Le Centre commun de la sécurité sociale du Luxembourg a publié les taux de cotisation de sécurité sociale actualisés pour 2025. Les changements par rapport à 2024 comprennent une augmentation de la fourchette de taux pour les mutuelles de santé de 0,01% – 1,36% à 0,72% – 2,64% (le taux applicable dépend du taux d’absentéisme des salariés).

Les montants minimaux et maximaux de l’assiette des cotisations de sécurité sociale pour 2025 sont également indiqués. Il s’agit d’une base minimale mensuelle standard de 2 637,79 euros et d’une base maximale mensuelle standard de 13 188,96 euros à partir du 1er janvier 2025, contre 2 570,93 euros et 12 854,64 euros pour 2024. Sauf modification en cours d’année, la base minimale annuelle forfaitaire pour 2025 est de 31 653,48 euros et la base maximale annuelle forfaitaire est de 158 267,52 euros.

  La Roumanie a publié l’Ordonnance d’Urgence no. 156 du 30 décembre 2024, qui contient plusieurs amendements au Code fiscal (loi n° 227/2015) qui s’appliquent généralement à partir du 1er janvier 2025. L’un des principaux changements est l’augmentation du taux d’imposition sur les dividendes de 8 % à 10 %. Cette augmentation s’applique à la retenue à la source sur les distributions de dividendes entre entités juridiques roumaines et sur les distributions de dividendes aux non-résidents. L’impôt doit être déclaré et payé au plus tard le 25 du mois suivant celui du paiement des dividendes.

Des modifications sont également apportées au régime des micro-entreprises, notamment une réduction du seuil de chiffre d’affaires pour le régime de 500 000 euros à 250 000 euros à partir du 1er janvier 2025 et à 100 000 euros à partir du 1er janvier 2026. Enfin, l’impôt sur les constructions, autres que les bâtiments soumis aux impôts locaux, est réintroduit au taux de 1 % sur la valeur des constructions détenues par les personnes morales au 31 décembre de l’année précédente. La taxe est payée en deux versements au 30 juin et au 31 octobre.

Le 3 janvier 2025, l’avis du Trésor américain sur la liste actuelle des pays qui peuvent exiger la participation ou la coopération à un boycott international a été publié dans le Federal Register. Les pays listés sont l’Irak, le Koweït, le Liban, la Libye, le Qatar, l’Arabie Saoudite, la Syrie et le Yémen.

Toute personne ou membre d’un groupe contrôlé ayant des activités dans ou liées à un pays figurant sur la liste, ou avec le gouvernement, une société ou un ressortissant d’un pays figurant sur la liste, est tenu de déposer le formulaire 5713 (Rapport sur le boycott international), sous réserve de certaines exceptions. Le formulaire 5713 doit également être déposé par toute personne ayant des activités dans un pays non inscrit sur la liste qui exige la participation ou la coopération à un boycott international comme condition pour faire des affaires avec le pays.

Les contribuables tenus de remplir le formulaire peuvent perdre certains avantages fiscaux, notamment :

• Le crédit d’impôt étranger (section 908(a)) ;
• Le report de l’imposition des revenus d’une CFC (section 952(a)(3)) ;
• Le report de l’imposition des revenus d’une IC-DISC (section 995(b)(1)(F)(ii)) ;
• L’exonération des revenus du commerce extérieur d’une FSC (section 927(e)(2), telle qu’elle était en vigueur avant son abrogation) ; et
• L’exclusion des revenus extraterritoriaux du revenu brut (section 941(a)(5), telle qu’en vigueur avant son abrogation).

Les limites exactes des prestations sont déterminées en remplissant le formulaire 5713. source: Orbitax

Le Costa Rica a fixé le salaire mensuel de base pour 2025 à 462 200 CRC, ce qui est inchangé par rapport au montant fixé pour 2024. Le salaire de base est utilisé à plusieurs fins fiscales, notamment pour le calcul de la taxe d’immatriculation, des pénalités pour défaut de documentation, des cotisations de sécurité sociale, etc.

Le gouvernement norvégien a publié un aperçu des différents changements fiscaux qui s’appliqueront à partir du 1er janvier 2025. Les principaux changements sont les suivants :

• L’abattement standard de l’impôt sur le revenu des personnes physiques passe de 88 250 NOK en 2024 à 108 550 NOK ;
• La limite supérieure de la déduction standard minimale du salaire/de l’assurance nationale et de la pension est réduite de 104 450 NOK et 86 250 NOK, respectivement, à 92 000 NOK et 73 150 NOK ;
• Les taux de cotisation à l’assurance nationale (sécurité sociale) sont ajustés, y compris une réduction des taux pour les salaires et les revenus d’entreprise de 7,8 % et 11,0 %, respectivement, à 7,7 % et 10,9 %, le taux pour les pensions étant maintenu à 5,1 % ;
• La limite inférieure des cotisations à l’assurance nationale passe de 69 650 NOK à 99 650 NOK ;
• Les taux d’imposition et les seuils des troisième, quatrième et cinquième tranches sont portés à 13,7 % pour les revenus supérieurs à 697 150 NOK, à 16,7 % pour les revenus supérieurs à 942 400 NOK et à 17,7 % pour les revenus supérieurs à 1 410 750 NOK (les taux des tranches 1 et 2 restent inchangés) ;
• La contribution supplémentaire de l’employeur à l’assurance nationale sur les salaires supérieurs à 850 000 NOK est supprimée ; et
• La taxe sur les ressources naturelles pour les centrales hydroélectriques passe de 1,3 øre/kWh à 1,34 øre/kWh.

source: Orbitax

Le ministère taïwanais des finances a récemment annoncé que le seuil mensuel de la taxe professionnelle pour les petites entreprises serait relevé à partir du 1er janvier 2025. Le seuil mensuel pour les biens passe de 80 000 TWD à 100 000 TWD, et le seuil mensuel pour les services passe de 40 000 TWD à 50 000 TWD. Les petites entreprises qui ne dépassent pas les seuils sont généralement exonérées.

L’administration fiscale hongroise a publié des orientations sur le relèvement du seuil d’exonération de la TVA pour les petites entreprises, qui passe de 12 millions HUF à 18 millions HUF. Ce relèvement est prévu par le décret gouvernemental n° 5/2025, qui a été publié au Journal officiel le 15 janvier 2025 et est entré en vigueur le lendemain. Les contribuables peuvent opter pour l’exonération de la TVA en 2025 si le chiffre d’affaires annuel des livraisons nationales de biens et de services n’a pas dépassé 18 millions de HUF au cours de l’année civile 2024 et ne devrait pas dépasser 18 millions de HUF au cours de l’année civile 2025. Etant donné que le décret gouvernemental n° 5/2025 n’est pas entré en vigueur le 26 janvier 2025, les contribuables ont eu jusqu’au 28 février 2025 pour opter pour l’exonération de la TVA en 2025.  source: Orbitax

L’administration fiscale finlandaise a publié une mise à jour des orientations (instructions) concernant les situations fiscales internationales des personnes physiques, qui comprennent les éléments suivants :

• Imposition des revenus gagnés à l’étranger – publiée le 13 janvier 2025
• Imposition des employés d’autres pays – publiée le 29 janvier 2025
• Résidence fiscale, non-résidence et résidence en vertu d’une convention fiscale – personnes physiques – publiée le 29 janvier 2025
• Imposition des revenus de pension dans un contexte transfrontalier – publié le 29 janvier 2025  source: Orbitax

La France a publié l‘arrêté ministériel du 28 janvier 2025 qui relève les seuils de déclaration des rémunérations directes et indirectes des salariés les mieux rémunérés. Conformément à l’article 54 quater du code général des impôts, les entreprises sont tenues de fournir, à l’appui de la déclaration de leurs résultats de chaque exercice, un état détaillé de certaines dépenses lorsque celles-ci dépassent des seuils prescrits. Selon l’arrêté ministériel, les seuils globaux de déclaration des rémunérations directes et indirectes des salariés les mieux rémunérés sont portés à 540 000 euros et 270 000 euros, selon que l’entreprise emploie ou non plus de 200 salariés. Les seuils précédents étaient de 300 000 et 150 000 euros. L’augmentation est en vigueur à partir du 2 février 2025. source: Orbitax

Le 31 janvier 2025, cinq partis politiques belges se sont mis d’accord sur un programme de coalition gouvernementale qui comprend certaines mesures de réforme fiscale. Les principales mesures sont les suivantes:

• L’extension du régime des contributions de groupe aux participations indirectes ;
• Convertir le régime de déduction des dividendes en un régime d’exonération totale des participations, ce qui maintiendrait la condition actuelle de participation de 10 % mais augmenterait la condition d’investissement minimum de 2,5 millions d’euros à 4 millions d’euros, tout en introduisant également une taxe de 5 % sur les plus-values sur les actions vendues par les sociétés d’investissement collectif dans le cadre de l’exonération des participations ;
• Permettre le report indéfini des déductions pour investissement non utilisées ;
• Augmenter (harmoniser) le taux de déduction des investissements pour les actifs liés à l’énergie, à la mobilité et à l’environnement à 40 % ;
• L’amortissement accéléré de certains investissements, tels que ceux liés à la R&D, à la défense et à la transition énergétique, les grandes entreprises étant autorisées à amortir 40 % de la valeur de l’investissement la première année, tandis que les PME seront à nouveau autorisées à utiliser la méthode d’amortissement dégressif ;
• L’introduction d’une taxe de solidarité de 10 % sur les gains en capital des particuliers provenant d’actifs financiers, y compris les crypto-actifs, avec une exemption de base de 10 000 euros pour les petits investisseurs, ainsi que des exemptions basées sur la taille de la base imposable qui sont réduites à mesure que la base imposable augmente, avec aucune exemption (c’est-à-dire le taux plein de 10 % imposé) sur les gains en capital supérieurs à 10 millions d’euros ;
• Révision des exigences en matière de réserve de liquidation, y compris une réduction de la période de réserve de 5 ans à 3 ans ainsi qu’une augmentation du taux de retenue à la source sur les distributions de 5 % à 6,5 %, le taux standard de 30 % s’appliquant aux distributions anticipées ;
• Améliorer le régime des expatriés en augmentant la part exonérée d’impôt de 30 % à 35 %, en supprimant le plafond de 90 000 euros et en abaissant la rémunération brute minimale de 75 000 euros à 70 000 euros ; et
• Introduire une taxe sur les services numériques d’ici 2027 si aucun accord n’est trouvé sur la taxation des services numériques au niveau européen ou international.

Ces réformes devraient s’appliquer en 2026. source: Orbitax

Le ministère suédois des Finances a publié une proposition de mise en œuvre de la directive du Conseil (UE) 2023/2226 du 17 octobre 2023 (DAC8), y compris de nouvelles obligations de déclaration et de diligence raisonnable pour les fournisseurs de services de crypto-actifs. Approuvées par le Conseil européen en octobre 2023, les dispositions de la DAC8 sont largement fondées sur le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) élaboré par l’OCDE et la Norme commune de déclaration (NCD) modifiée pour l’échange automatique d’informations relatives aux comptes financiers en matière fiscale. Les États membres de l’UE doivent adopter et publier les dispositions législatives, réglementaires et administratives nécessaires pour se conformer à la DAC8 d’ici le 31 décembre 2025, et doivent généralement appliquer les dispositions à partir du 1er janvier 2026, bien que certaines dispositions ne seront pas appliquées avant le 1er janvier 2028. La date limite de réception des commentaires est fixée au 13 décembre 2024. source: Orbitax

Le Danemark a publié au Journal officiel la loi n° 1695 du 30 décembre 2024, qui modifie la loi sur la TVA afin de l’aligner sur la réglementation de l’UE en matière de licences de droits d’auteur. Le principal changement est que l’exonération de la TVA pour les activités artistiques est désormais explicitement personnelle, s’appliquant uniquement aux artistes eux-mêmes, et non aux intermédiaires. Ainsi, la concession de licences de droits d’auteur par des non-artistes est soumise à la TVA. Il est également précisé que la vente de droits d’auteur reste exclue de l’exonération. La loi n° 1695 est entrée en vigueur le 1er janvier 2025 et s’applique à la fourniture de licences relatives à l’exploitation des droits d’auteur et des droits des artistes à partir du 1er juillet 2025.

Les Pays-Bas ont mis à jour la liste des juridictions à faible taux d’imposition et non coopératives à des fins fiscales. Antigua-et-Barbuda, Belize et les Seychelles en ont été retirés avec effet au 1er janvier 2025. Ces listes sont utilisées en relation avec les règles néerlandaises sur les CFC, les règles sur les retenues à la source conditionnelles et les limitations sur les décisions fiscales. Elles comprennent des juridictions dont le taux d’imposition est inférieur à 9 % et des juridictions qui sont considérées par l’UE comme non coopératives. Avec les dernières mises à jour, les listes comprennent les juridictions suivantes, dont certaines figurent à la fois sur la liste des pays à faible taux d’imposition et sur la liste des pays non coopératifs :

Samoa américaines, Anguilla, Bahamas, Bahreïn, Barbade, Bermudes, îles Vierges britanniques, îles Caïmans, Fidji, Guam, Guernesey, île de Man, Jersey, Palau, Panama, Russie, Samoa, Trinité-et-Tobago, Turkménistan, îles Turks et Caicos, îles Vierges américaines et Vanuatu.

Le Koweït a publié le décret-loi n° 4 de 2025, qui modifie l’article 441 du code civil publié par le décret-loi n° 67 de 1980 en ce qui concerne le délai de prescription des créances fiscales. Le délai de prescription pour les créances fiscales passe de 5 à 10 ans. Le décret-loi n° 4 de 2025 a été publié le 19 janvier 2025 et est entré en vigueur à cette date.

Le 17 janvier 2025, la Lituanie a publié un arrêté établissant les règles d’enregistrement et de désenregistrement des contribuables lituaniens aux fins de l’application du nouveau régime de TVA de l’UE pour les petites entreprises dans d’autres États membres de l’UE. Dans le cadre du nouveau régime, introduit par la directive du Conseil (UE) 2020/285, il est essentiellement prévu qu’un assujetti établi dans un État membre de l’UE peut appliquer le régime des petites entreprises (exemption de TVA) dans un autre État membre si son chiffre d’affaires annuel dans cet autre État ne dépasse pas le seuil d’exemption/enregistrement de la TVA de cet État et si son chiffre d’affaires annuel total dans l’UE n’excède pas 100.000 euros. Selon un communiqué de l’Inspection nationale des impôts de Lituanie (STI), les contribuables lituaniens peuvent soumettre des demandes pour ce régime à partir du 21 janvier 2025.

Bien que la Lituanie ait établi des règles d’enregistrement et de désenregistrement des contribuables pour l’application du nouveau régime dans d’autres États membres de l’UE, la Lituanie n’a pas encore achevé la transposition de la directive, qui était requise pour la fin de l’année 2024. source: Orbitax

La Direction Générale des Impôts (DGI) du Maroc a publié un résumé détaillé des mesures fiscales de la Loi de Finances pour 2025 (Loi No. 60-24). Cela inclut de nouvelles règles concernant l’imposition des joint-ventures et des groupements d’intérêt économique, la révision du régime d’incitation fiscale pour les opérations de restructuration des groupes de sociétés, diverses mesures relatives à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, y compris de nouvelles tranches et de nouveaux taux d’imposition, ainsi que diverses mesures relatives à la TVA.

Le 21 janvier 2025, le Mexique a publié au Journal officiel un décret accordant des incitations fiscales pour soutenir la stratégie nationale du Plan México, y compris des incitations pour encourager les nouveaux investissements, encourager les programmes de formation et promouvoir l’innovation. Le décret est entré en vigueur le 22 janvier 2025. La principale incitation est une déduction immédiate pour les investissements dans de nouveaux actifs fixes acquis entre la date d’entrée en vigueur du décret et le 30 septembre 2030. La déduction immédiate est un pourcentage du coût de l’investissement tel que spécifié dans le décret, qui est déduit l’année où l’investissement est réalisé. La déduction immédiate est soumise à la condition générale que les actifs immobilisés soient maintenus en service pendant au moins deux ans après l’année au cours de laquelle la déduction immédiate est effectuée.

Les pourcentages de déduction immédiate vont de 41 % à 91 % pour les investissements en actifs fixes réalisés en 2025 et 2026, en fonction des types d’actifs ou d’activités (certains équipements sont exclus). Pour les investissements réalisés entre 2027 et 2030, les pourcentages sont réduits et vont de 35 % à 89 %.

En ce qui concerne la formation, le décret prévoit une déduction supplémentaire de 25 % pour les dépenses accrues consacrées à des programmes de formation technique ou scientifique pour les employés de l’entreprise pour l’innovation au cours des exercices fiscaux 2025 à 2030.

Le Commissaire au revenu de Malte a annoncé les nouveaux taux d’imposition sur le revenu pour les personnes physiques résidentes en 2025. Il s’agit des tranches et des taux d’imposition suivants, avec des seuils d’exonération plus élevés, conformément au budget 2025 :

Personne seule : 0-12.000 EUR – 0% 12 001 À 16 000 EUROS – 15 %. 16 001 À 60 000 EUROS – 25 %. 60 001 EUR et plus – 35 %.

Marié : 0 -15 000 EUR – 0% 15 001 – 23 000 – 15 23 001 – 60 000 – 25% 60 001 et plus – 35%

Parent : 0 – 13 000 EUR- 0% 13 001 – 17 500 – 15% 17 501 – 60 000 – 25% 60 001 et plus – 35%

Des taux sont également prévus pour les non-résidents, qui restent inchangés :

0 – 700 EUR- 0% 701 – 3 100 – 20% 3 101 – 7 800 – 30% 7 801 et plus – 35%

Enfin, les cotisations de sécurité sociale ont été adaptées pour 2025 sur la base d’une adaptation du salaire hebdomadaire de base. Pour les personnes nées à partir du 1er janvier 1962, les cotisations patronales et salariales sont de 10% lorsque le salaire hebdomadaire de base est compris entre 221,79 euros et 544,28 euros. Lorsque le salaire hebdomadaire est égal ou supérieur à 544,29 euros, la cotisation patronale et salariale est fixée à 54,43 euros par semaine. Pour les personnes nées avant le 1er janvier 1962, le salaire hebdomadaire de base le plus élevé pour la cotisation de 10% est de 451,91 euros, et la cotisation fixe en cas de dépassement de ce montant est de 45,19 euros. Pour les personnes dont le salaire hebdomadaire de base ne dépasse pas 221,78 euros, des taux fixes différents s’appliquent selon que la personne est âgée de moins de 18 ans ou de 18 ans et plus. Des taux différents s’appliquent également aux étudiants. Enfin, le taux général de maternité est de 0,30 %, avec des montants de cotisation fixes en cas de dépassement du salaire hebdomadaire concerné. source: Orbitax  

Le ministre jamaïcain des Finances, Fayval Williams, a présenté le budget 2025/2026 le 11 mars 2024. Les mesures de recettes du budget, qui sont détaillées dans un document ministériel séparé, comprennent les entre autres éléments suivants :

• Une augmentation du seuil d’enregistrement de la taxe générale sur la consommation (CGT) de 10 millions JMD à 15 millions JMD à compter du 1er avril 2025 ;
• Une augmentation du seuil annuel de l’impôt général sur le revenu des personnes physiques sur trois ans :
  • de 1 700 088 JMD à 1 799 376 JMD à compter du 1er avril 2025 ;
  • de 1 799 376 JMD à 1 902 360 JMD à compter du 1er avril 2026 ;
  • de 1 902 360 JMD à 2 003 496 JMD à compter du 1er avril 2027.
• une réduction du taux d’imposition des dividendes ordinaires à 15 % pour les sociétés non-résidentes et les personnes physiques à compter du 1er avril 2025 (actuellement, 33,33 % pour les sociétés et 25,0 % pour les personnes physiques). source: Orbitax  

Le ministère allemand des finances a publié des mises à jour sur les règles spéciales de TVA (réglementations) pour les petites entreprises. Les mises à jour concernent les amendements approuvés en décembre 2024 qui s’appliquent généralement à partir du 1er janvier 2025. Comme indiqué précédemment, il s’agit notamment d’une augmentation des seuils d’exonération de la TVA pour les petites entreprises de 22 000 euros à 25 000 euros l’année précédente et de 50 000 euros à 100 000 euros pour l’année en cours. En outre, des modifications ont été apportées en vue de l’introduction du régime européen des petites entreprises pour les livraisons transfrontalières conformément à la directive du Conseil (UE) 2020/285 du 18 février 2020. Celle-ci prévoit essentiellement qu’un assujetti établi dans un autre État membre de l’UE peut appliquer l’exonération de la TVA pour les petites entreprises en Allemagne si son chiffre d’affaires annuel en Allemagne ne dépasse pas les seuils d’exonération de la TVA allemands et que son chiffre d’affaires annuel dans l’UE n’excède pas 100 000 euros. Des règles sont également introduites pour permettre aux assujettis allemands de demander l’exonération de la TVA dans d’autres États membres de l’UE dans le cadre du régime des petites entreprises. En plus de ces changements, les mises à jour des orientations couvrent également de nouvelles règles permettant aux petites entreprises allemandes exonérées de TVA d’émettre des factures simplifiées, qui ne sont pas tenues d’être émises par voie électronique, bien que l’émission d’une facture électronique soit toujours autorisée avec l’accord du destinataire. Enfin, il est précisé que les petites entreprises exonérées de TVA ne sont pas autorisées à déduire la TVA payée en amont sur les biens et services utilisés pour fournir des prestations exonérées de TVA.  

Le parlement bulgare a approuvé le 21 mars 2025 le projet de loi sur le budget de l’État pour 2025. La législation prévoit, entre autres, une réduction du seuil d’enregistrement à la TVA de 166 000 BGN à 100 000 BGN à partir du 1er avril 2025. Il est à noter que la réduction du seuil était précédemment incluse dans un projet de loi pour la mise en œuvre du régime des petites entreprises de l’UE pour les livraisons transfrontalières, mais que cette législation a été retardée.  

L’IRS des États-Unis a publié l‘annonce 2025-08 sur un accord de l’autorité compétente (CAA) signé avec la Suisse en décembre 2024 concernant l’admissibilité de certains régimes de retraite américains et suisses, y compris les plans d’épargne-retraite individuels, aux avantages (exemption) en vertu du paragraphe 3 de l’article 10 (Dividendes) de la convention fiscale de 1996 entre les deux pays.

Le paragraphe 3 de l’article 10 prévoit que les dividendes ne sont pas imposables dans l’État contractant dont la société qui paie les dividendes est un résident si le bénéficiaire effectif des dividendes est un régime de pension ou un autre régime de retraite qui est un résident de l’autre État contractant, ou un régime d’épargne-retraite individuel établi dans l’autre État contractant et détenu par un résident de cet autre État contractant, et si la personne compétente est un résident de l’autre État contractant, et que les dividendes sont imposables dans l’autre État contractant, l’autre État contractant, et que les autorités compétentes des États contractants conviennent que le régime de pension ou de retraite, ou le plan d’épargne-retraite individuel, dans un État contractant correspond généralement à un régime de pension ou de retraite, ou à un plan d’épargne-retraite individuel, reconnu à des fins fiscales dans l’autre État contractant.

À cette fin, le CAA fournit des précisions :

• les régimes de pension ou autres dispositifs de retraite américains qualifiés ;
• les plans d’épargne-retraite individuels américains qualifiés ;
• les régimes de retraite ou autres arrangements de retraite suisses qualifiés ; et
• les plans d’épargne retraite individuels suisses qualifiés ; et les plans d’épargne retraite individuels suisses qualifiés.

Le CAA s’applique aux dividendes payés à partir du 1er janvier 2020 et remplace l’arrangement entre autorités compétentes signé le 6 mai 2021. source: Orbitax  

L’autorité fiscale argentine (ARCA) a annoncé le retour des certificats d’exclusion pour les avances de taxes sur les importations, y compris l’impôt sur le revenu et la TVA. Les avances d’impôt sur le revenu (6 %) et de TVA (jusqu’à 20 %) doivent généralement être perçues lors de l’importation de marchandises, mais les contribuables peuvent demander un certificat d’exclusion dans les cas où la perception des avances d’impôt entraînerait un trop-perçu. Cette disposition a toutefois été suspendue par la résolution générale 5339 en mars 2023, la suspension étant ensuite prolongée jusqu’au 30 juin 2025. Comme le prévoit la Résolution Générale 5655, la résolution générale 5339 et ses amendements sont abrogés avec effet au 1er mars 2025. À partir de cette date, les contribuables peuvent à nouveau utiliser des certificats d’exclusion pour être exclus de l’impôt anticipé sur le revenu et de la TVA sur les importations.  

L’administration fiscale tunisienne a publié la note générale n° 5 de 2025, qui explique l’application de la contribution exceptionnelle temporaire introduite par la loi de finances pour 2025. Les points clés sont les suivants :

• Les entreprises assujetties à la contribution sont les entreprises dont le chiffre d’affaires est égal ou supérieur à 20 millions de DT en 2023 et qui étaient soumises au taux de l’impôt sur les sociétés de 15% en 2023 ;
• Les établissements stables en Tunisie des non-résidents sont également assujettis à la contribution si l’établissement stable remplit les conditions ci-dessus ;
• La contribution n’est pas due par :

• • les sociétés soumises au taux de 15% de l’impôt sur les sociétés en 2023 et dont le chiffre d’affaires est inférieur à 20 millions DT en 2023 ; ou
  • les sociétés soumises exclusivement au taux de 35% de l’impôt sur les sociétés ou au taux de 20% pour les sociétés cotées qualifiées ;
• La contribution est égale à 2% des bénéfices imposables retenus pour le calcul de l’impôt sur les sociétés dû d’après la déclaration déposée en 2025 (i. e., pour l’exercice 2024) ;
• La contribution minimale est de 1 000 DT, y compris lorsque le résultat de l’application du taux de 2% est inférieur à 1 000 DT ou lorsque la société a subi un déficit fiscal au titre de l’exercice ;
• La contribution est recouvrée dans les mêmes délais et selon les mêmes modalités pour l’impôt sur les sociétés ; et
• La contribution n’est pas déductible de l’assiette de l’impôt sur les sociétés.source: Orbitax  

Le Service des impôts du Chili (SII) a publié la résolution n° 33 du 13 mars 2025, qui établit de nouveaux taux d’imposition pour les petits exploitants miniers artisanaux et les autres PME actives dans l’extraction et la vente de minerais d’or et d’argent.

Pour les petits exploitants miniers appliquant l’impôt unique simplifié, les taux d’imposition sont les suivants sur les recettes nettes provenant de la vente de minerais d’or et d’argent, et de la combinaison de ces minéraux (métaux) avec le cuivre :

En ce qui concerne l’or : 1% si le prix international de l’or ne dépasse pas 1 089,04 USD l’once (troy ounce) ; 2% si le prix international de l’or dépasse 1 089,04 USD l’once et ne dépasse pas 1 742,36 USD l’once ; et 4% si le prix international de l’or dépasse 1 742. 36 par once ;

En ce qui concerne l’argent : 1% si le prix international de l’argent ne dépasse pas USD 1 000,30 par kilogramme ; 2% si le prix international de l’argent dépasse USD 1 000,30 par kilogramme et ne dépasse pas USD 1 600,51 par kilogramme ; et 4% si le prix international de l’argent dépasse USD 1 600,51 par kilogramme.

Pour les PME appliquant le régime fiscal présomptif, les taux d’imposition sont les suivants, sur la base des recettes annuelles nettes provenant de la vente de minerais d’or et d’argent, et de la combinaison de ces minéraux (métaux) avec du cuivre :

En ce qui concerne l’or : 4 % si le prix moyen de l’année considérée ne dépasse pas 871,20 USD l’once ; 6 % si le prix moyen de l’année considérée dépasse 871,20 USD l’once et ne dépasse pas 1 089,04 USD l’once ; 10 % si le prix moyen de l’année considérée dépasse 1 089. 04 USD l’once et ne dépasse pas 1 415,73 USD l’once ; 15% si le prix moyen de l’année concernée dépasse 1 415,73 USD l’once et ne dépasse pas 1 742,36 USD l’once ; et 20% si le prix moyen de l’année concernée dépasse 1 742,36 USD l’once.

En ce qui concerne l’argent : 4% si le prix moyen de l’année considérée ne dépasse pas 800,30 USD par kilogramme ; 6% si le prix moyen de l’année considérée dépasse 800,30 USD par kilogramme d’argent et ne dépasse pas 1 000,30 USD par kilogramme ; 10% si le prix moyen de l’année considérée dépasse 1 000, 30 USD par kilogramme d’argent et ne dépasse pas 1 300,41 USD par kilogramme ; 15% si le prix moyen de l’année considérée dépasse 1 300,41 USD par kilogramme d’argent et ne dépasse pas 1 600,51 USD par kilogramme ; et 20% si le prix moyen de l’année considérée dépasse 1 600,51 USD par kilogramme. Les taux pour les petits artisans miniers appliquant l’impôt unique simplifié sont en vigueur du 1er mars 2025 au 28 février 2026. Les taux pour les PME appliquant le régime fiscal présomptif sont en vigueur pour l’année fiscale 2025. source: Orbitax  

L’administration fiscale turque a annoncé la publication de la décision présidentielle n° 9582 au Journal officiel du 15 mars 2025. La décision augmente le montant minimum de la demande de remboursement de la TVA en amont de TRY 2,000 à TRY 10,000. L’augmentation est effective pour les transactions effectuées à partir du 1er avril 2025.  

Le ministère allemand des Finances a publié les textes synthétisés des conventions fiscales conclues avec la Croatie et la France, telles qu’elles sont affectées par la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (MLI). Les textes synthétisés ont été préparés sur la base des réserves et des notifications soumises au dépositaire par les pays respectifs. Les textes juridiques authentiques des traités et de l’IML prévalent et restent les textes juridiques applicables.

Croatie: L’IML s’applique à la convention fiscale de 2006 entre l’Allemagne et la Croatie :

• en ce qui concerne les impôts retenus à la source sur les montants payés ou crédités aux non-résidents, lorsque le fait générateur de ces impôts se produit à partir du 1er janvier 2025 ; et
• en ce qui concerne tous les autres impôts, pour les impôts perçus au titre des périodes imposables commençant à partir du 1er janvier 2025.

France: L’IML s’applique à la convention fiscale franco-allemande de 1959 :

• en ce qui concerne les impôts retenus à la source sur les montants payés ou crédités à des non-résidents, lorsque le fait générateur de ces impôts intervient à compter du 1er janvier 2025 ; et
• en ce qui concerne tous les autres impôts, pour les impôts perçus au titre des périodes imposables commençant à compter du 1er janvier 2025. Cliquez sur le lien suivant pour accéder à la page des conventions fiscales sur le site du ministère des finances, qui comprend les textes synthétisés des conventions fiscales de l’Allemagne.

source: Orbitax  

L’Agence fiscale italienne a publié les dispositions des 14 et 17 mars 2025 qui approuvent les modèles, instructions et spécifications techniques mis à jour pour les déclarations de revenus, les déclarations IRAP et les autres déclarations qui doivent généralement être déposées en 2025 pour la période d’imposition 2024. Cliquez sur les liens suivants pour chaque disposition, formulaire, instructions, etc.

• Formulaire de déclaration de l’impôt sur les sociétés (IRES) pour les sociétés et entités commerciales résidentes en Italie et les non-résidents équivalents, « Revenus 2025-SC ».
• Formulaire de déclaration des sociétés de personnes, « Revenus 2025-SP ».
• Formulaire de déclaration de l’impôt régional sur les activités productives (IRAP), « IRAP 2025 »
• Formulaire de déclaration pour les entités non commerciales résidentes en Italie et les non-résidents assimilés, « Revenus 2025-ENC »
• Formulaire de déclaration pour l’imposition des groupes consolidés, « Consolidation nationale et globale 2025 »
• Formulaire de déclaration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, « Revenus 2025-PF » source: Agenziaentrate  

Le tribunal administratif de Montreuil, en France, a récemment publié la Lettre de jurisprudence n° 16 de janvier 2025, qui comprend une sélection de décisions intéressantes du second semestre 2024. Une décision notable concerne l’imposition des redevances perçues par une société française pour l’utilisation ou la concession de l’utilisation d’un équipement industriel, commercial ou scientifique (redevances d’équipement) en vertu de la convention fiscale France-Chine de 2013, qui a été publiée le 20 juin 2024. Le paragraphe 6 du protocole final signé avec la convention prévoit que les redevances d’équipement sont soumises à l’impôt sur 60 % de leur montant brut. Compte tenu du taux de retenue à la source de 10 % prévu par l’article 12 (Redevances) de la convention, le taux effectif de retenue à la source sur les redevances d’équipement est de 6 %. Dans sa décision, la Cour a estimé que la disposition du paragraphe 6 du protocole final n’affecte pas seulement la retenue à la source due en Chine, mais aussi la base d’imposition des revenus de redevances de la société française en France, ce qui signifie que la société n’est imposable que sur 60 % du montant brut des redevances d’équipement (elle peut prétendre à un abattement de 40 % de la base d’imposition en France).

source: Orbitax 

  La Chambre des représentants du Nigeria aurait approuvé quatre projets de réforme fiscale le 18 mars 2025, notamment le projet de loi sur l’administration fiscale du Nigeria (HB.1756), le projet de loi sur l’établissement du service fiscal du Nigeria (HB.1757), le projet de loi sur le conseil fiscal conjoint (HB.1758) et le projet de loi sur l’impôt au Nigeria (HB.1759).

Les mesures contenues dans ces projets de loi sont les suivantes:

• Le maintien du taux normal de TVA à 7,5 % au lieu d’une augmentation proposée à 12. 5 % ;
• Maintien du taux de l’impôt sur le revenu des sociétés à 30 % pour toutes les entreprises, à l’exclusion des petites entreprises ;
• Restriction du pouvoir du président d’accorder des exonérations fiscales aux entreprises, nécessitant explicitement l’approbation de l’Assemblée nationale ; Introduction de nouvelles exigences en matière de certificats pour les entreprises bénéficiant d’incitations dans les secteurs prioritaires afin de réclamer des déductions pour amortissement ;
• Prévoir une exonération fiscale minimale pour les entreprises des zones franches qui exportent au moins 75 % de leurs biens et services, ainsi que d’autres incitations ;
• Remplacer le Federal Inland Revenue Service par un nouveau Nigeria Revenue Service ; et
• Établir le Joint Revenue Board, le Tax Appeal Tribunal et le Bureau du médiateur fiscal pour coordonner et régler les litiges fiscaux.

Les projets de réforme vont maintenant être débattus au Sénat, où des modifications pourront être apportées. Des détails supplémentaires sur les réformes seront publiés dès qu’ils seront disponibles. source: Orbitax 

  Le 6 mars 2025, le bureau du gouverneur de l’État américain de l’Idaho a annoncé la signature de la loi House Bill 40. Ce projet de loi prévoit notamment une réduction du taux de l’impôt sur les sociétés et du taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 5,695 % à 5,3 %. La réduction s’applique rétroactivement à partir du 1er janvier 2025.