises sur une base annuelle au moyen d’une déclaration sur l’honneur à déposer en mars, pour les personnes qui sont bénéficiaires effectifs au 31 décembre de l’année précédente. En outre, tout changement de propriétaire ou de bénéficiaire effectif doit être signalé dans un délai de 60 jours à compter de la date à laquelle le débiteur en a eu connaissance.source- Carey

Le  Finance (No. 2) Act 2023 – VAT Notes for Guidance augmente le seuil d’enregistrement pour les biens et les services.

– Le paragraphe (a) modifie la section 2 du Value-Added Tax Consolidation Act 2010 en augmentant le seuil d’enregistrement pour les biens de 75 000 € à 80 000 €.

– Le paragraphe (b) modifie l’article 2 en augmentant le seuil d’enregistrement pour les services de 37 500 € à 40 000 €.

Entrée en vigueur au 1er janvier 2024.

  Le parti au pouvoir en Géorgie, le Rêve géorgien, a fait adopter lundi 13 mai l’approbation par une commission parlementaire clé de la loi controversée sur les agents étrangers, qui ressemble à celle que la Russie a déjà utilisée pour réprimer la dissidence intérieure. Et l’UE n’est pas contente ! Elle veut envoyer un message de dissuasion à la Géorgie, la mettant en garde à propos de son projet d’adhésion à l’UE.

« Envoyer dès maintenant un message direct et clair est d’une grande importance pour garantir l’avenir européen de la Géorgie demain. »

« Par conséquent, des conséquences concrètes devraient être indiquées si le parti au pouvoir en Géorgie devait adopter une loi qui n’est pas conforme aux normes et valeurs fondamentales de l’UE », indique la lettre de l’UE.

Même si les signataires n’ont pas donné de détails sur les mesures qui pourraient être appliquées, les ambassadeurs auprès de l’UE ont discuté la semaine dernière des options potentielles au cas où la loi sur les agents étrangers serait adoptée.

Plusieurs diplomates européens avaient alors déclaré que la suspension de la libéralisation des visas dans l’UE serait une option, mais que d’autres options seraient également possibles.

En Géorgie, des manifestants sont descendus dans la rue ces dernières semaines, exprimant leurs inquiétudes quant au fait que la loi ramènerait la Géorgie sous l’influence de la Russie et constituerait une menace sur la voie du pays vers l’adhésion à l’UE. Ils ont également appelé l’UE « à suspendre tout engagement de haut niveau avec le gouvernement géorgien dont l’objectif n’est pas d’abroger la loi ».

Les mesures devraient également inclure « la réaffectation du soutien financier au renforcement de la société civile géorgienne et l’abstention d’ouvrir des négociations d’adhésion à l’UE aussi longtemps que la loi est en vigueur », ont écrit les députés. source- Euractiv

  Le Venezuela aurait publié la loi pour la protection des pensions de sécurité sociale au Journal officiel du 8 mai 2024. La loi prévoit l’introduction d’une nouvelle contribution spéciale qui s’applique à des taux allant jusqu’à 15 % sur le total des salaires et des primes non salariales versés aux employés par toutes les entreprises exerçant des activités économiques au Venezuela, qu’elles soient domiciliées ou non dans le pays. Les taux de contribution applicables sont fixés par le pouvoir exécutif national en fonction de l’activité économique concernée. Les contributions seront payables sur une base mensuelle et seront déductibles de l’impôt sur le revenu. source- Orbitax

  Le Parlement autrichien examine la loi de modification fiscale 2024, qui est soumis aux commentaires du public jusqu’au 17 mai 2024. Plusieurs mesures de la loi concernent la TVA :

– Une augmentation du seuil de chiffre d’affaires pour le régime d’exonération de la TVA pour les petites entreprises de 35 000 euros à 42 000 euros ;– L’extension du régime d’exonération de la TVA pour les petites entreprises aux entreprises d’autres États membres de l’UE, à condition que le chiffre d’affaires en Autriche ne dépasse pas le seuil susmentionné et que le chiffre d’affaires total dans l’UE n’excède pas 100 000 EUR ; et– L’ajout des dons de nourriture aux organisations caritatives en tant qu’exonération de la TVA.

La loi contient également de nouvelles règles concernant la déduction des pertes dans un nouveau groupe. Ainsi, les pertes d’une société mère du groupe qui peuvent être reportées sur des périodes antérieures à l’existence du groupe (pertes antérieures au groupe) ne peuvent être compensées dans la mesure où elles comprennent des dépréciations précédemment déductibles à la valeur d’exploitation la plus basse et des pertes sur la cession d’investissements dans des sociétés qui étaient déjà membres d’un autre groupe au moment de la dépréciation ou de la cession.

Enfin, des modifications sont apportées à la loi sur la réforme de l’imposition minimale (MinBestRefG) afin d’intégrer les dernières orientations de l’OCDE sur les règles temporaires de la sphère de sécurité pour l’impôt minimum mondial du deuxième pilier, publiées en décembre 2023. source- Orbitax

  L’autorité fiscale colombienne (DIAN) a publié la décision 305 du 30 avril 2024, qui répond à plusieurs questions concernant les nouvelles règles pour les non-résidents ayant une présence économique significative (SEP) en Colombie. L’une des questions clés concerne la restriction de la déduction des coûts et dépenses étrangers en vertu de l’article 122 du statut fiscal dans les cas où les paiements sont effectués à un non-résident avec une SEP en Colombie qui a opté pour la production d’une déclaration fiscale en Colombie. La décision explique que les contribuables sont autorisés à déduire ces coûts et dépenses sans avoir à prouver que l’impôt a été retenu si le non-résident titulaire d’une SEP a choisi de déposer une déclaration fiscale en Colombie et a demandé qu’aucune retenue à la source ne soit appliquée. Dans le cas contraire, si le non-résident titulaire d’une SEP n’a pas opté pour la déclaration fiscale ou n’a pas demandé l’application d’une retenue à la source, l’acheteur de biens ou de services auprès du non-résident doit en outre prouver qu’il a retenu l’impôt à la source. D’autres questions abordées par la décision concernent l’existence d’une SEP, la manière de vérifier une demande de non application de la retenue à la source, et d’autres questions spécifiques.source – Orbitax

  La Dominique, Antigua, Saint-Kitts et la Grenade ont tous signé un protocole d’accord prévoyant de relever le seuil d’investissement minimum pour leurs programmes de citoyenneté par l’investissement à 200 000 dollars d’ici le 30 juin 2024. Sainte-Lucie devrait leur emboîter le pas en temps voulu.

Cela signifie que le coût minimum de l’investissement dans la citoyenneté va doubler, augmentant de 100 000 dollars. Les demandes des familles augmenteront encore.

Pour respecter le délai, les demandes devront être introduites dès que possible et préparées et soumises au plus tard la dernière semaine de juin.

En moyenne, les clients ont besoin de quatre semaines pour rassembler les documents nécessaires à la soumission.

Le coût des programmes d’investissement en matière de résidence et de citoyenneté augmente dans le monde entier, reflétant une forte demande de la part des investisseurs. Dans le même temps, les conditions d’accès à ces programmes deviennent plus strictes et plus coûteuses.

  Le Département fédéral des recettes du Brésil (RFB) a publié un communiqué concernant une décision du 26 avril 2024 de la Cour suprême fédérale, qui a décidé de suspendre l’extension du régime optionnel de cotisations sociales sur le revenu brut (recettes) (CRPB). Le régime CRPB permet aux entreprises de certains secteurs de payer leurs cotisations sociales sur la base d’un pourcentage du revenu brut plutôt que sur la base de la masse salariale des employés. Précédemment prévu pour expirer le 31 décembre 2023, le régime optionnel CPRB a été prolongé jusqu’au 31 décembre 2027 par la loi n° 14.784 du 27 décembre 2023. Cependant, la Cour a suspendu l’application de la loi en raison du non-respect de certaines exigences procédurales concernant l’impact budgétaire et financier. Comme l’explique la RFB, cela signifie que les contribuables qui optent pour le CRPB sont soumis au taux de cotisation salariale standard de 20% sur une base mensuelle à partir de la période d’avril 2024, dont la date limite de paiement est fixée au 20 mai 2024. Il convient de noter que la décision de suspendre le régime CRPB a fait l’objet d’un appel, ce qui pourrait entraîner le rétablissement du régime étendu. source – Orbitax

   Le gouvernement de Jersey a publié un résumé fiscal du budget 2024 couvrant les principales modifications fiscales approuvées dans le cadre de la Finance (2024 Budget) (Jersey) Law 202- en décembre 2023. Quelques points de cette modification:

Modifications de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

Augmentation des seuils, des abattements et des dégrèvements de l’impôt sur le revenu des personnes physiques :

– Seuil d’exemption standard – 20 000 PJ (contre 18 550 PJ)– Seuil d’exemption pour les personnes mariées – 32 050 JEP (au lieu de 29 750 JEP)– Second earner’s allowance – 7 950 JEP (au lieu de 7 350 JEP)– Allocation pour enfant – 3 700 JEP (au lieu de 3 450 JEP)– Allocation supplémentaire pour enfant – 5 550 JEP (au lieu de 5 150 JEP)– Allocation de garde d’enfants – 7 600 JEP (au lieu de 7 050 JEP)– Allocation de garde d’enfants plus élevée – 19 700 JEP (au lieu de 18 300 JEP)

Modifications des pensions

Actuellement, certaines pensions permettent au titulaire du fonds de racheter sa pension une fois qu’il a atteint l’âge de 60 ans, si le fonds ne dépasse pas 35 000 JEP. À partir de 2024, ce montant sera porté à 50 000 JEP.

La valeur maximale du fonds pour une petite pension, qui peut être rachetée à tout âge, est ramenée à 15 000 PJ pour 2024. Les titulaires de pension ne peuvent pas racheter le fonds si leur employeur a contribué au fonds et s’ils sont toujours employés par cet employeur.

La définition des revenus pertinents pour les cotisations de retraite est élargie pour inclure les revenus de la promotion immobilière.  Lien vers le guide sur les pensions  source – Orbitax

  L’Italie a publié au Journal officiel l’arrêté ministériel du 2 mai 2024, qui met à jour la liste des juridictions devant faire l’objet d’une déclaration et participant à l’échange automatique de renseignements relatifs aux comptes financiers dans le cadre de la norme commune de déclaration (NCD).

La liste des juridictions devant faire l’objet d’une déclaration comprend les 87 juridictions suivantes :

Albanie, Andorre, Argentine, Aruba, Australie, Autriche, Azerbaïdjan, Barbade, Belgique, Bonaire, Saint-Eustache et Saba, Brésil, Bulgarie, Canada, Chili, Chine, Colombie, Îles Cook, Costa Rica, Croatie, Curaçao, Chypre, République tchèque, Danemark, Équateur, Estonie, Îles Féroé, Finlande, France, Géorgie, Allemagne, Ghana, Gibraltar, Grèce, Groenland, Grenade, Guernesey, Hong Kong, Hongrie, Islande, Inde, Indonésie, Irlande, Île de Man, Israël, Jamaïque, Japon, Jersey, Kazakhstan, Kenya, Lettonie, Liechtenstein, Lituanie, Luxembourg, Malaisie, Maldives, Malte, Maurice, Mexique, Monaco, Nouvelle-Zélande, Nigeria, Norvège, Pakistan, Panama, Pays-Bas, Pérou, Pologne, Portugal, Roumanie, Russie, Saint-Christophe-et-Niévès, Sainte-Lucie, Saint-Marin, Arabie Saoudite, Seychelles, Singapour, République slovaque, Slovénie, Afrique du Sud, Corée du Sud, Espagne, Suède, Suisse, Thaïlande, Turquie, Royaume-Uni et Uruguay.

09 mai 2024 – France – Le régime spécial IP Box est aussi accessible aux personnes physiques

Depuis le profond remaniement opéré par la loi de finances 2019, le dispositif dit de « l’IP Box » est devenu un atout considérable œuvrant à la croissance et à la compétitivité des entreprises. En effet, le renouvellement de ce dispositif et l’extension de son champ d’application aux logiciels a apporté un vent de fraîcheur sur la scène des innovations intellectuelles.

En investissant dans la recherche et le développement de nouveaux actifs incorporels, les entreprises peuvent désormais tirer des avantages fiscaux assez conséquents. Outre le bien connu Crédit d’Impôt Recherche (CIR), les entreprises assujetties à l’impôt sur les sociétés peuvent également, dès lors que certaines conditions sont remplies, opter pour une imposition séparée à un taux réduit fixé à 10 % pour les revenus tirés de la concession, sous-concession ou cession de certains actifs incorporels.

Toutefois, le régime de l’IP Box (taux d’imposition à 10%) n’est pas que l’apanage des personnes morales. Il devient éligible pour : 

• Les entreprises passibles de l’impôt sur les sociétés (IS);
• Les entreprises relevant de l’impôt sur le revenu (IR) et soumises de plein droit ou sur option à un régime réel d’imposition ;
• Les sociétés de personnes.

  La Suède envisage une nouvelle définition de la résidence permanente aux fins de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.Le ministère suédois des finances a publié un avis sur le renvoi pour commentaires du mémorandum de l’Agence des impôts sur une proposition de définition de la résidence permanente aux fins de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Le mémorandum, initialement publié en novembre 2023, propose qu’une personne soit considérée comme ayant une résidence permanente en Suède si elle y séjourne plus de 160 jours par an. En outre, une personne sera considérée comme ayant une résidence permanente en Suède si elle séjourne plus de 120 jours au cours d’une année si elle a également séjourné en Suède plus de 120 jours au cours de l’année précédente. Si les conditions de la résidence permanente sont remplies au cours d’une année civile, la résidence est, en règle générale, considérée comme permanente du premier au dernier jour de résidence au cours de l’année. Toutefois, si les conditions de résidence permanente sont remplies pendant au moins deux années civiles consécutives, la résidence est considérée comme permanente du premier jour de résidence de la première de ces années au dernier jour de résidence de la dernière de ces années. Il est proposé que la nouvelle définition entre en vigueur le 1er janvier 2025.

  Dans un arrêt du 13 mars 2024, la Cour de cassation a rendu une décision selon laquelle la signature scannée n’est pas suffisante pour établir une preuve de consentement.

La Cour s’appuie sur l’Article 1367 du Code Civil qui pose les conditions de validité d’une signature : identification du signataire et manifestation de son consentement.

Or, dans le cas de la signature scannée, ces points ne sont pas respectés. N’importe qui pourrait copier-coller une signature pour valider des documents, sans aucune preuve ni de l’identité du signataire, ni de son consentement.

La Cour de cassation explique dans cette décision que la signature scannée n’offre pas le même niveau de fiabilité qu’une signature électronique. Cela découle notamment du fait qu’une telle signature peut facilement être falsifiée. Elle est ainsi considérée comme une copie et non comme une signature authentique.

La loi de finances pour 2024 (loi n°2023-1322) a été adoptée le 29 décembre 2023 et a introduit de nouvelles mesures renforçant les exigences en matière de documentation de prix de transfert et le pouvoir de contrôle de l’administration fiscale sur les transactions impliquant des actifs incorporels « difficiles à évaluer », plus communément appelés Hard-To-Value Intangibles (HTVI).

Les trois nouvelles mesures concernant les HTVI sont:

• elle permet à l’Administration d’utiliser des données financières observées postérieurement à la date de la transaction (données « ex-post ») afin de valoriser un HTVI ;
• elle étend le délai de prescription des transactions liées aux HTVI de 3 ans à 6 ans (3 ans étant le délai de prescription standard en France) ;
• elle permet à l’Administration de vérifier plusieurs fois une même transaction impliquant un HTVI au cours de cette période de 6 ans, par le biais d’une huitième exception à la règle générale énoncée à l’article L.51 du Livre des procédures fiscales (LPF) selon laquelle l’Administration ne peut contrôler qu’une seule fois une même opération.

Comme le stipule de deuxième point ci-dessus,  la prescription fiscale passe de 3 ans à 6 ans. source – Deloitte

Le Salvador, le pays dirigé par le président Nayib Bukele, favorable au Bitcoin, a supprimé l’impôt sur le revenu sur l’argent entrant dans le pays en provenance de l’étranger. L’impôt de 30% est donc 0% pour ces revenus.

Le décret législatif n° 969 au Journal officiel le 14 mars 2024, le confirme en élargissant le champ des revenus exclus (non imposables) en vertu de l’article 3 de la loi sur l’impôt sur le revenu pour exclure essentiellement tout revenu provenant de l’étranger. En particulier, il est ajouté que tout revenu, mouvement de capital, rémunération ou émolument, en espèces ou en nature, généré ou non par l’investissement de capitaux nationaux ou étrangers, obtenu ou reçu par des personnes physiques, des personnes morales ou des entités sans personnalité juridique au Salvador à partir de tout type de source à l’étranger n’est pas considéré comme un revenu aux fins de la loi sur l’impôt sur le revenu. Les autres types de revenus déjà exclus en vertu de l’article 3 comprennent les montants raisonnables reçus par les employés en espèces ou en nature pour le transport, la nourriture, les outils de travail, etc. Outre l’ajout des revenus de source étrangère en tant que revenus exclus, il est également prévu que les règles relatives à la répartition obligatoire des coûts et des dépenses à des fins de déduction lors de la détermination des revenus imposables et non imposables (article 28) ne s’appliquent pas aux revenus exclus en vertu de l’article 3.

Le décret législatif n° 969 est entré en vigueur le 22 mars 2024. sources- Coindesk / Orbitax

  La Commission européenne a lancé une consultation publique sur la directive 2011/16/UE (directive sur la coopération administrative – DAC) dans le cadre d’une évaluation visant à déterminer l’efficacité, l’efficience et la pertinence continue de la DAC et de ses amendements (DAC2 à DAC6), ainsi que sa cohérence avec d’autres initiatives et priorités politiques et la valeur ajoutée de l’UE. La période de consultation se termine le 30 juillet 2024.

L’objectif et la portée de l’évaluation sont indiqués dans l’appel à contribution comme suit :

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Objectif et champ d’application

L’évaluation portera sur le fonctionnement du DAC au cours de la période 2018-2022. Par conséquent, le DAC7 et le DAC8 ne sont pas couverts. En revanche, elle comprend une évaluation des signes distinctifs pour l’échange d’informations sur les accords transfrontaliers potentiellement dommageables introduits par le DAC6, qui est envisagé à l’article 27, paragraphe 2, du DAC.

Les principaux objectifs de l’évaluation sont d’évaluer le DAC et ses modifications conformément aux critères d’amélioration de la réglementation – pertinence, efficacité, efficience, cohérence et valeur ajoutée de l’UE.

Premièrement, l’évaluation déterminera si le champ d’application et l’objectif du DAC sont (encore) pertinents et s’ils répondent aux défis auxquels les États membres sont confrontés en termes d’évaluation correcte des impôts dans les situations transfrontalières et de lutte contre l’évasion et la fraude fiscales. Il existe deux grands groupes d’outils : L’AEOI sous ses nombreuses formes, et un groupe plus ciblé d’outils destinés à un seul contribuable ou à un groupe limité de contribuables, tels que l’échange d’informations sur demande, l’échange spontané d’informations, les contrôles simultanés et les audits conjoints. Ces deux groupes d’outils seront évalués.

Deuxièmement, l’évaluation portera sur l’efficacité du DAC à fournir les résultats et l’impact souhaités. En particulier, elle évaluera si l’échange d’informations est utilisable en termes d’exhaustivité, de qualité et de respect des délais, et s’il est possible de faire correspondre les informations reçues avec des contribuables spécifiques dans l’État membre destinataire. Il est également important d’examiner si le DAC a un effet dissuasif et d’évaluer l’impact du DAC sur l’objectif de sauvegarde des recettes fiscales des États membres et sur le fonctionnement du marché unique.

Troisièmement, l’évaluation portera sur l’efficacité de l’échange d’informations et d’autres outils de coopération sous l’égide du DAC en termes de coût-bénéfice. Conformément à l’action en cours de la Commission visant à rationaliser et à simplifier les exigences en matière de rapports pour les entreprises et les administrations, une attention particulière sera accordée à cet aspect afin d’éclairer les propositions potentielles visant à réduire la charge des rapports pour les parties prenantes concernées.

En outre, compte tenu des nombreuses modifications apportées au DAC, il est nécessaire d’évaluer sa cohérence interne ainsi que sa cohérence avec d’autres initiatives pertinentes de l’UE.

Enfin, la valeur ajoutée de l’UE sera évaluée, notamment par rapport à d’autres moyens d’échange d’informations existant au niveau international. source-Orbitax

  Le secrétaire économique, Bim Afolami, a déclaré que le gouvernement pourrait adopter une législation sur le stablecoin et le jalonnement dans les semaines à venir, mais qu’il détaillera les autres mesures à venir plus tard. source- Coindesk

La Cour administrative suprême française (Conseil d’État) a rendu une décision concernant la compensation des pertes définitives d’un établissement stable (succursale) au Luxembourg par un groupe français. L’affaire concernait un groupe français dont la société mère était Financière SPIE Batignolles (FSB) SCA, qui était seule redevable de l’impôt dû par le groupe. En décembre 2016, FSB a demandé l’imputation de la perte définitive d’une succursale luxembourgeoise sur les résultats d’une de ses filiales pour l’exercice clos le 31 décembre 2015.

La succursale avait cessé son activité en avril 2015 et avait été radiée du registre du commerce luxembourgeois en décembre 2015. L’administration fiscale française a rejeté la demande, estimant qu’en vertu de l’article 209 du code général des impôts, les bénéfices soumis à l’impôt sur les sociétés en France sont déterminés en tenant compte des bénéfices réalisés par les entreprises exploitées en France ainsi que de ceux dont l’imposition est attribuée à la France par une convention fiscale. Étant donné que la succursale constituait un établissement stable uniquement imposable au Luxembourg en vertu de la convention fiscale franco-luxembourgeoise de 1958 (c’est-à-dire non imposable en France), la demande d’imputation des pertes a été rejetée.

Cette décision a fait l’objet d’un appel, un tribunal de première instance ayant donné raison à FSB, puis l’administration fiscale a fait appel devant la Cour administrative d’appel, qui a également donné raison à FSB.

Citant la décision de 2018 de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE) dans l’affaire C-650/16, la Cour administrative d’appel a noté que, conformément à la jurisprudence de l’UE, l’imputation des pertes définitives d’un établissement dans un autre État membre doit être autorisée sur la base de la liberté d’établissement, compte tenu du traitement différent des pertes d’une succursale en France et des pertes de la succursale au Luxembourg. Dans sa décision, la Cour administrative suprême française a toutefois rappelé qu’une différence de traitement fiscal ne constitue pas une restriction à la liberté d’établissement si elle concerne des situations qui ne sont pas objectivement comparables ou si elle est justifiée par une raison impérieuse d’intérêt général et proportionnée à cet objectif. En l’espèce, les situations ne sont pas objectivement comparables car la convention fiscale franco-luxembourgeoise de 1958 interdisait à la France d’imposer les bénéfices réalisés par une succursale luxembourgeoise d’une société établie en France.

La Cour administrative suprême a donc ordonné l’annulation des décisions des juridictions inférieures et a rejeté les demandes de la FSB. La Cour a également estimé qu’il n’y avait pas de doute raisonnable quant à l’interprétation des règles applicables et qu’il n’y avait donc pas lieu de poser une question préjudicielle à la CJUE sur ce point.

À noter que la convention fiscale de 1958 s’appliquait durant l’exercice en cause mais a depuis été remplacée par une nouvelle convention fiscale signée en 2018, qui s’applique à partir du 1er janvier 2020. source-Orbitax

L’Agence fiscale italienne a publié les dispositions relatives à l’option de substitution fiscale pour les sociétés étrangères contrôlées (CFC) introduite dans le cadre du décret législatif n° 209 du 27 décembre 2023. Comme indiqué précédemment, le décret législatif n° 209 comprend des mesures pour la mise en œuvre de l’impôt minimum mondial du deuxième pilier conformément à la directive du Conseil (UE) 2022/2523, ainsi que des modifications connexes au régime des CFC du pays avec effet à compter du 1er janvier 2024. Cela inclut notamment une option simplifiée pour le paiement d’un impôt de substitution au lieu de l’imposition des revenus imputés des CFC au taux normal de 24 % de l’impôt sur les sociétés en Italie. L’option prévoit un impôt de substitution au taux de 15 % sur le revenu net avant impôts de l’exercice (sans tenir compte des amortissements d’actifs et des provisions pour risques).

Voici quelques-uns des principaux points de ces dispositions :

• L’option est disponible pour une société mère résidente (entité de contrôle) si toutes les CFC remplissent les conditions suivantes :
  • plus d’un tiers des revenus réalisés par les CFC peuvent être classés comme revenus passifs ; et
  • les CFC établissent des états financiers qui sont vérifiés et certifiés par des professionnels autorisés à le faire dans le pays étranger où elles sont situées, et dont les résultats sont utilisés par l’auditeur de la société mère résidente aux fins de l’évaluation des états financiers annuels ou consolidés ;
• L’option est exercée par la société mère de contrôle.
• L’option est exercée par l’entité contrôlante dans le cadre de la déclaration fiscale et s’applique à partir de la période fiscale couverte par la déclaration ;
• En cas de contrôle indirect, l’option est exercée par l’entité contrôlante ultime ;
• L’option s’applique pendant trois ans et est automatiquement renouvelée à la fin de la période de trois ans, à moins qu’elle ne soit révoquée ;
• L’option s’applique automatiquement pour les CFC acquises pendant la période d’application sans qu’il soit nécessaire d’effectuer un nouveau choix, pour autant que les conditions soient remplies (en particulier, la condition relative aux états financiers) ;
• À la fin de la période de trois ans, l’option peut être révoquée par une indication dans la déclaration d’impôt pour la quatrième période d’imposition ; et
• L’option prend fin avant l’expiration de la période de trois ans dans certains cas, notamment lorsque les conditions de contrôle ne sont plus remplies ou que la condition relative aux états financiers n’est pas respectée.

Des règles sont également prévues pour la détermination du bénéfice comptable net et du règlement de l’impôt, les bénéfices des CFC soumis à l’impôt de substitution et le contrôle des valeurs fiscales. source-Orbitax

  Le gouvernement brésilien a publié un communiqué annonçant que le président Luiz Inácio Lula da Silva a signé la loi 14.848/2024 le 1er mai 2024, qui convertit en loi la mesure provisoire n° 1.206 du 6 février 2024. Comme indiqué précédemment, cette loi prévoit une révision des tranches et des taux mensuels de l’impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit, à compter du mois de février 2024 :

• jusqu’à 2.259,20 BRL – 0%
• de 2 259,21 BRL à 2 826,65 BRL – 7,5%.
• de 2 826,66 BRL à 3 751,05 BRL – 15,0 %.
• de 3 751,06 BRL à 4 664,68 BRL – 22,5 %.
• plus de 4 664,68 BRL – 27,5 %.

Le communiqué indique également qu’à partir du 1er mai 2024, les personnes gagnant jusqu’à 2 864 BRL (par mois) seront exonérées de l’impôt sur le revenu, cette exonération devant être portée à 5 000 BRL d’ici la fin du mandat du président. De plus amples détails sur la mise en œuvre de ce montant d’exonération seront publiés dès qu’ils seront disponibles. source-Orbitax

Le Ghana Revenue Authority (GRA) a publié les listes des juridictions à déclarer et des juridictions participantes pour l’échange d’informations sur les comptes financiers dans le cadre de la norme commune de déclaration (CRS) pour 2023.

La liste des juridictions devant faire l’objet d’une déclaration comprend les 72 juridictions suivantes :

Albanie, Andorre, Argentine, Australie, Autriche, Azerbaïdjan, Barbade, Belgique, Brésil, Chili, Chine, Colombie, Croatie, Curaçao, Chypre, République tchèque, Danemark, Équateur, Estonie, Îles Féroé, Finlande, France, Allemagne, Gibraltar, Grèce, Groenland, Grenade, Guernesey, Hong Kong, Hongrie, Islande, Inde, Indonésie, Irlande, Île de Man, Israël, Italie, Japon, Jersey, Kazakhstan, Corée (République de), Lettonie, Liechtenstein, Luxembourg, Malaisie, Malte, Maurice, Mexique, Pays-Bas, Nouvelle-Zélande, Nigeria, Norvège, Pakistan, Pérou, Pologne, Portugal, Russie, Sainte-Lucie, Saint-Marin, Arabie Saoudite, Seychelles, Singapour, Slovaquie, Slovénie, Afrique du Sud, Espagne, Suède, Suisse, Turquie, Royaume-Uni et Uruguay.  

  L’Inland Revenue Board of Malaysia (IRBM) a publié une mise à jour des directives techniques sur le traitement fiscal des gains provenant de la cession d’actifs étrangers reçus de l’extérieur de la Malaisie. Les lignes directrices ont été initialement publiées le 27 mars 2024 (couverture précédente). Les directives mises à jour ont été publiées le 26 avril 2024, y compris un exemple 5 modifié concernant l’exonération fiscale sur les gains provenant de la cession d’actifs en capital étrangers reçus en Malaisie du 1er janvier 2024 au 31 décembre 2026 si les exigences en matière de substance économique sont remplies. L’exemple 5 modifié est le suivant :

Exemple 5

Tech Innovate Sdn Bhd (TISB), une entreprise de fabrication en Malaisie, embauche 150 employés et engage des dépenses d’exploitation s’élevant à 1 000 000 RM en 2024.

TISB vend un bâtiment situé dans le pays T à une entreprise de ce pays avec un gain de cession de 500 000 RM perçu en Malaisie en février 2024. L’impôt total payé dans le pays T est de 40 000 RM.

Les gains provenant de la cession d’actifs étrangers d’un montant de 500 000 RM sont exonérés de l’impôt sur le revenu des collectivités territoriales, car la BITD a satisfait aux exigences de substance économique en Malaisie. source-Orbitax