Le Premier ministre espagnol, Pedro Sanchez, a détaillé, le 13 janvier dernier, plusieurs mesures visant à lutter contre la crise du logement. Le socialiste prévoit une accélération de la construction des logements sociaux, mais aussi une hausse de la fiscalité appliquée aux logements touristiques et, surtout, une taxation à 100% des achats de biens immobiliers par des personnes non résidentes et non ressortissantes de l’Union européenne.

Pour entrer en vigueur, cette mesure devra être votée par le Congrès, la Chambre basse du Parlement espagnol. Ensuite, les Communautés autonomes pourraient l’appliquer différemment, car elles ont le pouvoir de fixer leurs propres taux d’imposition. source: L’Écho

L’Allemagne a introduit certaines modifications de l’impôt sur le revenu des personnes physiques pour 2025 et 2026 par le biais de la loi sur le développement du droit fiscal et l’ajustement du tarif de l’impôt sur le revenu (loi sur le développement du droit fiscal), qui a été publiée au Journal officiel le 30 décembre 2024. La loi était initialement proposée pour contenir un large éventail de mesures, mais elle a été simplifiée à la suite de l’effondrement du gouvernement de coalition allemand.

Les principales mesures comprennent des modifications de l’abattement de base individuel et des tranches d’imposition :

• L’abattement de base non imposable est porté à 12 096 euros en 2025, puis à 12 348 euros en 2026 ;
• La première fourchette de taux d’imposition variable est fixée entre 12 097 et 17 443 euros en 2025, et entre 12 349 et 17 799 euros en 2026 ;
• La deuxième tranche de taux d’imposition variable est fixée à 17 444 euros à 68 480 euros pour la période d’évaluation 2025, et à 17 800 euros à 69 878 euros en 2026 ;
• La fourchette de taux d’imposition de 42 % est fixée entre 68 481 et 277 825 euros en 2025, et entre 69 879 et 277 825 euros pour la période d’évaluation de 2026 ; et
• Le seuil de la tranche supérieure du taux d’imposition de 45 % est maintenu à 277 826 euros.

En plus de ce qui précède, des mesures sont également incluses pour augmenter l’allocation (déduction) pour enfant et l’allocation pour enfant et pour ajuster les seuils de la surcharge de solidarité pour les personnes physiques, qui est en train d’être supprimée. L’allocation pour enfant est portée de 3 306 euros à 3 336 euros par parent en 2025, et à 3 414 euros en 2026. L’allocation familiale est portée de 250 à 255 euros en 2025 et à 259 euros en 2026. Le seuil d’exemption de la surtaxe pour les personnes physiques passe de 18 130 euros à 19 950 euros pour les contribuables célibataires et de 36 260 euros à 39 900 euros pour les contribuables collectifs (conjoints) en 2025. En 2026, ces seuils sont encore relevés à 20.350 euros et 40.700 euros. source: Orbitax

Le ministère belge des Finances a publié les adaptations annuelles de l’indice pour l’exercice d’imposition 2025 (exercice d’imposition 2026). Il s’agit notamment des tranches de l’impôt des personnes physiques pour l’exercice d’imposition 2025. Les tranches et les taux standard sont les suivants :

• jusqu’à 16.320 EUR – 25%
• de 16 320 euros à 28 800 euros – 40 %.
• de 28 800 euros à 49 840 euros – 45 %.
• au-delà de 49 840 euros – 50 %.

Les tranches et les taux utilisés pour calculer les effets des allocations sont les suivants :

• jusqu’à 11.460 euros – 25
• de 11 460 euros à 16 320 euros – 30 %.
• de 16 320 euros à 27 190 euros – 40 %.
• de 27 190 euros à 49 840 euros – 45 %.
• au-delà de 49 840 euros – 50 %.

Les différents abattements qui s’appliquent pour déterminer l’impôt à payer sont également indiqués.

À compter du 1er janvier 2024, une nouvelle période de déclaration pour les particuliers qui perçoivent des gains en capital provenant de la vente d’actifs est entrée en vigueur.

Auparavant, les particuliers déclaraient les gains en capital provenant de la vente d’actifs dans le cadre de leur déclaration fiscale annuelle en Géorgie. Toutefois, en raison de récents changements législatifs, cette déclaration est désormais soumise à une déclaration mensuelle .

Si vous recevez des gains en capital provenant de la vente d’actifs classés comme d’origine géorgienne (tels que des gains provenant de la vente de biens meubles ou immeubles situés en Géorgie – y compris des biens immobiliers – ou d’actions d’une entreprise géorgienne), veuillez noter ce qui suit :

• Vous êtes désormais tenu de déposer la déclaration de revenus relative aux gains en capital au plus tard le 15 du mois suivant celui au cours duquel vous avez perçu ces gains en capital.
• De plus, vous devez payer l’impôt sur le revenu correspondant dans le même délai.

Exemple:

• Bob est présent en Géorgie du 1er octobre 2022 au 10 mars 2023 (161 jours).
• Il est absent de Géorgie jusqu’au 1er septembre 2023.
• Il est présent à nouveau du 1er au 30 septembre 2023 (30 jours).
• Nombre total de jours présents en 2023 = 99.
• Nombre total de jours présents au cours de la période de 12 mois du 1er octobre 2022 au 1er octobre 2023 = 191.
• Bob est considéré comme résident fiscal pour toute l’année 2023, mais pas pour 2012.

Si vous n’avez pas encore déclenché la résidence fiscale, cela ne signifie pas nécessairement que vous n’aurez pas d’impôt à payer. Si vous avez gagné de l’argent (étranger ou national) pendant votre séjour en Géorgie, ce revenu peut être soumis à l’impôt, quelle que soit la durée de votre séjour dans le pays.

Quand déposer sa déclaration de revenus annuelle en Géorgie ?

Entre le 1er janvier et le 31 mars de l’année d’imposition suivant l’année de déclaration. source: ExpatHub

La Chambre des députés du Chili examine une proposition soumise le 22 janvier 2025 en vue de l’introduction d’un taux d’imposition réduit temporaire sur les sociétés (première catégorie) pour les PME éligibles dans le cadre du régime Pro Pyme. Il s’agit d’un taux réduit de 12,5 %, qui s’appliquerait en 2025, 2026 et 2027, et d’un taux réduit de 15 %, qui s’appliquerait en 2028.

Il convient de noter que le Chili a précédemment introduit un taux réduit temporaire de 10 % en réponse à la pandémie de COVID-19 qui s’est appliqué de 2020 à 2023, avec un taux réduit de 12,5 % appliqué en 2024.

L’administration luxembourgeoise des impôts directs a annoncé que la date de dépôt initial de tous les types de déclarations fiscales a été modifiée du premier lundi de février au premier lundi d’avril, y compris les déclarations d’impôt sur le revenu des personnes physiques (M100) et les déclarations d’impôt sur le revenu des personnes morales (M500). Pour 2025, cela signifie que la période de soumission des déclarations s’étend du 7 avril 2025 au 31 décembre 2025. L’objectif principal du report de la date au mois d’avril est de permettre l’introduction de nouvelles déclarations pré-remplies pour les contribuables individuels éligibles. La déclaration pré-remplie est initialement disponible pour les personnes qui n’ont que des revenus salariaux et de pension, sans autres déductions que le minimum forfaitaire. Les déclarations pré-remplies seront progressivement étendues à d’autres personnes.source: Orbitax

Le ministère russe des finances a récemment publié la lettre d’orientation n° 03-07-11/121626, qui clarifie le traitement de l’impôt sur le revenu des sociétés et de la TVA pour les dividendes versés sous forme de biens (actifs). La lettre explique qu’aux fins de l’impôt sur les sociétés, le revenu imposable comprend le revenu de la vente de biens (entre autres), et qu’une vente est reconnue comme un transfert de propriété à titre onéreux ou gratuit. Ainsi, lorsque des dividendes sont versés par une société sous forme de biens, la propriété de ces biens, qui appartenait auparavant à la société, est transférée à ses actionnaires, ce qui est considéré comme une vente, y compris pour le calcul de l’impôt sur les sociétés. Ce revenu est pris en compte dans la détermination de l’assiette de l’impôt, le contribuable pouvant réduire le « revenu » perçu de la valeur du bien « vendu ». De même, le transfert de propriété résultant du paiement de dividendes sous forme de biens est également soumis à la TVA.

Cliquez sur le lien suivant pour obtenir une copie de la lettre d’orientation n° 03-07-11/121626. source: Orbitax

Le Service des impôts de l’Équateur (SRI) a publié la circulaire NAC-DGECCGC25-00000002 du 21 janvier 2025, qui fournit de nouvelles directives sur l’identification des paradis fiscaux, des régimes fiscaux préférentiels ou des juridictions à faible taux d’imposition (ensemble, les paradis fiscaux). L’identification des paradis fiscaux est importante en ce qui concerne certaines règles fiscales, notamment un taux d’imposition des sociétés plus élevé dans certains cas où un bénéficiaire effectif direct ou indirect réside dans un paradis fiscal, ainsi que le traitement des transactions avec des parties situées dans un paradis fiscal comme des transactions avec des parties liées.

En particulier, les nouvelles lignes directrices prévoient simplement que les contribuables résidant en Équateur doivent tenir compte des critères énoncés dans le deuxième article non numéroté ajouté après l’article 4 de la loi sur le régime fiscal interne pour déterminer si une juridiction peut être qualifiée de paradis fiscal. Ces critères prévoient qu’une juridiction (régime) est considérée comme un paradis fiscal si elle remplit au moins deux des trois conditions suivantes :

Le taux effectif de l’impôt sur le revenu est inférieur à 60 % du taux standard de l’Équateur ou le taux n’est pas connu ; Les activités économiques, financières, productives ou commerciales n’ont pas besoin d’être menées de manière substantielle dans la juridiction ou le régime en question pour bénéficier de ses avantages fiscaux ; et

Il n’y a pas d’échange effectif d’informations répondant aux normes internationales de transparence, telles que l’accès des autorités aux informations sur la propriété des entreprises, à des registres comptables fiables et à des informations sur les comptes bancaires, ou il n’y a pas de mécanismes permettant un échange effectif d’informations. Bien qu’il incombe aux contribuables d’appliquer les critères, il est également prévu que la SRI puisse contrôler l’application correcte de la circulaire.

En plus d’établir l’exigence pour les contribuables résidents, la circulaire prévoit également que les dispositions de la circulaire NAC-DGECCGC12-00013 de 2012 ne s’appliquent plus. La circulaire NAC-DGECCGC12-00013 établissait une liste de paradis fiscaux basée sur la condition du taux d’imposition de 60 %. source: Orbitax

L’année 2025 apporte des modifications significatives aux taux de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) dans plusieurs pays de l’Union Européenne. Ces ajustements, souvent liés à des directives européennes et à des impératifs économiques nationaux, impactent les entreprises opérant sur le marché unique. Voici un aperçu des principaux changements à anticiper.

• Finlande : Depuis le 1er septembre 2024, l’administration fiscale finlandaise a procédé à une augmentation du taux de TVA normal, le faisant passer de 24% à 25,5%. Cette mesure vise à respecter les exigences européennes relatives au déficit public, qui doit être inférieur à 3% du produit intérieur brut (PIB).

Source : loi de finance finlandaise

• Slovaquie: La Slovaquie connaît un changement majeur en 2025 avec une augmentation de son taux de TVA normal, qui passe de 20% à 23% dès le 1er janvier. Cette décision fait suite à l’augmentation de la dette slovaque et aux recommandations de l’Union européenne encourageant la mise en place de mesures pour assainir les finances publiques.

Source : administration fiscale slovaque

• Estonie: Après une première augmentation de 2 points en 2024, l’Estonie prévoit une nouvelle hausse de son taux de TVA standard en 2025. Initialement prévue pour le 1er janvier, cette modification, qui portera le taux de 22% à 24%, devrait finalement entrer en vigueur en juillet 2025.

La taxe générale de 5% sur la plus-value des actifs financiers envisagée par l’Arizona. On peut lire que cette innovation fiscale est rangée sous le label « contribution de solidarité ». Au lieu de promouvoir l’esprit entreprenurial, les élus sont en train de faire tout le contraire avec cette nouvelle taxe (encore sur la table).

On dira qu’une taxe sur les plus-values est courante à l’étranger, la Belgique faisant partie des rares nations (de l’OCDE) à ne pas l’appliquer. On dira qu’il est normal de faire contribuer davantage les épaules les plus larges, normal aussi d’alléger l’impôt sur le travail, en particulier pour les bas et moyens revenus. On dira qu’il est question de taxer à 5% pas plus, avec exonération encore bien. OK, on dira tout ça.source: L’Écho

Un juge américain a suspendu temporairement jeudi la remise en cause du droit du sol ordonnée par le nouveau président Donald Trump, mesure emblématique de son offensive anti-immigration. 

« Il s’agit d’un ordre manifestement inconstitutionnel« , a estimé le magistrat fédéral John Coughenour, cité par des médias locaux lors d’une audience à Seattle. Joint par téléphone, un greffier du tribunal a confirmé la suspension à l’AFP.

Dans la foulée de son investiture lundi, Donald Trump a signé un décret revenant sur le droit du sol, un principe fondateur consacré par le 14e amendement de la constitution américaine et appliqué depuis plus de 150 ans.

Cette mesure a immédiatement été contestée en justice par 22 États américains, dont la Californie et New York, qui pointaient son inconstitutionnalité. « Je suis juge depuis plus de quarante ans et je ne me souviens pas d’une autre affaire dans laquelle la question posée est aussi claire que celle-ci« , a ajouté le juge Coughenour, en suspendant le décret.

Le décret devait interdire au gouvernement fédéral de délivrer des passeports, des certificats de citoyenneté ou d’autres documents aux enfants dont la mère séjourne illégalement ou temporairement aux Etats-Unis, et dont le père n’est pas citoyen américain ou résident permanent – titulaire de la fameuse carte verte.  source: L’Écho