L’Union européenne (UE) présente de nombreux avantages, mais ses inconvénients ont augmenté de manière disproportionnée ces dernières années.
L’Union européenne est passée de grandes réalisations, telles qu’un marché intérieur commun pour les marchandises et l’ouverture des frontières aux personnes, à un régime paternaliste totalitaire qui ne s’arrête pas même dans les domaines les plus privés de la vie de ses citoyens.
Dans l’article d’aujourd’hui, nous soulevons les changements négatifs qui se sont produits ces dernières années pour les travailleurs indépendants et les entrepreneurs et les plans envisagés à l’heure actuelle.
À la demande de la Commission européenne et de l’OCDE, plusieurs mesures ont été prises, rendant de plus en plus difficile la gestion d’une entreprise prospère, et pas seulement pour les citoyens européens.
Toutefois, la souveraineté de nombreux États membres de l’UE reste élevée et, en particulier en Europe centrale, il existe une résistance considérable à la perte de pouvoirs nationaux et à leur transfert à l’UE.
Pour terminer l’article, nous discuterons brièvement des opportunités qui s’offrent aux entrepreneurs malgré les nouvelles réglementations en vigueur au sein de l’Union européenne.
Chypre reste la meilleure option pour se protéger tout en vivant et en ayant son entreprise dans l’Union européenne, mais dans certains pays, il est encore possible de produire et de vivre sans payer trop d’impôts.
Vous trouverez à la fin de ce document une petite liste des 5 pays les plus intéressants de l’UE, avec un accent particulier sur les impôts et la sécurité sociale.
Suppression du secret bancaire par la loi FATCA de l’Union européenne
L’échange automatique d’informations international (CRS, Common Reporting Standard) n’est plus le seul ennemi de votre vie privée, du moins si vous résidez dans l’Union européenne. Les États membres de l’UE se sont mis d’accord sur un système plus strict et plus transparent, tenant compte du système américain FATCA. Un système qui, soit dit en passant, passe inaperçu aux yeux de beaucoup.
Tout comme l’échange automatique d’informations dans le monde entier continue à présenter certaines lacunes qui vous permettent de l’éviter, celles-ci sont encore totalement éliminées dans le cadre du FATCA de l’UE. La bourse comprend également des fournisseurs de services financiers, tels que des courtiers ou fintech.
Les 28 pays de l’UE échangent régulièrement des informations sur les titulaires de comptes. L’échange se fait en tenant compte de l’adresse avec laquelle vous vous êtes vérifié vous-même (lieu de résidence) et, contrairement au CRS, de votre nationalité également.
Par conséquent, tous les comptes de l’UE, qu’il s’agisse de comptes privés ou d’entreprises, sont totalement transparents pour les autorités fiscales et pour de nombreuses autres agences.
En général, le seul moyen d’empêcher d’autres pays de l’UE d’accéder à vos informations serait d’avoir une résidence personnelle (et une nationalité) dans le même pays que votre banque. Dans ce cas, la banque ne fournira des informations qu’au pays dans lequel vous vous trouvez.
Directive 2014/42/UE sur l’embargo
En ce qui concerne la possibilité de saisir vos comptes, cela va si loin qu’un huissier peut facilement accéder à vos comptes même à l’extérieur du pays.
Tous les pays de l’UE, à l’exception du Danemark et de la Grande-Bretagne, ont signé la directive 2014/42/UE sur l’embargo, qui vise à faciliter la saisie transfrontalière des comptes.
Les comptes étrangers bénéficient toujours d’un certain degré de protection, même s’ils se trouvent dans l’UE. Il est peu probable que le fisc vide votre compte dans un autre pays de l’UE du jour au lendemain sans préavis.
Toutefois, il doit être clair que les comptes dans l’UE ne sont pas sûrs, qu’en cas de dettes, les créanciers pourraient y avoir accès et, bien sûr, grâce à l’accord FATCA de l’UE, les huissiers savent où chercher et ont une idée assez précise des comptes et des montants que vous avez dans l’Union européenne.
L’employeur transparent grâce au registre de transparence de l’UE
Bien entendu, la transparence au sein de l’UE n’affecte pas seulement les comptes bancaires, mais aussi les entreprises elles-mêmes. Même le grand public peut accéder à cette information.
Alors que dans le passé, il était possible d’éviter d’apparaître publiquement dans le registre du commerce en s’adressant aux hommes de paille, à l’avenir, un registre transparent des bénéficiaires effectifs rendra cela inutile.
Tous les États membres de l’UE devraient mettre en place un registre de transparence fournissant des informations précises sur le « bénéficiaire final » des entreprises.
Désormais, l’utilisation des services fiduciaires typiques n’aura plus de sens, celui qui ne peut ou ne veut vraiment pas apparaître dans le registre doit pouvoir faire pleinement confiance à une autre personne et lui donner tout le pouvoir.
Normes SEC dans tous les pays de l’Union européenne
Si aujourd’hui seuls les pays occidentaux soumis à une forte pression fiscale de l’UE disposent de règles concernant les sociétés étrangères contrôlées (règles SEC ou CFC), tous les autres pays membres de l’UE devraient avoir les mêmes règles pour l’année 2021.
Les normes SEC (règles CFC) visent à empêcher la gestion des sociétés fantômes à l’étranger, en les taxant comme s’il s’agissait de sociétés locales (gestion efficace) ou en appliquant des impôts supplémentaires (si elles ont des revenus passifs).
Jusqu’à présent, une personne résidant dans un pays d’Europe de l’Est ne se heurtait à aucun problème pour gérer une société étrangère. Il reste à voir comment cela va évoluer après l’introduction des règles sur les CFC.
Quoi qu’il en soit, il y a de l’espoir : l’UE n’a imposé aucune condition minimale aux règles sur les CFC. Ainsi, Chypre a introduit des règles sur les CFC, mais uniquement au niveau des entreprises, c’est-à-dire qu’elles ne s’appliquent pas aux entreprises contrôlées par des personnes.
Cela dit, il reste à voir comment la législation évoluera dans les pays d’Europe de l’Est.
Taxe de sortie dans l’UE
Comme pour les règles CFC, tous les États membres de l’UE devraient également introduire des taxes de sortie d’ici 2020. Cela s’appliquerait dans le cas d’un contribuable qui quitte le pays et s’expatrie dans un pays non membre de l’UE.
L’idée est d’appliquer un impôt de sortie à toutes les actions de sociétés dont la participation dépasse 1%. Cela se produira dès que le contribuable aura été assujetti à l’impôt pour obligation personnelle dans le pays de l’UE concerné pendant au moins 5 ans au cours des 10 dernières années.
En règle générale, l’impôt de sortie suppose que les actions en la possession de la personne qui émigre sont évaluées et soumises à l’impôt comme si leur vente avait eu lieu au moment du départ.
La vente de l’entreprise n’a pas à être réelle (personne ne vous oblige à vendre), ce qui est réel, ce sont les impôts que vous devrez payer sur les gains en capital (la différence entre la valeur d’acquisition et le prix de vente).
Toutefois, les États membres de l’UE ont encore une certaine marge de manœuvre pour introduire la taxe de sortie.
La Pologne, par exemple, exonère les sociétés dont les actions représentent moins d’un million d’euros du paiement de l’impôt de sortie. D’autres pays exigent une participation minimale, une période de permanence ou d’autres facteurs.
Obligation d’information en cas d’optimisation fiscale internationale – CAD6 (directive sur les intermédiaires fiscaux)
Conformément à la directive DAC6 (sur laquelle nous avons un article en préparation), les conseillers fiscaux, les avocats ou tout autre type de professionnel résidant dans l’UE doivent informer une autorité nationale des projets d’internationalisation pour l’optimisation fiscale de l’entreprise de ceux qui en ont connaissance. L’obligation d’information est transférée au client dans les cas où le conseiller fiscal se fonde sur son devoir de confidentialité ou s’il est un conseiller établi hors de l’UE.
Dispositions générales relatives à la protection des données
En 2018, le règlement général sur la protection des données a fait sensation. Dans la pratique, la nouvelle réglementation n’a pas été aussi redoutable que prévu. Ceux qui adhèrent aux nouvelles lignes directrices sur la protection des données du GDPR, même superficiellement, sont en sécurité dans la plupart des États membres. Cet article décrit les options qui s’offrent à vous pour adapter ou éviter le GDPR.
A ce stade, il convient de mentionner que l’UE est loin d’avoir satisfait son empressement réglementaire en ce qui concerne l’Internet. En particulier, la loi sur le droit d’auteur pour les éditeurs de presse, récemment approuvée, avec l’introduction éventuelle d’un filtre de charge, est une source de préoccupation et pose des problèmes pour de nombreux entrepreneurs en ligne de l’UE.
Quoi qu’il en soit, il reste à voir comment cette loi sera appliquée ; Google et d’autres grandes entreprises aux États-Unis ne se contenteront pas de jouer le jeu. Ce ne sera pas la première fois qu’ils fermeront un service dans l’UE.
La fin de l’IP Box
La populaire boîte à brevets qui a permis de réaliser de nombreuses économies d’impôt continuera à pouvoir être utilisée dans certains États membres de l’UE jusqu’en 2021. Tous les revenus provenant des droits de propriété intellectuelle sont, selon ces sujets, à un taux d’imposition beaucoup plus bas que l’impôt commun.
A Chypre, il s’agit d’une réduction d’environ 80%, soit un impôt effectif de 2,5% (au lieu de l’impôt sur les sociétés habituel de 12,5%). La boîte IP de Chypre est définie de manière très large et comprend la vente de livres électroniques, de cours en format vidéo et bien plus encore.
Cette pratique fiscale ne convient pas bien à l’UE et ils ont donc été contraints de l’éliminer. La nouvelle loi sur l’IP Box a été élaborée conformément aux recommandations de l’OCDE.
Ainsi, il sera toujours possible d’en bénéficier, mais d’une manière complètement différente qui ne servira que les grandes entreprises. En particulier, seuls les brevets et les programmes d’ordinateur peuvent bénéficier de la réduction d’impôt, et seulement dans un pays donné en proportion des coûts de développement.
Réforme de la TVA dans l’Union européenne
En 2018, une réforme de la TVA de l’Union européenne a été adoptée. Cela affecte davantage les entreprises qui ne font pas partie de l’UE et crée ce qu’elles appellent une concurrence plus équitable (aujourd’hui, personne n’a d’avantages).
D’une part, l’exonération de la TVA ne s’appliquera pas aux biens de moins de 22 € envoyés directement de l’étranger vers l’UE. Le cas typique était celui des expéditions en provenance de Chine.
D’autre part, les places de marché telles que Ebay et Amazon seront tenues de demander et de vérifier les numéros de TVA des entreprises qui vendent avec elles.
La TVA a également été révisée pour les produits numériques distribués automatiquement. Contrairement à ce qui se passe avec les autres modifications, dans ce cas nous avons un changement positif : au lieu d’avoir à facturer la TVA selon le pays du client dès le premier euro, les produits numériques distribués automatiquement peuvent être facturés à partir du pays d’origine (de la société) jusqu’à un seuil de 10.000 € par pays.
En d’autres termes, si la TVA n’est pas imposée dans le pays d’origine de l’entreprise, les ventes de produits numériques jusqu’à 10.000 euros ne seront pas soumises à la TVA.
Les ventes transfrontalières, et par conséquent le jeu de TVA sur ces ventes ont toujours tracassé les États. Ceux-ci y voient un énorme manque à gagner, l’UE a donc décidé qu’elle allait y faire un gros coup de contrôle et de pénalisation. Elle vient de ressortir sa directive PIF, datant de 2017 (Directive (EU) 2017/1371, Fight Against Fraud) qu’elle entend rendre opérationnelle fin 2020. Elle le fera via son nouveau Parquet européen, appelé EPPO (European Public Prosecutor’s Office), basé à Vienne et comptant 22 États membres et 22 Procureurs (un procureur par État membre). En centralisant de la sorte des droits, qui jusqu’ici s’arrêtaient aux frontières des États, l’UE pourra enquêter, poursuivre et juger les infractions contre les fraudes qu’elle juge subies envers son budget. Ces fraudes budgétaires concernent notamment la fraude transfrontalière grave à la TVA.
La liste noire de l’Union européenne
Pour lutter contre l’évasion fiscale internationale, l’UE a établi une liste noire des paradis fiscaux. Actuellement, cette liste n’est que symbolique. Toutefois, il est possible qu’à l’avenir, elle entraîne des sanctions à l’encontre des pays qui la composent.
La liste, qui évolue selon la ‘satisfaction des accords atteints’, comprend actuellement les pays suivants :
Guam, les îles Vierges, Samoa, Samoa américaines, Trinité-et-Tobago, Belize, Fidji, les îles Marshall, Oman, Émirats arabes unis, Vanuatu.
Mesures BEPS
Comme nous l’avions déjà indiqué à l’époque, l’ensemble des actions de la directive BEPS de l’OCDE va encore plus loin que les règles sur les CFC et le CAD6.
Quoi qu’il en soit, la majorité des actions concernent principalement les grandes entreprises.
Certaines de ces actions comprennent :
- Prévention des déséquilibres dus aux structures hybrides
- Variations dans la définition du lieu
- Opposition aux avantages des conventions de double imposition (clauses de limitation des avantages)
- Prix de transfert
En Perspective : Impôt général des sociétés
Il n’y a aucun doute : l’Union européenne ne s’est pas encore lassée de réglementer. Après avoir essayé d’éviter par tous les moyens l’évasion et la fraude fiscales, on s’attend à ce que la prochaine étape soit plus tôt que tard.
Nous parlons de l’introduction d’un impôt général sur les sociétés pour l’ensemble de l’UE.
Actuellement, d’importants débats sont déjà en cours sur le passage du principe de l’unanimité en matière fiscale des États membres de l’UE à un principe de majorité (majorité simple).
Ce changement facilitera la législation au sein de l’UE et rendra difficile pour les États qui offrent aux entreprises les meilleures conditions fiscales pour protéger leur législation fiscale nationale.
À l’heure actuelle, l’impôt minimum sur les sociétés autorisé dans l’UE est de 10 %. Toutefois, de nombreux pays ont fait des exceptions pour les petites entreprises, qui taxent leur chiffre d’affaires à un certain volume minimum ou ont un certain nombre de salariés.
D’autres pays, comme Malte, ont une procédure complexe de remboursement d’impôt qui convertit 35% de l’impôt sur les sociétés en un impôt effectif de 5%.
La Pologne et la Hongrie, les États les plus « rebelles » de l’UE, se sont ouvertement soulevés avec un impôt sur les sociétés de 9%.
Dans les débats sur l’impôt commun sur les sociétés, il est maintenant dit que ce taux se situe autour de 28 % et qu’il s’appliquera, bien entendu, à tous les pays de l’UE, tout en émettant l’idée d’un impôt plancher de minimum 18%.
En Perspective : Taxe de l’Union européenne selon la nationalité
En fin de compte, cela pourrait également équivaloir à un impôt sur le revenu global des citoyens de l’UE basé sur leur nationalité.
À l’heure actuelle, seuls les USA et l’Érythrée, pays d’Afrique, appliquent ce régime fiscal à leurs citoyens. Peu importe où ils vivent dans le monde, ils doivent payer des impôts à leur pays d’origine.
Aux États-Unis, une exonération fiscale d’environ 100 000 $ est appliquée, à condition que le contribuable ait sa résidence fiscale à l’étranger et passe un maximum de 35 jours par année civile aux États-Unis.
À partir de ce montant, les Américains doivent également payer des impôts aux États-Unis. Bien entendu, les conventions de double imposition sont prises en compte.
L’impôt selon la nationalité s’avère être un impôt très difficile à éviter.
Dans le cas de l’Érythrée, les citoyens du pays ne sont pas directement autorisés à renoncer à leur nationalité et leurs familles sont soumises à la torture si l’Érythréen à l’étranger ne paie pas les impôts dans leur pays d’origine.
Les États-Unis suivent un système un peu plus civilisé : ils vous permettent de renoncer à votre citoyenneté américaine (et ne torturent pas les parents des fraudeurs fiscaux), mais vous devez payer des frais de traitement de 3 000 $ et subir un contre-interrogatoire avec des fonctionnaires américains formés pour vous empêcher de prendre une telle décision.
Oh, et vous devez aussi payer une taxe de sortie.
En renonçant à la citoyenneté américaine, vous êtes obligé de payer tous les impôts sur le revenu pour les 5 dernières années en même temps.
Une fois que vous avez abandonné votre nationalité, retourner dans votre pays d’origine ne sera pas facile, car ils vous donneront du fil à retordre à la frontière.
Il est probable qu’à un moment donné, la France, la Belgique et d’autres États membres de l’UE utiliseront ce système fiscal basé sur la nationalité. La seule chose qui interdit actuellement ce système fiscal est la législation de l’UE.
L’Union européenne n’autorise pas ce type d’impôt en fonction de la nationalité s’il résulte de l’initiative d’un seul pays. Bien sûr, tout cela change si la majorité est d’accord, auquel cas tous les pays seraient obligés d’adopter ce système.
Il n’est pas surprenant que des efforts soient déjà faits au niveau de l’UE pour taxer la citoyenneté européenne.
Un groupe de travail de la Commission européenne travaille sur cette question. Après tout, le rêve tant attendu de l’UE d’avoir sa propre taxe peut être réalisé grâce à ce type de taxe intracommunautaire.
L’introduction d’une taxe par nationalité dans toute l’UE aurait probablement pour conséquence que les citoyens de l’UE sur les autres continents devraient également payer des impôts à l’Union européenne.
En Perspective : Une plus grande intégration dans l’Union européenne
Il ne fait aucun doute qu’une Europe décentralisée formée de petits Liechtensteins serait très belle, mais ce n’est pas ce que recherchent les partisans d’un super-État européen, une idée que même certains partis prétendument libéraux soutiennent.
La plupart des partis politiques de l’UE souhaitent une plus grande intégration de leurs pays respectifs dans l’Union européenne.
Il n’est donc pas surprenant qu’au cours des prochaines années, l’Union européenne interviendra de plus en plus dans les différents domaines de la vie de ses citoyens.
Les impôts ne sont qu’une petite partie de tout cela, bien qu’ils soient particulièrement importants pour les entrepreneurs et les travailleurs indépendants.
Les 5 pays les plus intéressants pour ceux qui veulent rester dans l’Union européenne
Malgré tous les changements que l’Union européenne a connus, elle offre encore de nombreux avantages.
Dans certains cas, le maintien dans l’UE est nécessaire pour passer à une exonération fiscale totale dans un pays hors d’Europe.
Ceci est principalement dû à la taxe de sortie dans des pays comme l’Allemagne, l’Autriche et bien sûr l’Espagne, qui ont retenu de nombreux entrepreneurs.
Toutefois, grâce à la possibilité de reporter l’impôt de sortie en cas de transfert vers d’autres pays de l’UE, les entrepreneurs peuvent bénéficier d’avantages fiscaux suffisants.
Vous trouverez ci-dessous les 5 pays les plus intéressants de l’Union Européenne, qui offrent, en général, les taxes les plus basses.
Ce classement s’adresse aux entrepreneurs ayant un bénéfice annuel de 100.000 € ou plus. Pour les travailleurs indépendants et les petits entrepreneurs qui sont en dessous de ce minimum, il y a d’autres pays qui peuvent être tout aussi intéressants ou plus intéressants. Dans cette liste, vous trouverez, par exemple, des pays comme la Lituanie ou la République tchèque.
Plus l’avantage avant impôts est élevé, moins les coûts des structures sont importants dans des cas comme Chypre et, surtout, Malte.
Il ne fait aucun doute que vous devrez faire un investissement minimum pour pouvoir bénéficier des avantages fiscaux de certains États de l’UE. Mais en règle générale, les coûts sont bien inférieurs aux avantages fiscaux.
D’ailleurs, avant que vous ne posiez la question : oui, Andorre pourrait figurer sur cette liste en raison de ses avantages fiscaux, mais elle ne répond pas à l’exigence de faire partie de l’Union européenne.
Quant au Portugal, l’avenir de son programme NHR est incertain (en outre, il n’est pas facile pour les entrepreneurs de satisfaire aux exigences), donc pour le moment, nous laisserons également de côté cette option.
Chypre
Chypre reste le nec plus ultra au sein de l’UE. C’est le seul État membre de l’UE où vous pouvez vivre sans impôts à long terme.
En outre, Chypre ayant déjà réagi à toutes les mesures communautaires mentionnées dans cet article, il existe un cadre qui garantira la sécurité juridique à long terme.
Un éventuel accord futur sur l’augmentation des impôts minimums dans l’UE n’aurait pas non plus d’influence sur l’attractivité de Chypre, puisque l’UE elle-même a garanti de maintenir l’imposition non-dom à Chypre pendant au moins 17 ans.
Le programme non-dom chypriote a subi plusieurs changements au cours des dernières années et a déjà été décrit en détail dans plusieurs de nos articles Tax Free Today.
Le principal avantage des non-doms à Chypre est qu’ils sont exempts d’impôts sur les revenus d’intérêts, les dividendes et les gains en capital.
Les bénéfices sur les marchés boursiers (à l’exception du forex) sont exonérés d’impôts à Chypre (également pour ceux qui ne sont pas non-dom). De plus, vous bénéficiez d’un minimum de 19.500 € par an exonérés d’impôts.
Quoi qu’il en soit, la meilleure option pour rester exonéré d’impôt à Chypre est de créer une société à l’étranger afin de percevoir les bénéfices sous forme de dividendes.
Pendant longtemps, il n’a pas été clair comment Chypre allait s’en sortir avec les règles CFC qu’elle était tenue d’introduire (comme tous les autres États européens).
Il est maintenant clair que les CFC à Chypre ne s’appliquent qu’au niveau des entreprises, et non au niveau des non-dom privés.
Bien que les impôts ne soient pas payés sous forme pure, une petite partie des cotisations de sécurité sociale ne peut être évitée. Au final, vous devrez payer au moins 120 euros par mois.
En outre, en 2019, Chypre a changé son système de santé pour adopter le modèle du NHS (National Health Service) britannique. Ainsi, une taxe de solidarité de 1,65% sera appliquée en 2019, et à partir de 2020, elle sera de 2,6%. Ce taux a un maximum après lequel vous ne payez plus. Le plafond que vous pourriez avoir à payer est de 3.600 €, à partir de 2020 il sera de 4.770 €.
Libredetat a déjà aidé plus de 300 entrepreneurs au cours des 3 dernières années à émigrer directement à Chypre (et nous en avons soutenu beaucoup plus indirectement).
Si vous souhaitez en outre connaître le dernier paradis fiscal qui reste dans l’UE, écrivez-nous quand vous le souhaitez.
Malte
Actuellement, Malte est loin derrière Chypre. Le système non-dom de Malte fonctionne de la même manière que le modèle anglais : vous êtes exonéré d’impôt tout en n’utilisant pas le revenu à l’intérieur du pays.
Avec cette option, vous devrez toujours payer des impôts, puisque vous devrez introduire un montant minimum d’argent pour couvrir vos frais de subsistance. Il n’est pas important dans ce cas que vous couvriez les frais en payant par virement bancaire, carte de crédit ou en espèces.
Le montant introduit est imposé avec l’impôt sur le revenu normal progressif maltais jusqu’à 35 % plus les cotisations sociales (environ 10 %).
Afin d’éviter que quiconque ne triche sur la déclaration fiscale, un impôt minimum de 5.000 € est prélevé à partir de 2018, celui-ci est destiné à couvrir les premiers 35.000 € devant être utilisés à Malte.
Malte, contrairement à Chypre, accorde beaucoup d’attention aux entreprises étrangères de ses résidents, de sorte que pour ne pas avoir de problèmes, ils doivent avoir suffisamment de substrat commercial (au moins l’administrateur et le bureau).
En tant que non-dom à Malte, le moyen le plus simple d’y parvenir est d’utiliser leur modèle de déclaration d’impôts, ce qui équivaut à un impôt effectif sur les sociétés de 5%.
Les entreprises maltaises paient d’abord un impôt sur les sociétés de 35%, puis, sur demande, elles sont remboursées à hauteur de 30%.
Officiellement, ce processus ne devrait durer que 2 semaines, mais selon l’expérience, le retour peut prendre de plusieurs mois à 2 ans à traiter, ce qui est un grand désavantage en termes de liquidité.
Un autre problème est que le remboursement n’est pas destiné à la société, mais à ses actionnaires. Si vous êtes une personne physique résidant à Malte et que vous recevez l’argent directement, vous devrez payer des impôts sur l’argent introduit à Malte, en plus des cotisations locales de sécurité sociale.
Pour éviter cette situation, une société holding détenant les actions de la société d’exploitation maltaise est utilisée, mais le coût de la structure augmente.
Une bonne option est d’utiliser la société en commandite britannique comme société de portefeuille. Le remboursement d’impôt et les avantages accordés par la société d’exploitation à Malte resteraient exonérés d’impôt à condition qu’ils ne soient pas introduits ou utilisés à Malte.
En règle générale, la société maltaise paiera un salaire de 35.000 € pour couvrir l’impôt minimum de 5.000 € (souvenez-vous que c’est l’impôt minimum que vous devrez payer). Cela vous permettra au moins de déduire ce montant.
En principe, vous pouvez également choisir de faire appel à des sociétés étrangères, mais elles doivent avoir le bon substrat commercial et la gestion efficace doit se faire en dehors de Malte.
Dans le cas de Malte, le séjour minimum requis pour être considéré comme non-dom est de 183 jours. Ce chiffre est loin d’être le minimum de seulement 60 jours appliqué à Chypre (et qui vous donne beaucoup plus de flexibilité pour décider où vous passez votre temps).
Comme à Chypre, à Malte il y a aussi l’option HNWI (résidence pour les riches non-dom). Dans ce cas, un séjour minimum n’est pas requis; par contre, vous devez acquérir une propriété d’au moins 275.000 € ou 220.000 € dans le sud de Malte ou Gozo.
Vous pouvez également devenir HNWI en louant un bien immobilier. Dans ce cas, le prix minimum est de 9.670 € ou 8.750 € par an. En outre, l’HNWI doit payer une taxe minimale de 15.000 € par an. Tout revenu généré à Malte serait imposé avec un impôt fixe de 15%.
Irlande
L’Irlande dispose d’un système fiscal non-dom similaire à celui de Malte, basé sur le modèle anglais. Bien qu’il n’y ait pas d’impôt minimum, le revenu mondial doit être déclaré annuellement. De même, il ne sera pas crédible qu’une personne avec 200 000 USD de prestations annuelles vive avec seulement 35 000 euros par an.
En règle générale, une attention particulière est accordée au contexte commercial des sociétés étrangères contrôlées.
La structure recommandée pour les résidents étrangers en Irlande est d’utiliser une société irlandaise à responsabilité limitée en tant que société d’exploitation, puis d’ajouter une société holding étrangère.
La ‘Irish Limited’ est soumise à un impôt sur les sociétés de 12,5 % et verse un salaire à l’administrateur afin de réduire la prestation.
Le salaire devrait être d’un maximum de 35.300 €, car c’est la barrière à partir de laquelle le chiffre passe de 20% à 40% des revenus imposables. Bien sûr, vous devez payer la sécurité sociale pour le salaire payé.
Les bénéfices de l’Irish Ltd sont transférés, comme nous l’avons dit, à une holding étrangère. Une bonne option serait de créer une société en commandite au Royaume-Uni, car aucun type de rétention ne serait appliqué.
Avec cette solution, bien que l’argent ne soit pas utilisé en Irlande, le non-résident ne sera pas tenu de payer des impôts en Irlande ou au Royaume-Uni.
En ce qui concerne la durée du séjour, en Irlande, vous devez passer un minimum de 183 jours pour être considéré comme résident fiscal. Alternativement, 280 jours répartis sur 2 ans est également suffisant.
Bulgarie
La Bulgarie a l’avantage d’être un pays d’Europe de l’Est très bon marché, et bien qu’elle soit obligée de payer le revenu mondial, les coûts globaux sont beaucoup plus bas qu’avec les autres résidences.
L’impôt sur le revenu de la Bulgarie est de 10%, un impôt qui est même réduit à 5% lorsqu’il s’agit de dividendes.
Les personnes ayant une société bulgare paient un impôt sur les sociétés de 10%. Ensuite, l’entreprise paie le salaire minimum de l’administrateur (et les cotisations de sécurité sociale, environ 18%). Le reste de l’argent gagné est distribué sous forme de dividendes, imposés à 5%.
L’utilisation et l’administration de sociétés étrangères est toujours possible même sans la présence commerciale, mais cela changera probablement dans un avenir proche en raison de l’introduction des règles CFC.
Pour être considéré comme résident fiscal, vous devez avoir un séjour minimum de 183 jours ou une preuve crédible que votre centre d’intérêts vitaux se trouve en Bulgarie (par exemple : propriété, entreprises locales, enfants d’âge scolaire, etc).
Roumanie
Comme en Bulgarie, en Roumanie, vous payez également un impôt sur les dividendes de 5%.
Cependant, les microentreprises roumaines offrent des conditions encore meilleures à certains entrepreneurs. Vous ne payez que 3% sur les facturations lorsque celles-ci ne dépassent pas un million d’euros. Dans le cas où vous avez un employé roumain, la taxe passe de 3 à 1% sur la facturation.
Pour les autres cas, l’impôt sur les sociétés en Roumanie est de 16%. Le salaire minimum est de 4.900 €, auquel il faut ajouter la cotisation à la sécurité sociale (environ 25%).
L’impôt général sur le revenu est de 10%.
Pour être considéré comme résident fiscal en Roumanie, vous devez y passer au moins 183 jours ou être en mesure de prouver que votre centre d’intérêts vitaux est en Roumanie.
Conclusion
Bien sûr, il y a plus d’options dans l’Union européenne ; selon le cas, la Hongrie, le Portugal, la Pologne et d’autres pays européens peuvent aussi être intéressants.
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