PRESSE FISCALE

News fiscales dans le Monde

________________________________________________________________________________________________________________________________

News antérieures

 

 

Les News du Mois en cours

25 mai 2021 – Commission Européenne: durcissements fiscaux féroces dans les années à venir

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 18 mai 2021, la Commission européenne a publié une communication sur «La fiscalité des entreprises pour le 21e siècle». Les annonces qui y sont faites devraient se traduire par de véritables propositions législatives au cours des trois prochaines années.

Plusieurs propositions à court terme s’appuieraient sur les tendances existantes d’une transparence accrue et des exigences de substance, ainsi que sur les négociations internationales sur les piliers 1 et 2 ‘ ambition à plus long terme est d’adopter un ensemble commun de règles pour déterminer une assiette consolidée de l ‘UE pour l’ imposition des sociétés à partager entre les États membres selon une formule de répartition (les taux d ‘imposition seraient toujours déterminés au niveau national).

Résumé des mesures :

Grandes entreprises

  • Publication annuelle du taux d’imposition effectif : La Commission européenne proposera, d’ici 2022, une  législation exigeant la publication annuelle du taux d’imposition effectif ( ETR ) de certaines grandes entreprises multinationales ( EMN ) opérant dans l’UE. L’ETR serait déterminé conformément au deuxième pilier.
  • Rapports supplémentaires sur la substance et l’activité économique : La  Commission européenne  publiera également d’ici la fin de l’année 2021 une proposition visant à lutter contre l’utilisation abusive des «sociétés écrans » ,  qui sont des entreprises dont la présence substantielle et l’activité économique sont inexistantes ou très limitées. Les EMN devraient fournir des preuves supplémentaires de la  substance et des activités économiques réelles de ces entreprises.
  • Augmentation de la fiscalité des entreprises: Une première mesure serait la mise en œuvre du pilier de l’ OCDE et un deuxième pilier  de résultat  par des directives (à proposer rapidement après un accord au niveau mondial) afin d’ assurer une harmonisation mise en œuvre  au sein de l’UE.

Harmonisation fiscale de l’UE 

  • La proposition BEFIT 

La proposition de la Commission européenne sur les  entreprises en Europe: cadre pour l’imposition des revenus ( BEFIT  remplacerait l’ancienne proposition ACCIS. Si la proposition BEFIT est adoptée,  les bénéfices des entités constitutives de l’UE  des groupes d’entreprises multinationales seraient consolidés dans une assiette fiscale unique déterminée conformément à  un règlement unique de l’impôt sur les sociétés Cette assiette fiscale serait attribuée  aux États membres selon une formule de répartition. Les États membres conserveraient la prérogative de fixer les taux d’imposition . Le groupe pourrait éventuellement déposer  une seule déclaration de revenus des sociétés dans l’UE. La proposition BEFIT est attendue en 2023.     

La proposition BEFIT s’écarterait davantage du principe de pleine concurrence (dans un contexte de l’UE) et réduirait considérablement la possibilité pour les petites économies ouvertes au sein de l’UE d’accroître leur compétitivité grâce à des mesures d’incitation fiscale. À première vue, ce type de mesures est susceptible de favoriser les grands États membres. En ce qui concerne l’ACCIS, l’un des principaux obstacles  à la proposition BEFIT  sera la nécessité de l’unanimité des États membres (à moins que la Commission européenne ne cherche à  s’appuyer sur l’article 116 TFUE pour adopter la proposition à la majorité seulement).  

  • Pilier 2 et liste noire de l’UE 

La Commission européenne suggère d’envisager la mise en œuvre du deuxième pilier comme critère supplémentaire pour déterminer si une juridiction étrangère doit être incluse dans la liste noire de l’UE des juridictions non coopératives.  

Si une telle idée est mise en œuvre, le nombre de juridictions figurant sur la liste noire de l’UE pourrait augmenter considérablement (du moins dans un premier temps, étant donné le calendrier ambitieux de l’UE pour la mise en œuvre du deuxième pilier). Cela pourrait déclencher des contre – mesures (comme la taxation à la source supplémentaire ou non-déductibilité des paiements aux entités du groupe dans les juridictions listes noires) qui  pourraient  encore augmenter l’ imposition des entités du groupe UE et obligations d’information supplémentaires (notamment dans le cadre du CAD 6).  

La Commission poursuivra ses travaux sur les propositions au cours des trois prochaines années. Vous pouvez télécharger le texte intégral en pdf ici . -source: LoyensLoeff

25 mai 2021 – Afrique du Sud:  Mise à jour de l’interprétation sur l’imposition des dividendes étrangers

Cliquez ici pour en savoir plus

Le South African Revenue Service a publié une mise à jour de la note d’interprétation 93 (numéro 3) concernant l’imposition des dividendes étrangers, datée du 17 mai 2021. La note fournit des indications sur l’interprétation et l’application de diverses dispositions de la loi relatives aux dividendes étrangers. La note ne traite cependant pas des conséquences fiscales d’un dividende versé par une société du siège, puisque ce sujet est traité dans la note d’interprétation 87 (numéro 3) , concernant les sociétés du siège.

Le dernier numéro de la Note d’interprétation 93 reflète la législation relative à l’impôt sur le revenu et à l’administration fiscale (telle que modifiée) au moment de la publication, qui comprend les textes suivants promulgués le 20 janvier 2021:

  • La loi n ° 23 de 2020 portant modification des lois fiscales;
  • La loi n ° 24 de 2020 portant modification des lois sur l’administration fiscale; et
  • La loi 22 de 2020 sur les taux et les montants monétaires et la modification des lois fiscales.

En ce qui concerne les dividendes, les modifications introduites par les lois ci-dessus incluent de nouvelles règles anti-évitement concernant l’exonération de participation et les dividendes étrangers..-source: Orbitax

25 mai 2021 – Argentine: Projet de loi révisé sur les taux progressifs de l’impôt sur le revenu des sociétés

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 20 mai 2021, la Chambre des députés argentine (chambre basse du Congrès) a approuvé un projet de loi révisé qui prévoit l’introduction de nouveaux taux progressifs d’impôt sur les sociétés. Les tranches de taux progressives selon les dernières révisions sont les suivantes sur le revenu net imposable:

  • jusqu’à ARS 5,0 millions – 25%
  • sur ARS 5,0 millions jusqu’à 50,0 millions – 30%
  • plus de 50 millions d’ARS – 35%

Le projet approuvé par la Chambre des députés prévoit également un retour du taux de retenue à la source sur les dividendes à 7%. Le taux de retenue à la source était passé de 7% à 13% à partir du 1er janvier 2021, parallèlement à une réduction du taux actuel de l’impôt sur les sociétés de 30% à 25%.

Le projet de loi est maintenant soumis au Sénat (chambre haute) et, s’il est approuvé, les mesures tarifaires s’appliqueront aux années d’imposition commençant le ou après le 1er janvier 2021.-source: Orbitax

24 mai 2021 – Indonésie: Taxe finale sur les transactions de crypto-monnaie envisagée

Cliquez ici pour en savoir plus

Le gouvernement indonésien envisagerait une proposition de taxation des transactions de crypto-monnaie (monnaie virtuelle) présentée par l’Agence indonésienne de réglementation du commerce des produits à terme. La proposition comprend un impôt sur le revenu final qui serait imposé sur toute transaction impliquant des crypto-monnaies sur des plateformes de trading de crypto-monnaie autorisées par le régulateur..-source: Orbitax
24 mai 2021 – Union Européenne:  Le Parlement européen approuve un programme visant à aider les autorités fiscales à lutter contre l’évasion fiscale

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Parlement européen a publié un communiqué le 20 mai 2021 annonçant l’approbation d’un programme visant à aider les autorités fiscales à lutter contre la fraude fiscale.

Le Parlement donne le feu vert à un programme de 270 millions d’euros pour aider les autorités fiscales à lutter contre la fraude fiscale

Les députés ont approuvé le règlement établissant le programme Fiscalis de 2021 à 2027, qui fournira des ressources financières aux autorités fiscales nationales pour mieux coopérer.

Réagissant au feu vert du programme, le rapporteur Sven Giegold (Verts, DE) a déclaré:

« Les caisses publiques sont vides et la coopération entre les administrations fiscales en Europe et au-delà est vitale pour garantir que chacun contribue sa juste part à la société. »

« Le Parlement européen a renforcé le programme Fiscalis en incluant une liste d’actions prioritaires pour les administrations fiscales nationales et en assurant le financement d’audits conjoints, afin de lutter efficacement contre la fraude et l’évasion fiscales transfrontalières. Dans le cadre de l’accord final, le Conseil rencontrer chaque année les membres du Parlement européen pour discuter des questions de coopération fiscale. Il s’agit d’une reconnaissance importante de la part des États membres que le contrôle démocratique en matière de fiscalité est crucial.  »

La décision de ratifier l’accord conclu entre les négociateurs du Parlement européen et la présidence portugaise du Conseil a été annoncée mercredi soir après qu’aucune demande n’ait été faite au Parlement européen de rejeter ou de modifier l’accord conclu par les négociateurs du PE et du Conseil.

Partage d’informations – l’outil simple et efficace

Souvent, le point faible exploité par les fraudeurs et les fraudeurs fiscaux est que les autorités nationales ne partagent pas suffisamment d’informations entre elles, parfois simplement par manque de capacité administrative pour le faire. Le programme Fiscalis affectera 269 millions d’euros sur une période de 7 ans pour aider les administrations fiscales nationales à renforcer leur capacité à partager des informations entre elles et à mieux appliquer la législation fiscale de l’UE.

Comment le Parlement a renforcé le programme

Les députés ont réussi à améliorer divers aspects du programme par rapport aux propositions de la Commission et des États membres. Ces améliorations comprennent:

  • une liste d’actions prioritaires sur lesquelles les autorités fiscales nationales devront travailler pour lutter contre la fraude et l’évasion fiscales.
  • un système amélioré d’évaluation et de rapport permettra de découvrir d’éventuelles lacunes dans la coopération et les échanges entre les autorités fiscales.
  • le financement d’audits conjoints de plusieurs autorités fiscales nationales qui sont un instrument efficace pour contrôler les paiements d’impôts des sociétés transnationales.
  • le programme sera ouvert aux experts des pays les moins avancés, ce qui contribuera à parvenir à long terme à un échange mondial entre les autorités fiscales.
  • Le Conseil et la Commission seront entendus chaque année par les députés européens pour discuter des leçons tirées du programme Fiscalis.

Arrière-plan

Le programme vise à aider les autorités fiscales à améliorer le fonctionnement du marché unique, à favoriser la compétitivité de l’UE et une concurrence loyale dans l’Union, à protéger les intérêts financiers et économiques de l’UE et des États membres, y compris la protection de ces intérêts contre la fraude fiscale, la fiscalité la fraude fiscale et l’évasion fiscale, et améliorer la perception des impôts. Il a également pour objectif spécifique de soutenir la politique fiscale et la mise en œuvre de la législation fiscale de l’UE, d’encourager la coopération fiscale, y compris l’échange d’informations fiscales, et de soutenir le renforcement des capacités administratives. Des programmes européens similaires existent depuis 1998..-source: Orbitax

24 mai 2021 – OCDE:  Approbation d’un avis sur l’interprétation et la mise en œuvre du BEPS MLI

Cliquez ici pour en savoir plus

L’OCDE a publié un communiqué annonçant l’approbation d’un avis sur l’interprétation et la mise en œuvre du BEPS MLI.

La Conférence des Parties à l’IM approuve un avis sur l’interprétation et la mise en œuvre

20/05/2021 – Le 3 mai 2021, la Conférence des Parties à l’IM a approuvé un avis qui énonce une série de principes directeurs pour répondre aux questions relatives à l’interprétation et à la mise en œuvre de l’IM. Ces principes, examinés et approuvés par la Conférence des Parties à l’IM, étaient tirés du droit international public, de la conception de l’IM lui-même et de son historique de rédaction.

Voir tous les avis publiés de la Conférence des Parties à l’IMM

Le MLI couvre jusqu’à présent 95 juridictions et a été ratifié par 65 juridictions. Il s’agit du premier traité multilatéral du genre, permettant aux juridictions de transposer rapidement les résultats du projet BEPS de l’ OCDE / G20 dans leurs conventions fiscales existantes, transformant ainsi la manière dont les conventions fiscales sont modifiées. Le MLI est entré en vigueur le 1er janvier 2021 pour environ 650 traités conclus entre les 65 juridictions, avec 1200 traités supplémentaires qui seront effectivement modifiés une fois que le MLI aura été ratifié par tous les signataires. L’IMM met en œuvre les mesures BEPS liées aux conventions fiscales sur les accords hybrides , l’ abus de conventions et l’ établissement stable . Il renforce également les dispositions pour résoudre les différends relatifs aux traités, y compris par un arbitrage obligatoire obligatoire, qui a été repris par 31 Parties.

Le texte de l’IM, sa déclaration explicative et des informations générales sont disponibles à l’ adresse : http://oe.cd/mli -source: Orbitax

24 mai 2021 –États-Unis:  L’IRS américain publie une unité de pratique sur l’attribution et la répartition des déductions pour les particuliers

Cliquez ici pour en savoir plus

L’IRS américain a publié une unité de pratique internationale sur l’ attribution et la répartition des déductions en relation avec le crédit pour impôt étranger pour les particuliers. L’aperçu du processus de l’unité de pratique comprend les éléments suivants:

Cette unité de pratique se concentre sur les règles générales et les processus de répartition et de répartition des dépenses, pertes et autres déductions les plus courantes d’un contribuable individuel (collectivement appelées déductions), déclarées sur le formulaire 1116, lignes 2 à 4, par rapport au revenu brut de source étrangère (FSGI). pour déterminer la limite du crédit pour impôt étranger (CIE). (Internal Revenue Code (IRC) 904). Les pertes en capital provenant de sources étrangères sont couvertes dans l’Unité de pratique, Ajustements de l’écart de taux de dividendes admissibles et de gains en capital et dans le formulaire 1116 Instructions pour la ligne 5. La limite est déterminée en prenant le ratio du revenu imposable de source étrangère (FSTI) sur le revenu imposable mondial (WWTI) et s’applique à l’impôt américain sur les revenus mondiaux, comme indiqué:

FSTI / WWTI x Impôt américain sur le revenu avant crédit – Limitation FTC

La Limitation FTC est calculée séparément pour chaque catégorie distincte de revenu étranger décrite dans l’IRC 904 (d) et le Trésor. Reg. 1.904-4 (m) (collectivement désignées sous le nom de catégories distinctes). Pour plus d’informations sur les différentes catégories de revenu, voir Unité de pratique, Catégorisation du revenu et des impôts dans un panier approprié.

Le facteur principal dans le calcul de la limitation FTC est FSTI. Le calcul exige que certaines déductions des contribuables américains soient imputées et imputées au FSGI des contribuables dans chacune des catégories distinctes. L’IRC 861 (b) prévoit que pour chaque élément de revenu brut, « il sera déduit les dépenses, pertes et autres déductions correctement réparties ou attribuées à celui-ci et une partie proportionnelle de toutes dépenses, pertes ou autres déductions qui ne peuvent être définitivement réparties. à un élément ou à une catégorie de revenu brut.  » Les nombreuses règles d’attribution et de répartition des déductions se trouvent dans Treas. Reg. 1.861-8 à 1.861-18. Dans de nombreux cas, un élément crucial de ces règlements d’attribution et de répartition consiste à déterminer la relation factuelle entre une déduction et un revenu.

La première étape du processus est l’allocation. La règle générale d’attribution des déductions séparera les déductions en trois catégories:

  1. Certainement lié à une classe de revenu brut. Il s’agit de savoir si une déduction est encourue à la suite d’une activité ou en rapport avec une activité ou en relation avec un bien dont ces revenus sont tirés. Trésor. Reg. 1.861-8 (b) (4).
  2. Certainement lié à tous les revenus bruts. Il s’agit de ces déductions définitivement liées et imputables à tous les revenus bruts. Trésor. Reg. 1.861-8 (b) (5).
  3. Pas vraiment lié à un revenu brut. Il s’agit de déductions qui ne sont pas définitivement liées à un revenu brut et, par conséquent, sont réparties de manière proportionnelle. Trésor. Reg. 1.861-8 (e) (9).

La deuxième étape du processus est la répartition. Les déductions qui sont définitivement liées à une classe de revenus bruts ou qui sont liées à l’ensemble des revenus bruts du contribuable sont réparties, le cas échéant, entre le groupement statutaire et le groupement résiduel au sein d’une classe de, ou dans le total, des revenus bruts. Trésor. Reg. 1.861-8 (c) (1). Aux fins de la détermination de la limite de la FTC, les groupements statutaires sont les revenus de source étrangère dans les catégories distinctes et le groupe résiduel est le revenu de source américaine.

Cette étape produit un résultat mathématique. En théorie, une déduction peut être répartie en utilisant une méthode basée sur les unités vendues, les recettes brutes, le coût des marchandises vendues, le temps passé, l’espace utilisé, etc. La méthode utilisée doit refléter, dans une mesure raisonnablement proche, la relation factuelle entre la déduction et le regroupement des revenus bruts. Les règlements prévoient des règles spécifiques pour certaines catégories de déductions.

  • Une déduction doit être répartie lorsque les contribuables choisissent de ne pas analyser suffisamment la dépense pour se conformer aux exigences de détermination pour une attribution directe.

Les déductions qui ne sont pas définitivement liées à un revenu brut sont réparties proportionnellement entre les groupements statutaires et le groupement résiduel sur la base du revenu brut dans chaque groupement.

Cliquez sur le lien suivant pour accéder à la page International Practice Units sur le site Web de l’IRS.-source: Orbitax

24 mai 2021 –États-Unis:   Le Congressional Research Service des États-Unis publie un rapport mis à jour sur les tendances et les propositions de recettes fiscales des sociétés

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Congressional Research Services (CRS) des États-Unis a publié un rapport mis à jour daté du 17 mai 2021 sur les tendances et propositions relatives aux recettes fiscales des sociétés , qui comprend un résumé des propositions actuelles en matière d’impôt sur les sociétés, comme suit:

Propositions fiscales sur les sociétés

Le cadre du plan fiscal «Made in America» du président Biden vise à augmenter le montant des revenus générés par le système d’imposition des sociétés. Plusieurs propositions législatives au 117e Congrès auraient une incidence sur les impôts des sociétés. Un certain nombre de propositions augmenteraient probablement les recettes fiscales des sociétés, dans la plupart des cas en modifiant la structure fiscale internationale.

Relever le taux d’imposition des sociétés

Le taux d’imposition des sociétés est actuellement de 21%, prélevé sous forme de taux forfaitaire, réduit d’un taux marginal supérieur de 35% avant 2018 par la loi fiscale de 2017 communément appelée «loi sur les réductions d’impôt et l’emploi» (TCJA; PL 115-97) . Le président Biden a proposé que le taux d’imposition des sociétés soit porté à 28%. Le sénateur Sanders a proposé (S. 991) un taux progressif des sociétés, la plupart des revenus des sociétés étant imposés à 35%. Le Congressional Budget Office (CBO) estime qu’une augmentation du taux d’imposition des sociétés d’un point de pourcentage augmenterait de 99 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2030, ce qui implique une augmentation d’environ 1,4 billion de dollars pour S.991 et 700 milliards de dollars pour la proposition de l’administration Biden. Le président Biden a également proposé un impôt minimum alternatif basé sur le revenu financier ou «comptable».

Augmentation de l’impôt minimum sur les revenus de source étrangère (GILTI)

Plusieurs projets de loi, dont le S. 20 (Klobuchar), le S. 714 (Whitehouse), le HR 1785 (Doggett) et le S. 991 (Sanders) augmenteraient l’impôt minimum sur les revenus de source étrangère, connu sous le nom de taxe sur les revenus immatériels mondiaux à faible imposition. Income, ou GILTI, promulguée en 2017. (Voir CRS Report R45186, Issues in International Corporate Taxation: The 2017 Revision (PL 115-97) , par Jane G. Gravelle et Donald J. Marples pour une discussion sur les règles fiscales internationales.) En vertu de la loi en vigueur, GILTI cible les revenus incorporels facilement modifiables en autorisant une déduction réputée égale à 10% des immobilisations corporelles. Tout revenu restant fait l’objet d’une déduction de 50% (37,5% après 2025) puis imposé à 21%.

Le système fiscal international américain permet des crédits pour les impôts étrangers payés. Les crédits sont limités aux impôts américains dus sur les revenus de source étrangère, mais imposés globalement dans tous les pays. Cela permet le «crédit croisé» ou l’utilisation d’impôts crédités payés dans les pays à fiscalité élevée pour compenser l’impôt sur le revenu des États-Unis dû dans les pays à faible taux d’imposition. Pour GILTI, le crédit est limité à 80% des impôts étrangers payés.

Une proposition de l’Administration Biden et dans quatre projets de loi au 117e Congrès – S. 20, S. 714, HR 1785 et S. 991 – rendraient GILTI entièrement imposable en éliminant la déduction pour investissement corporel et en éliminant la déduction de 50%. Tous sauf S. 991 imposeraient un taux de 21% (le taux de la loi actuelle); S. 991 imposerait un taux de 35%.

Ces propositions visant à modifier le traitement fiscal de GILTI semblent être motivées, en partie, par la crainte que l’exonération des revenus tangibles puisse encourager la circulation des investissements à l’étranger. Certaines propositions augmenteraient le montant du crédit pour GILTI à 100% et imposeraient une limite par pays pour tous les crédits pour impôt étranger (S. 714, HR 1785 et S. 991, mais pas S. 20).

Le Comité mixte sur la fiscalité (JCT) a estimé que les modifications apportées à GILTI dans S. 991 augmenteraient les revenus de 692 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031 avec un taux d’imposition de 21%. L’estimation du JCT inclut une abrogation des règles de check-the-box et de transparence qui limitent l’imposition de certains revenus facilement transférés, appelés revenus de la sous-partie F. Les articles 725 et HR 1786 contiennent des dispositions qui traiteraient de ces règles.

Abrogation de la déduction pour le revenu incorporel dérivé étranger (IEDI)

Lorsque la GILTI a été promulguée, une disposition a été incluse permettant une déduction visant à égaliser le traitement des actifs incorporels situés à l’étranger et aux États-Unis, appelée déduction pour revenus incorporels dérivés de l’étranger ou FDII. L’IEDI était basé sur la part des exportations et une déduction pour 10% du revenu corporel. S. 714, HR 1785, S. 991, et la proposition de l’administration Biden éliminerait la FDII. Comme pour GILTI, une des raisons tient aux craintes que la déduction pour les actifs corporels puisse décourager l’investissement aux États-Unis parce qu’une augmentation de l’investissement intérieur réduit la déduction pour l’IDEI. Le JCT estime que l’abrogation de l’IDEI augmenterait les revenus de 224 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031.

Limiter la déduction pour frais d’intérêt pour les multinationales

S. 714, HR 1785 et S. 991 proposent de répartir les déductions d’intérêts entre les pays en fonction de leur part de revenu. Cette disposition vise à empêcher les entreprises d’attribuer des déductions d’intérêts aux États-Unis et en dehors des pays à faible taux d’imposition. Le JCT estime que cette disposition augmenterait les revenus de 40 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031.

Modifier la taxe sur l’érosion de la base d’imposition et la lutte contre les abus (BEAT)

BEAT était une taxe alternative adoptée en 2017 en vertu de la TCJA. Il oblige les entreprises à ajouter certains paiements entre entreprises étrangères liées, puis à les imposer à un taux de 10%; il est payé s’il est supérieur à l’impôt ordinaire. BEAT a moins de crédits que l’impôt ordinaire. L’article 991 accélérerait l’augmentation du taux d’imposition (le taux de 10% devrait passer à 12,5% après 2025) et éliminerait les crédits, qui devraient également expirer. Cela réduirait également l’exemption BEAT de 500 millions de dollars à 25 millions de dollars et éliminerait une exemption basée sur la part des paiements relatifs à l’érosion de la base d’imposition dans les paiements totaux. Cela exclurait certains paiements qui sont inclus comme revenu américain par la partie étrangère. La proposition du président remplacerait BEAT par une taxe à des taux plus élevés, axée sur les paiements aux juridictions à faible taux d’imposition.

Selon le JCT, cette disposition augmenterait les revenus de 29 milliards de dollars. Sur la base des estimations, environ 11 milliards de dollars de ce montant proviendraient des provisions pour accélération. Il existe également des dispositions BEAT dans S. 725 et HR 1786, mais elles n’accélèrent pas le changement de taux et l’élimination des crédits ou ne suppriment pas certains paiements et réduisent l’exemption à 100 millions de dollars. Ces factures comprennent des dispositions pour ajouter certains paiements que les entreprises choisissent de capitaliser dans BEAT.

Règles anti-inversion et d’achat de traités

En vertu de la loi actuelle, les entreprises qui tentent de s’inverser (déplacer leur siège à l’étranger) en fusionnant avec des entreprises étrangères sont traitées comme des entreprises américaines si les actionnaires américains détiennent plus de 80% des actions. Des sanctions sont également prévues si les actionnaires détiennent plus de 60% des actions. La proposition du président, S. 991, S. 714 et HR 1785, ainsi que deux projets de loi plus étroitement ciblés, S. 1501 (Durbin) et HR 2976 (Doggett) traiteraient ces nouvelles entreprises comme des entreprises américaines si les actionnaires américains détiennent plus de 50% ou s’ils sont gérés aux États-Unis. L’article 991 resserrerait également les règles concernant le chalandage fiscal (en passant par un pays qui a un traité avec les États-Unis). Voir le rapport CRS R40468, Législation des conventions fiscales au 111e Congrès: explication et analyse économique, par Donald J. Marples, pour une explication de la question du chalandage fiscal. Le JCT estime que les provisions pour S. 991 augmenteraient les revenus de 23,5 milliards de dollars entre FY2021 et FY3031.

Actionnaire double capacité

S. 991, S. 725 et HR 1786 limiteraient les crédits pour impôt étranger pour les impôts payés lorsqu’il y a un impôt sur le revenu qui est payé en partie pour recevoir un avantage (c.-à-d. montant qui serait payé si le contribuable n’était pas un contribuable à double capacité. Cette disposition concerne généralement les taxes remplaçant les redevances dans les pays producteurs de pétrole. Le JCT estime que ce changement augmenterait les revenus de 13 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031.

Autres dispositions internationales

S. 725 et HR 1785 traiteraient d’autres domaines de la fiscalité internationale des sociétés. Les propositions traiteraient les paiements de swap à des sociétés étrangères comme provenant du payeur plutôt que du bénéficiaire, ce qui soumettrait les paiements de swap envoyés à l’étranger à l’impôt américain. (Les swaps sont des contrats qui permettent de prendre une position financière sur la base des prix futurs attendus, tels que les prix des devises.) Les propositions exigeraient des entreprises qui déposent des rapports SEC 10-K de divulguer les impôts fédéraux, étatiques et locaux et étrangers réels payés ainsi que des informations pays par pays sur les revenus, les impôts, les actifs, les employés, les revenus et les bénéfices. Les propositions exigeraient des intérêts sur les acomptes provisionnels pour l’impôt de transition sur les gains étrangers différés accumulés (cette disposition est également incluse dans l’article 991). Les propositions incluraient les revenus étrangers liés au pétrole dans la sous-partie F. Les propositions imposeraient le gain sur le transfert d’un actif incorporel à une société de personnes étrangère. En règle générale, les échanges d’actifs en échange d’une part de la société de personnes ne seraient pas imposés. D’autres sections de S. 725 et HR 1785 sont associées à l’administration fiscale internationale et à son application.-source: Orbitax

24 mai 2021 – Russie: Révision de sa convention fiscale avec Singapour

Cliquez ici pour en savoir plus

Le gouvernement russe aurait exprimé son intention d’entamer des négociations pour la révision de la convention fiscale de 2002 avec Singapour afin de prévoir un taux minimum de retenue à la source de 15% sur les dividendes et les intérêts. La convention actuelle prévoit un taux de retenue à la source de 5% sur les dividendes si vous détenez au moins 15% du capital de la société payeuse, sinon, le taux est de 10%, et prévoit une exemption de retenue à la source pour les intérêts.-source: Orbitax
24 mai 2021 – Slovénie/Suède: Mise à jour – Nouvelle convention fiscale entre la Slovénie et la Suède

Cliquez ici pour en savoir plus

La nouvelle convention fiscale entre la Slovénie et la Suède a été signée le 12 mai 2021. Une fois en vigueur et effective, la convention remplacera la convention fiscale de 1980 entre la Suède et l’ex-Yougoslavie telle qu’elle s’applique à l’égard de la Slovénie et de la Suède.

Taxes couvertes

Le traité couvre l’impôt slovène sur le revenu des personnes morales, l’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’impôt sur la propriété. Il couvre l’impôt national suédois sur le revenu, la retenue à la source sur les dividendes, l’impôt sur le revenu des non-résidents, l’impôt sur le revenu des artistes et athlètes non-résidents et l’impôt sur le revenu municipal.

Résidence

Si une personne autre qu’une personne physique est considérée comme résidente dans les deux États contractants, les autorités compétentes détermineront la résidence de la société aux fins du traité d’un commun accord, compte tenu de son siège de direction effective, du lieu où elle est constituée ou autrement. constitués et tout autre facteur pertinent. Si aucun accord n’est conclu, cette personne n’a droit à aucune exonération ou exonération d’impôt prévue par traité, sauf dans la mesure et de la manière convenues par les autorités compétentes des États contractants.

Taux de retenue à la source

  • Dividendes – 5% si le bénéficiaire effectif est une société qui a directement détenu au moins 25% du capital ou contrôlé au moins 25% des droits de vote de la société payante pendant une période de 365 jours qui comprend le jour du paiement de le dividende; sinon, 15%
  • Intérêt – 5%, avec une exemption lorsque:
    • le débiteur ou le bénéficiaire des intérêts est un État contractant lui-même, un organisme ou une agence gouvernementale, une subdivision politique ou une collectivité locale de celui-ci ou la Banque centrale d’un État contractant;
    • les intérêts sont payés au titre d’un prêt consenti, garanti ou assuré, ou d’un crédit consenti, garanti ou assuré par une institution d’un État contractant dans le but de promouvoir les exportations ou le développement; ou alors
    • les intérêts sont payés au titre d’une dette résultant de la vente à crédit de toute marchandise ou équipement industriel, commercial ou scientifique à une entreprise d’un État contractant
  • Redevances – 5%

Les gains en capital

Les plus-values ​​suivantes réalisées par un résident d’un État contractant sont imposables par l’autre État:

  • Gains provenant de l’aliénation de biens immobiliers situés dans l’autre État;
  • Les gains provenant de l’aliénation de biens meubles faisant partie des biens commerciaux d’un établissement stable dans l’autre État; et
  • Gains provenant de l’aliénation d’actions ou d’intérêts comparables provenant directement ou indirectement de plus de 50% de leur valeur de biens immobiliers situés dans l’autre État.

Les gains provenant de l’aliénation d’autres biens par un résident d’un État contractant ne sont imposables que par cet État.

Allègement de la double imposition

Les deux pays appliquent généralement la méthode du crédit pour éliminer la double imposition. Toutefois, en ce qui concerne les dividendes versés par une société slovène à une société suédoise, la Suède appliquera la méthode d’exonération conformément aux dispositions de la loi suédoise.

Limitation des avantages

L’article 27 (Limitation des avantages) comprend la disposition selon laquelle un avantage en vertu du traité ne sera pas accordé à l’égard d’un élément de revenu ou de capital s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents, que l’obtention de cet avantage était l’un des principaux objectifs de tout arrangement ou opération ayant abouti directement ou indirectement à cet avantage, à moins qu’il ne soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes du traité.

L’article 27 prévoit également qu’une exonération ou une réduction d’impôt prévue par la convention ne s’appliquera pas aux revenus des sociétés:

  • Qui tirent des revenus principalement d’autres États:
    • des activités bancaires, d’expédition, de financement ou d’assurance; ou alors
    • d’être le siège, le centre de coordination ou une entité similaire fournissant des services administratifs ou un autre soutien à un groupe de sociétés qui exercent principalement leurs activités dans d’autres États; et
  • En vertu de la législation de cet État, ces revenus seraient sensiblement moins imposables que les revenus d’activités similaires exercées dans cet État ou provenant du siège, du centre de coordination ou d’une entité similaire fournissant des services administratifs ou un autre soutien à un groupe de sociétés qui exercer ses activités dans cet État, selon le cas.

Cette exclusion d’une exonération ou d’une réduction d’impôt en vertu de la convention s’applique également aux dividendes versés par ces sociétés.

Entrée en vigueur et effet

Le traité entrera en vigueur 30 jours après l’échange des instruments de ratification et s’appliquera généralement à partir du 1er janvier de l’année suivant son entrée en vigueur. Toutefois, les articles 24 (Procédure amiable) et 25 (Échange d’informations) ont effet à compter de la date d’entrée en vigueur, sans égard à la période imposable à laquelle l’affaire se rapporte.

La convention fiscale de 1980 entre la Suède et l’ex-Yougoslavie cessera d’avoir effet entre la Slovénie et la Suède à l’égard de tout impôt à la date à laquelle la nouvelle convention prendra effet à l’égard de l’impôt.-source: Orbitax

22 mai 2021 – Grèce: Diverses réductions fiscales permanentes

Cliquez ici pour en savoir plus

La Grèce a publié la loi 4799/2021 au Journal officiel, qui contient plusieurs mesures, notamment la réduction de l’impôt sur les sociétés et d’autres mesures de soutien annoncées par le Premier ministre en avril. Ceux-ci inclus:

  • Une réduction permanente des paiements anticipés d’impôts pour l’activité commerciale des entrepreneurs individuels (personnes physiques) de 100% à 55% à partir de 2021;
  • Une réduction permanente des paiements anticipés d’impôts pour les entreprises (personnes morales) de 100% à 80% à partir de 2022 (sur la base du rendement 2021), avec une réduction temporaire à 70% à partir de 2021 (sur la base du rendement 2020), bien qu’un 100% la base est maintenue pour les banques nationales et les succursales de banques étrangères en Grèce;
  • Une réduction permanente du taux de l’impôt sur les sociétés de 24% à 22% à partir de l’année d’imposition 2021 (taux de 29% maintenu pour les établissements de crédit); et
  • Une prolongation jusqu’en 2022 de la suspension de la cotisation spéciale de solidarité pour les revenus du travail dans le secteur privé (masse salariale);
  • Une prolongation jusqu’en mai 2021 des réductions de loyer et des mesures connexes pour les entreprises dont les activités ont été suspendues par arrêté du gouvernement pour COVID-19.

Ces mesures sont généralement entrées en vigueur le 18 mai 2021.

Outre ce qui précède, la plupart des mesures de la loi 4799/2021 concernent la transposition de certains actes législatifs de l’UE, notamment:

  • Directive (UE) 2019/878 du 20 mai 2019 modifiant la directive 2013/36 / UE en ce qui concerne les entités exemptées, les compagnies financières holdings, les compagnies financières holdings mixtes, la rémunération, les mesures et pouvoirs de surveillance et les mesures de conservation du capital; et
  • Directive (UE) 2019/879 du 20 mai 2019 modifiant la directive 2014/59 / UE en ce qui concerne la capacité d’absorption des pertes et de recapitalisation des établissements de crédit et des entreprises d’investissement et la directive 98/26 / CE.

Ces mesures sont également généralement entrées en vigueur le 18 mai, bien que des dates d’entrée en vigueur spécifiques soient prévues pour certaines dispositions.-source: Orbitax

22 mai 2021 – Émirats-Arabes-Unis: Carification publique sur l’enregistrement à la TVA des établissements uniques

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Autorité fédérale des impôts (ALE) des EAU a publié une clarification publique VATP026 concernant l’enregistrement à la TVA des établissements uniques appartenant à des personnes physiques ou morales.

Publier

Une personne physique ou morale peut être propriétaire d’un certain nombre d’établissements uniques. Il y a eu une incertitude quant à savoir si chaque établissement unique doit obtenir un enregistrement TVA distinct ou si tous ces établissements devraient être inclus sous un enregistrement TVA. Cette clarification publique clarifie les obligations d’enregistrement à la TVA d’une personne à l’égard de ses seuls établissements. Notez que le terme «personne» désigne une personne physique ou morale.

Résumé

Une personne possédant un certain nombre d’établissements uniques ne devrait obtenir qu’un seul enregistrement à la TVA pour tous ses établissements uniques, et il n’est pas permis d’enregistrer chaque établissement séparément à la TVA. L’Autorité fédérale des contributions («ALE») examinera, dans certains cas, les enregistrements à la TVA des assujettis au titre des établissements uniques et les informera des mesures correctives à prendre, le cas échéant..-source: Orbitax

22 mai 2021 – Suisse / États-Unis:  Accord avec les autorités compétentes sur l’exemption de retenue des dividendes pour les pensions et autres accords de retraite

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Administration fédérale des contributions a publié un accord d’autorité compétente (CCA) avec les États-Unis qui a été signé par la Suisse le 16 avril 2021 et par les États-Unis le 6 mai 2021.

La DPA concerne l’éligibilité des pensions suisses et américaines ou d’autres régimes de retraite à l’exonération de la retenue à la source sur les dividendes prévue au paragraphe 3 de l’article 10 (Dividendes) de la convention fiscale Suisse-États-Unis de 1996, qui a été modifiée par le protocole de 2009 pour étendre l’exonération. pour couvrir également les plans d’épargne-retraite individuels. À cet égard, le CCA décrit les régimes de retraite ou autres régimes éligibles et les plans d’épargne-retraite individuels en Suisse et aux États-Unis aux fins de l’exonération.

Il est également prévu que la pension ou les autres arrangements de retraite et les plans d’épargne-retraite individuels décrits ne sont pas destinés à être exclusifs. À cet égard, il est prévu que toute pension ou autre régime de retraite suisse ou américain, ou plan individuel d’épargne-retraite non mentionné dans le CCA, puisse présenter son cas aux autorités compétentes suisses et américaines afin de déterminer s’il est éligible à l’exonération de la retenue à la source.

La CCA est effective pour les dividendes payés à compter du 1er janvier 2020 et remplace l’accord antérieur conclu le 10 décembre 2004.-source: Orbitax

20 mai 2021 – Pologne: Guide sur la résidence fiscale et les obligations fiscales des personnes physiques

Cliquez ici pour en savoir plus

L’administration fiscale polonaise a publié des clarifications fiscales concernant la résidence fiscale , qui fournissent des orientations sur la détermination de la résidence fiscale des personnes physiques et l’étendue des obligations fiscales. Les clarifications couvrent:

  • La portée des obligations fiscales en Pologne, y compris l’assujettissement illimité aux résidents fiscaux (revenu mondial) et l’assujettissement limité aux non-résidents (revenus de source polonaise);
  • La définition du lieu de résidence, y compris qu’une personne physique est résidente (domiciliée) en Pologne si:
    • ils ont un centre d’intérêts personnels ou économiques en Pologne (centre d’intérêts vitaux); ou alors
    • ils restent en Pologne plus de 183 jours par année d’imposition;
  • Changements de résidence fiscale au cours de l’année d’imposition; et
  • L’application d’accords d’évitement de la double imposition en matière de résidence fiscale, y compris l’impact potentiel du BEPS MLI, les cas de double résidence et la procédure amiable (MAP).

Plusieurs exemples sont également fournis pour les différents domaines couverts.-source: Orbitax

20 mai 2021 – Émirats-Arabes-Unis: Mise à jour des directives sur la TVA sur les remboursements pour les entreprises étrangères

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (ALE) a publié une version mise à jour de son guide sur le remboursement de la TVA pour les visiteurs professionnels datée du 19 avril 2021. Ce guide est destiné à aider les entreprises étrangères et les visiteurs professionnels à vérifier s’ils sont éligibles à un remboursement de TVA et à réussir remplir le «Formulaire de remboursement de la TVA pour les visiteurs commerciaux (régime de remboursement de la TVA pour les entreprises étrangères)» Les mises à jour du guide comprennent:

  • Ajout de détails à la section 2.1 concernant la date d’entrée en vigueur à partir de laquelle une entreprise étrangère peut demander le remboursement de la TVA lorsqu’un pays est ajouté à la liste des pays ayant des accords de réciprocité pour les remboursements de TVA des visiteurs commerciaux.
  • Mise à jour de la section 3 en ce qui concerne les documents requis pour remplir le formulaire de remboursement de la TVA. Le certificat de constitution n’est plus nécessaire alors qu’une auto-déclaration est requise lorsqu’une entreprise n’a pas droit à la récupération complète de la taxe en amont dans son propre pays, à moins qu’une lettre officielle indiquant l’étendue de la récupération de la taxe en amont (%) soit obtenue de l’administration fiscale. dans le pays de l’entreprise.
  • La section 5 a été mise à jour pour refléter les dates plus récentes de soumission des candidatures (c’est-à-dire pour la période du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2020, les candidatures sont acceptées à partir du 1er mars 2021).
  • La section 7 a été mise à jour pour préciser que les factures fiscales seront également acceptées sous forme de factures fiscales «sur papier» ou envoyées par courrier électronique aux fins de la présentation d’une demande de remboursement de la TVA. De plus, les documents papier ne seront conservés par l’AFC que pendant 6 mois, après quoi les documents seront éliminés, à moins que des enveloppes prépayées n’aient été fournies avec la demande.
  • L’annexe A: Liste des pays ayant des accords de réciprocité pour le remboursement de la TVA aux visiteurs commerciaux a été supprimée du Guide car la liste sera publiée séparément et mise à jour au fur et à mesure des besoins.

En ce qui concerne le dernier point, cliquez sur le lien suivant pour obtenir la liste des pays approuvés en avril 2021 .-source: Orbitax

20 mai 2021 –  Chili: Rejet de la taxe unique sur la fortune et de l’augmentation de l’impôt sur les sociétés

Cliquez ici pour en savoir plus

Lors d’un vote final tenu le 18 mai 2021, la Chambre des députés du Chili (chambre basse du Congrès) aurait rejeté plusieurs mesures destinées à augmenter les recettes fiscales, notamment l’introduction d’un impôt sur la fortune nette unique de 2,5% sur la richesse nette mondiale (actifs). et l’augmentation temporaire du taux d’imposition des sociétés (première catégorie) à 30% pour les années d’imposition 2021 et 2022 pour les très grandes entreprises. Certaines mesures de TVA ont cependant été approuvées, notamment l’introduction temporaire de taux de TVA réduits pour les produits de base et essentiels tels que le pain, le lait, les fruits et légumes, les livres, les médicaments et autres. Différents taux réduits seraient fournis, y compris des taux réduits de 10%, 5% et 4%. Les mesures sont maintenant transmises au Sénat (chambre haute) pour examen.-source: Orbitax
20 mai 2021 –  Russie/Pays-Bas: Résiliation de la convention fiscale

Cliquez ici pour en savoir plus

Selon un aperçu des résultats de la réunion du 19 mai 2021 du Conseil de la Fédération de Russie (chambre haute du parlement), le Conseil a approuvé le projet de loi prévoyant la résiliation de la convention fiscale de 1996 avec les Pays-Bas. Le projet de loi a été approuvé par la Douma d’État (chambre basse) le 11 mai 2021 et doit maintenant être promulgué par le président et publié au Journal officiel. Une fois les procédures internes terminées, la Russie doit donner un préavis formel de résiliation. Selon les termes du traité, cet avis doit être donné au moins 6 mois avant la fin de l’année civile pour que la dénonciation s’applique à partir du début de l’année civile suivante.-source: Orbitax
20 mai 2021 –  Serbie: Exigences de facturation électronique

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère serbe des Finances a publié la loi sur la facturation électronique , qui a été initialement publiée au Journal officiel le 29 avril 2021 et est entrée en vigueur le 7 mai 2021. La loi réglemente l’introduction d’un nouveau système de facturation électronique, y compris des règles sur l’émission , l’envoi, la réception, le traitement, le stockage et le contenu des factures électroniques pour les transactions entre entités du secteur public, entre entités du secteur privé et entre entités du secteur public et privé.

Conformément à la loi, le système de facturation électronique doit être utilisé par les entités des secteurs public et privé pour émettre, envoyer, recevoir et stocker des factures électroniques. Le système doit également être utilisé par les représentants TVA d’entités étrangères enregistrées à la TVA en Serbie, pour les transactions avec des entités des secteurs privé et public. Des exigences sont également fournies pour l’enregistrement du calcul de la TVA dans le système de facturation électronique.

Il existe cependant certaines exemptions, notamment le fait que les obligations de facturation électronique ne s’appliquent pas pour:

  • Paiement anticipé / approvisionnement au détail réglementé par la loi sur la fiscalisation;
  • Une obligation contractuelle contraignante pour les bénéficiaires de fonds issus d’accords-cadres internationaux; et
  • L’achat, la modernisation et la remise à neuf d’armes et de matériel militaire, l’achat de matériel de sécurité, ainsi que les achats connexes.

En vertu de la loi, les exigences de facturation électronique seront introduites progressivement comme suit:

  • Pour les entités du secteur public:
    • l’obligation de recevoir et de stocker des factures électroniques et d’émettre des factures électroniques à d’autres entités du secteur public s’applique à compter du 1er janvier 2022;
    • l’obligation d’enregistrer les calculs de TVA dans le système de facturation électronique s’applique à compter du 1er janvier 2022; et
    • l’obligation d’émettre des factures électroniques aux entités du secteur privé s’applique à compter du 1er juillet 2022;
  • Pour les entités du secteur privé:
    • l’obligation d’émettre des factures électroniques aux entités du secteur public s’applique à compter du 1er janvier 2022;
    • l’obligation de réception et de conservation des factures électroniques s’applique à compter du 1er juillet 2022;
    • l’obligation d’émettre et de stocker des factures électroniques dans les transactions avec d’autres entités du secteur privé s’applique à compter du 1er janvier 2023; et
    • l’obligation d’enregistrer les calculs de TVA dans le système de facturation électronique s’applique à compter du 1er janvier 2023, sauf pour les transactions dans lesquelles l’une des parties est une entité du secteur public.

Enfin, la loi comprend également plusieurs dispositions en matière de sanctions, notamment des amendes de 200 000 à 2 millions de RSD pour non-respect des obligations de facturation électronique.

D’autres règlements concernant l’application des exigences doivent être publiés dans un délai de six mois.source: Orbitax

27 avril 2021 – Russie: Clarification sur la détermination des bénéfices des CFC, y compris les revenus provenant de la réévaluation et de la vente de titres

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Service fédéral des impôts de la Russie a récemment publié la lettre n ° SD-4-3 / 4781 du 8 avril 2021 concernant la détermination des bénéfices d’une société étrangère contrôlée (CFC) où les bénéfices comprennent les revenus de la réévaluation et de la vente de titres.

La lettre prévoit que conformément aux dispositions du paragraphe 1 de l’article 25.15 du code des impôts russe, le profit (la perte) d’un CFC est le montant du profit (perte) de l’entreprise, calculé conformément à l’article 309.1 du Codes des Impôts. Selon l’article 309.1, le profit (la perte) d’un CFC est le montant du profit (de la perte) de la société, déterminé en fonction des données de ses états financiers, établis conformément au droit personnel de cette société pour l’exercice, en tenant compte d’autres dispositions de l’Article 309.1. Cela inclut les dispositions du paragraphe 3, qui prévoit que certains produits (charges) ne sont pas pris en compte, y compris les montants de revenus provenant de la réévaluation ou de la vente ou autre cession de titres.

Sur la base de ce qui précède, cette lettre conclut que si le montant du bénéfice de la CFC, calculé conformément à l’article 309.1 du Code des Impôts, hors revenus provenant de la réévaluation et de la vente de titres, n’excède pas le seuil de 10 millions de RUB, alors ce bénéfice n’est pas pris en compte lors de la détermination de l’assiette fiscale en Russie.-source: Orbitax

27 avril 2021 – Portugal: Modification de la législation sur la zone franche de Madère, y compris la date limite de décembre 2021 pour postuler

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Portugal a publié la loi n ° 21/2021 au Journal officiel le 20 avril 2021, qui introduit des modifications concernant la zone franche de Madère (Zona Franca da Madeira). Cela comprend que les entreprises peuvent demander une licence pour opérer dans la zone franche jusqu’au 31 décembre 2021, les entreprises ayant obtenu une licence étant autorisées à bénéficier des avantages fiscaux de la zone franche jusqu’au 31 décembre 2027. Les modifications fournissent également des exigences mises à jour concernant la création d’emplois et un investissement minimum en immobilisations pour bénéficier des avantages fiscaux afin de se conformer aux règles de l’UE en matière d’aides d’État.

L’un des principaux avantages fiscaux pour les entreprises agréées de la zone franche est un taux d’imposition des sociétés réduit de 5% pour les revenus provenant d’activités industrielles ou d’activités de transport maritime et aérien international, ainsi que pour les revenus provenant d’autres activités exercées avec des entités étrangères sans un établissement stable au Portugal ou avec d’autres entreprises basées dans la zone franche. Les autres avantages comprennent une exonération de la retenue à la source sur les paiements de dividendes, d’intérêts et de redevances à des entités étrangères et sur les paiements pour des services fournis par des entités étrangères, tant que l’entité étrangère ne réside pas dans une juridiction figurant sur la liste noire. Une exonération de 80% est également prévue du droit de timbre, de la taxe foncière communale, de la taxe de vente immobilière, des taxes excédentaires et d’autres taxes municipales et régionales.-source: Orbitax

27 avril 2021 – Costa Rica: Nouvelles procédures de demande d’une année fiscale spéciale

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère des Finances du Costa Rica a publié la résolution DGT-R-016-2021, fournissant de nouvelles lignes directrices sur les procédures de demande d’une année d’imposition spéciale (période), compte tenu du changement par le Costa Rica de l’année d’imposition standard de la période de 12 mois du 1er octobre au 30 septembre à la période de 12 mois du 1er janvier au 31 décembre. La résolution prévoit que les contribuables peuvent demander une année d’imposition spéciale qui, sous certaines conditions, peut inclure toute période de 12 mois commençant le premier jour de chaque mois. Lorsqu’une période fiscale spéciale est approuvée, le contribuable doit présenter une déclaration de clôture le dernier jour du mois précédant immédiatement le premier mois de la période spéciale autorisée. Il est également prévu que lors de l’approbation, une période de transition est fixée, qui ne peut être ni inférieure à 6 mois ni supérieure à 18 mois.

La résolution établit également le calendrier de paiement des acomptes provisionnels pour les périodes d’imposition spéciales. Pour les contribuables suivant l’année civile standard commençant le 1er janvier, les acomptes sont effectués le dernier jour ouvrable des mois de juin, septembre et décembre de chaque année. Lorsqu’une année d’imposition spéciale est suivie, les délais sont décalés en fonction de la date de début afin qu’ils tombent également dans les 6e, 9e et 12e mois de l’année spéciale. Par exemple, si l’année spéciale commence le 1er février, les versements sont dus en juillet, octobre et janvier (année suivante), si à partir du 1er mars, les versements sont dus en août, novembre et février (année suivante), etc. des exigences sont également prévues pour la période de transition, notamment qu’un paiement unique est dû au cours du 6e mois si la transition est inférieure à 9 mois. -source: Orbitax

27 avril 2021 – Grèce: annonce des mesures d’allègement fiscal pour le COVID-19

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère grec des Finances a annoncé des mesures d’allégement fiscal pour les ménages et les entreprises en réponse au COVID-19. Ceci comprend:

  • La possibilité pour les personnes physiques et morales de payer leur impôt sur le revenu pour l’année fiscale 2020 en huit mensualités égales;
  • Une réduction de 3% pour les particuliers qui soumettent leur déclaration de revenus avant le 28 juillet 2021 et paient la taxe due en une somme forfaitaire avant le 30 juillet 2021;
  • Le traitement des retours comme soumis en temps opportun s’ils sont soumis avant le 27 août 2021, avec le paiement des deux premiers mensualités; et
  • La possibilité de payer la taxe foncière (ENFIA) en six versements, le premier étant dû en septembre 2021.-source: Orbitax
27 avril 2021 – Royaume-Uni: HMRC publie un document de politique sur la fiscalité du commerce transfrontalier (Irlande du Nord) (sortie de l’UE) (amendement) Règlement 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

UK HMRC a publié un document d’orientation sur la fiscalité du commerce transfrontalier (Irlande du Nord) (sortie de l’UE) (modification) règlements 2021 , qui ont été adoptés le 19 avril 2021 et sont entrés en vigueur le 22 avril 2021.

Des détails

La mesure prévoit que la taxe pour les marchandises transférées vers la Grande-Bretagne (Angleterre, Pays de Galles et Écosse) d’Irlande du Nord à l’article 30C de la loi de 2018 sur la fiscalité (commerce transfrontalier) (TCTA) ne s’appliquera pas à certains Grande-Bretagne après une période temporaire en Irlande du Nord.

Cela garantit qu’il n’y aura aucun droit de douane à payer (et dans la plupart des cas aucune formalité douanière applicable) lorsque ces marchandises reviendront en Grande-Bretagne.

La mesure introduit un allégement de TVA correspondant.-source: Orbitax

27 avril 2021 – États-Unis: New York introduit une augmentation temporaire du taux d’imposition des franchises d’entreprise

Cliquez ici pour en savoir plus

Le projet de loi de finances de l’État américain de New York a été promulgué le 19 avril 2021, y compris diverses modifications fiscales. L’un des principaux changements pour les contribuables des sociétés est une augmentation temporaire du taux de l’impôt sur la franchise des sociétés de 6,5% à 7,25% pour les contribuables dont la base de revenu d’entreprise pour l’année d’imposition est supérieure à 5 millions USD. L’augmentation s’applique pour les années d’imposition commençant le ou après le 1er janvier 2021 et avant le 1er janvier 2024.-source: Orbitax
27 avril 2021 –  Italie / Suisse:  L’Italie clarifie les avantages du traité pour les participants à Transparent Swiss Fund

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Agence italienne du revenu (IRA) a publié la décision n ° 258 du 19 avril 2021concernant la retenue à la source sur les dividendes versés par des entreprises italiennes à un fonds fiscalement transparent (Fond Commun de Placement – FCP) en Suisse qui comprend une fondation suisse de droit privé comme participant. L’arrêt prévoit qu’en tant qu’entité fiscalement transparente, le FCP ne peut pas être considéré comme un résident de la Suisse au sens de la convention fiscale Italie-Suisse de 1976 et n’est pas éligible au taux de retenue à la source sur les dividendes (15%). Cependant, la fondation en tant que participant au FCP peut bénéficier du taux de retenue à la source conventionnel pour autant que les revenus du FCP soient attribués à ses participants à des fins fiscales en droit suisse, quelle que soit la distribution effective, ce qui est le cas pour le FCP.  En outre, la fondation doit avoir la qualité de résident suisse, qui est confirmée sur la base d’un certificat de résidence fiscale délivré par l’autorité compétente suisse. Enfin, la décision note également que la fondation doit être confirmée en tant que bénéficiaire effectif pour appliquer le taux conventionnel.-source: Orbitax
27 avril 2021 –  Chine: Nouvelles exonérations de la taxe à l’importation pour l’innovation technologique

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère chinois des Finances, l’Administration générale des douanes et l’Administration nationale des impôts ont publié conjointement l’ avis n ° 23/2021sur la politique fiscale des importations soutenant l’innovation technologique. L’avis prévoit que les instituts de recherche scientifique, les institutions de développement technologique, les écoles et les bibliothèques qui importent des biens et technologies éligibles qui ne peuvent pas être produits en Chine ou, s’ils sont produits en Chine, ne peuvent pas répondre à la demande / aux exigences sont exonérés des droits d’importation et de la TVA à l’importation. En outre, les livres et le matériel importés pour la recherche et l’enseignement scientifiques sont exonérés de la TVA à l’importation et, sous réserve de l’examen et de l’approbation des douanes, des exonérations de droits d’importation sont accordées pour les tests médicaux et les instruments d’analyse et leurs accessoires et l’équipement de soutien pour la recherche scientifique et les tests et les essais cliniques. .

L’Avis est en vigueur du 1er janvier 2021 au 31 décembre 2025.-source: Orbitax

26 avril 2021 –  Estonie / Île Maurce: Mise à jour de la Convention fiscale 

Cliquez ici pour en savoir plus

La convention fiscale entre l’Estonie et Maurice a été signée le 19 février 2021. La convention est la première du genre entre les deux pays.

Taxes couvertes: Le traité couvre les impôts sur le revenu estonien et mauricien.

Service PE

Le traité comprend la disposition selon laquelle un établissement stable sera réputé constitué lorsqu’une entreprise fournit des services par l’intermédiaire d’employés ou d’un autre personnel engagé si les activités se poursuivent pour le même projet ou un projet connexe dans un État contractant pendant une période ou des périodes totalisant plus de 183 jours Période de 12 mois.

Taux de retenue à la source

  • Dividendes – 0% si le bénéficiaire effectif est une société ou lorsque des dividendes sont versés au gouvernement d’un État contractant, aux institutions détenues à 100% par le gouvernement d’un État contractant, à certaines institutions déterminées et aux fonds d’investissement établis et supervisés par un État contractant ; sinon, 7%
  • Intérêts – 0% si le bénéficiaire effectif est une société ou lorsque des intérêts sont payés au gouvernement d’un État contractant, aux institutions détenues à 100% par le gouvernement d’un État contractant, à certaines institutions spécifiées et aux fonds d’investissement établis et supervisés par un État contractant ; sinon, 7%
  • Redevances – 0% si le bénéficiaire effectif est une société; sinon, 5%

Les gains en capital

Les plus-values ​​suivantes réalisées par un résident d’un État contractant sont imposables par l’autre État:

  • Gains provenant de l’aliénation de biens immobiliers situés dans l’autre État;
  • Les gains provenant de l’aliénation de biens meubles faisant partie des biens commerciaux d’un établissement stable dans l’autre État; et
  • Gains provenant de l’aliénation d’actions ou d’intérêts comparables provenant directement ou indirectement de plus de 50% de leur valeur de biens immobiliers situés dans l’autre État.

Les gains provenant de l’aliénation d’autres biens par un résident d’une Partie contractante ne peuvent être imposés que par cette Partie.

Allègement de la double imposition

L’Estonie applique généralement la méthode d’exonération pour éliminer la double imposition, tandis que Maurice applique la méthode du crédit. Cependant, l’Estonie appliquera la méthode du crédit en ce qui concerne les revenus couverts par les articles 10 (dividendes), 11 (intérêts), 12 (redevances) et 16 (artistes et sportifs). Pour les dividendes payés par une société estonienne à un résident de Maurice qui contrôle directement ou indirectement au moins 5% du capital de la société estonienne, Maurice accordera un crédit pour l’impôt estonien payé sur les bénéfices sur lesquels les dividendes sont payés.

Droit aux prestations

L’article 23 (Droit aux prestations) comprend la disposition selon laquelle un avantage en vertu du traité ne sera pas accordé à l’égard d’un élément de revenu s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents, que l’obtention de cet avantage était l’une des les principaux objectifs de tout arrangement ou opération ayant abouti directement ou indirectement à cet avantage, à moins qu’il ne soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes du traité.

Clause d’arbitrage

L’article 25 (Procédure amiable) comprend la disposition selon laquelle, si des problèmes d’une affaire ne peuvent être résolus dans le cadre du PAM dans les deux ans à compter de la date à laquelle toutes les informations requises ont été fournies aux deux autorités compétentes, la personne qui a présenté le cas peut demander que l’affaire être soumis à l’arbitrage. Les questions non résolues ne peuvent cependant pas être soumises à l’arbitrage si une décision sur ces questions a déjà été rendue par un tribunal ou un tribunal administratif de l’un ou l’autre des États.

Entrée en vigueur et effet

Le traité entrera en vigueur une fois les instruments de ratification échangés et s’appliquera en Estonie à partir du 1er janvier de l’année suivant son entrée en vigueur et à Maurice à partir du 1er juillet suivant son entrée en vigueur..-source: Orbitax

23 avril 2021 – Banques: Transferwise devient Wise : pourquoi et qu’est ce qui change ?

Cliquez ici pour en savoir plus

Pourquoi Transferwise change-t-elle son nom en Wise ?

L’annonce officielle est tombée le 22 février, dans un communiqué de presse posté directement par Kristo Käärmann, co-fondateur et encore PDG de la Licorne à la croissance la plus fulgurante au monde. Après 10 longues années de service sous ce nom, Transferwise a décidé de modifier son appelation pour plusieurs raisons.

Un tournant dans son histoire :

Les 10 ans de cette Fintech représentent un tournant dans l’évolution de l’entreprise valorisée plus de 5 milliards de dollars. Symbole de la réussite pour de nombreuses startup, celle qui a déjà levé plus de 1 milliard de dollars est sur le point d’entrer en Bourse.

Dans le cadre de la préparation de son IPO (Initial Public Offering ou Offre Publique Initiale), TransferWise voit les choses en grand. Sky News avait livré quelques informations exclusives en décembre. Goldman Sachs devrait jouer un rôle important dans cette transaction. Et il semble que la place Londonnienne avec le London Stock Exchange ou LSE soit privilégiée pour son introduction en Bourse.

L’institution financière s’appelle désormais « Wise » pour mieux refléter son réel positionnement plus global. En effet, depuis sa création, où elle n’était spécialisée que dans le transfert d’argent en devises entre particuliers à des tarifs défiants toute concurrence, son offre a bien évolué. Elle s’est élargie au point de devenir un véritable acteur du paiement en ligne, une neobanque. Et sa cible s’est ouverte également à l’univers des professionnels. Pour le moment, elle ne dispose pas de l’agrément bancaire.

Wise a non seulement décidé de changer son nom, mais aussi d’apporter quelques modifications au niveau de ses services.

Ce qui ne change pas : la Fintech continuera de transférer de l’argent partout dans le monde. Et elle insiste sur le fait qu’elle offre aussi la possibilité de :

  • recevoir de l’argent en devises,
  • de le conserver
  • et de le dépenser à l’international.

Ce qui change : Suite au changement de nom effectué par la Fintech britannique, quelques modifications seront aussi amenées sur les différentes informations de l’entreprise. En effet, le logo, le site web et l’application de Wise seront changés durant les deux prochaines semaines qui vont suivre.

Concrètement pour le client cela sera transparent. Tout est géré par l’entreprise. La seule modification potentielle sera le fait que dans quelques temps il sera possible d’acheter des actions de sa solution fétiche de transfert d’argent. -source: ComparateurBanque

19 avril 2021 – Belgique: Lancement de l’héritage entre amis et exonération des droits de donation et de succession pour les œuvres de bienfaisance en Flandre

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 17 mars dernier, le parlement flamand a approuvé en séance plénière le décret annoncé concernant la modification du Code Fiscal flamand. Ce décret vise à supprimer l’avantage fiscal des legs en duo, introduit « l’héritage entre amis » et exonère les donations et les legs à des œuvres de bienfaisance de droits de donation et de succession.

Suppression des legs en duo 

Le legs en duo est une technique de planning par testament qui permet à des membres de la famille éloignée et à des amis d’hériter de manière fiscalement avantageuse. La technique se résume en deux legs : un legs à une œuvre de bienfaisance et un legs à la famille éloignée et / ou aux amis. L’œuvre de bienfaisance se verra imposée la charge de payer les droits de succession dus sur les deux legs. Les œuvres de bienfaisance sont actuellement soumises aux droits de succession au taux distinct de 8,5%. La famille éloignée et les amis sont soumis aux droits de succession aux taux progressifs allant jusqu’à 55%.

Exemple:  Lorsque un testateur lègue son héritage de 1000 à ses amis, les amis paieront environ 550 de droits de succession en ne conserveront qu’environ 450.

Par contre, si le testateur lègue 600 à ses amis et 400 à une œuvre de bienfaisance, à charge pour l’œuvre de bienfaisance de payer les droits de succession des amis, les amis conserveront beaucoup plus. Les droits de succession dus sur la partie des amis s’élèvent à (environ) 55% de 600, soit 330. L’œuvre de bienfaisance doit payer ces droits.  Les droits de succession dus par l’œuvre de bienfaisance sur son propre legs s’élèvent à 8,5% de 400 soit 34. L’œuvre de bienfaisance conserve 36 (400 – 330 – 34 = 36). Les amis reçoivent 600, au lieu de 450.

L’avantage fiscal du legs en duo est supprimé par le décret à partir du 1er juillet 2021. La date de décès est déterminante et non pas la date de rédaction du testament. Même si le legs en duo a été prévu dans un testament rédigé avant le 1er juillet 2021, aucun avantage fiscal ne pourra être obtenu en cas de décès dès le 1er juilliet 2021.

Il est nécessaire de revoir les testaments contenant des legs en duo.

Lancement de « l’héritage entre amis » 

La technique de l’héritage entre amis permet au testateur de léger jusqu’à € 15.000 à un ou plusieurs amis et / ou membres de sa famille éloignée au taux distinct de 3% au lieu de 25%. L’héritage entre amis permet donc une économie de droits de succession de maximum 22% de € 15.000 soit € 3.300.

L’héritage entre amis doit être explicitement prévu dans un testament dans lequel il est clairement indiqué quelles personnes pourront demander l’application de l’héritage entre amis. Dans le cas où le testateur désigne plusieurs personnes, ces héritiers bénéficieront de la réduction au pro rata, sauf disposition contraire prévue dans le testament. L’avantage est limité aux personnes physiques, exception faite des partenaires et des descendants.

Une version antérieure du projet de décret exigeait que la technique de l’héritage entre amis soit contenue dans un testament notarié. Cette condition a été supprimée. L’héritage entre amis peut être inséré dans n’importe quel testament, quelle qu’en soit la forme (olographe, notarié ou international).

L’héritage entre amis entre en vigueur pour les successions ouvertes à partir du 1er juillet 2021.

Si vous souhaitez faire usage de l’héritage entre amis, votre testament peut d’ores et déjà être adapté dans ce sens.

Exonération d’impôts pour les donations et legs à des œuvres de bienfaisance 

La Région flamande prévoit désormais une exonération des droits de donation et de succession pour les donations et les legs à des œuvres de bienfaisance. Actuellement les donations et les legs à des œuvres de bienfaisances sont soumis à un taux réduit en Région flamande. Les donations à des œuvres de bienfaisance sont soumis au taux de 5,5%. Les legs sont soumis au taux de 8,5%.

  • Les fondations privées ne sont pas concernées

Les donations et les legs à des fondations privées ne pourront pas bénéficier de l’exonération. Une donation à une fondation privée reste soumise au taux de 5,5% de droits de donation. Un legs à une fondation privée reste soumis au taux de 8,5% de droits de succession.

  • Œuvre de bienfaisance établie dans l’E.E.E.

L’exonération de droits de donation et de succession est soumise à la condition que l’œuvre de bienfaisance soit établie dans un pays de de l’EEE.

  • Brexit

A cause du brexit, les œuvres de bienfaisance établies au Royaume Uni ne pourront pas bénéficier de l’exonération de droits de donation ou de succession. Les œuvres de bienfaisance établies au Royaume-Uni ne pourront plus non plus bénéficier des tarifs réduits actuels de 5,5% de droits de donation ou de 8,5% de droits de succession. Une donation à une œuvre de bienfaisance établie au Royaume-Uni sera soumise au taux distinct de 7% de droits de donation et un legs à une œuvre de bienfaisance établie au Royaume-Uni sera soumis aux taux progressifs allant jusqu’à 55% de droits de succession.

  • Entrée en vigueur

L’exonération de droits de donation pour les œuvres de bienfaisance établies dans l’EEE entrera en vigueur à partir du 1er juillet 2021. L’exonération de droits de succession pour les œuvres de bienfaisance établies dans l’EEE sera applicable aux successions ouvertes à partir du 1er juillet 2021.

Plus aucun obstacle (fiscal) ne s’oppose encore aux donations et aux legs à des œuvres de bienfaisances établies dans l’EEE !

Champ d’application limité aux résidents de la Région flamande 

Les changements abordés ci-dessus s’appliquent uniquement en Région flamande.

En principe, les droits de donation flamands sont applicables si le donateur est résident flamand au moment de la donation. Toutefois, si le donateur avait sa résidence dans plus d’une région belge au cours des 5 années précédant la donation, les droits de donation flamands sont uniquement dus si la résidence du donateur était située le plus longtemps en Région flamande au cours des 5 dernières années.

En principe, les droits de succession flamands sont applicables si le défunt est résident flamand au moment de son décès. Toutefois, si le défunt avait sa résidence dans plus d’une région belge au cours des 5 années précédant son décès, les droits de succession flamands sont uniquement dus si la résidence du testateur était située le plus longtemps en Région flamande au cours des 5 dernières années.

Réécrivez votre testament ! Donnez et léguez à une œuvre de bienfaisance ! 

Les résidents flamands qui ont inséré un legs en duo dans leur testament, doivent revoir leur testament.

Si vous souhaitez faire hériter des amis ou de la famille éloignée de façon fiscalement avantageuse, ceci peut déjà être prévu dans votre testament.

Les résidents flamands peuvent enfin donner et léguer à des œuvres de bienfaisance établies dans l’EEE, avec exonération d’impôt !-source: Loyens & Loeff

19 avril 2021 – États-Unis: Nouveau règlement de conformité et autres changements

Cliquez ici pour en savoir plus

Même si les règles locales de réglementation, de conformité et d’emploi évoluent, les États-Unis d’Amérique restent très attractifs pour les entreprises qui cherchent à investir et à opérer localement.

Les États-Unis sont une économie fiable et cohérente avec une longue histoire de croissance. Le pays représente un quart de toute l’activité économique mondiale et FocusEconomics prévoit que son PIB nominal atteindra 25,3 billions USD en 2024. Pour les entreprises qui cherchent à investir et à opérer aux États-Unis, il y a un certain nombre de facteurs clé à comprendre et à prendre en compte.

1. Créer une entreprise

Les États-Unis se classent au 55e rang mondial pour la facilité de création d’entreprise selon la Banque mondiale . Cependant, le processus de création d’une entreprise varie selon l’état, et parfois même selon la ville. Les 50 États ont leurs propres règles et réglementations. Il peut être difficile de déterminer quel État de constitution fournit des avantages fiscaux ou commerciaux tout en réduisant l’exposition juridique pour un secteur ou un type d’entreprise particulier. Des États comme le Wyoming et le Nevada gagnent en popularité en raison de leur absence d’impôt sur le revenu des sociétés. Cependant, de nombreuses entreprises choisissent de se constituer dans l’État du Delaware en raison des nombreuses protections offertes par les lois et les tribunaux du Delaware.

Les entités ont besoin d’enregistrements supplémentaires dans chaque État dans lequel un lien juridique ou physique est établi. En fin de compte, une entité devra continuer à porter plainte dans tous les États dans lesquels elle opère.

2. Taxes

Les États-Unis ont une gamme complexe de taxes fédérales, étatiques et locales. En fait, il existe plus de 80 000 juridictions fiscales différentes dans tout le pays. L’IRS est connu pour appliquer strictement les règles fiscales.

En moins de cinq ans, le pays a subi d’importants changements fiscaux et financiers. De la loi de 2017 sur les réductions fiscales et l’emploi qui a conduit à la réforme fiscale de 2018 (où notamment l’impôt des sociétés passait de 35% à 21% !) au plus grand stimulus adopté dans l’histoire des États-Unis – la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) de mars 2020 – et la deuxième en importance, Paquet de relance de 1,9 billion de dollars, adopté en mars 2021.

Bien que l’impact total de la loi CARES et des mesures de relance ultérieures liées à Covid reste à voir, les entités devront tenir compte de l’extension et de l’expansion du crédit de rétention des employés.

Les principales factures fiscales fédérales et les augmentations des taux d’imposition des États entreront en vigueur en 2021. Le nombre de changements à venir et ceux sur quelques années à peine est rare pour les économies bien établies telles que les États-Unis. En cette période de grands changements, il est fortement recommandé aux entreprises et à leurs conseillers de se rencontrer régulièrement pour évaluer l’impact de l’évolution des règles et réglementations.

3. Nouveau règlement de conformité

Une loi anti-corruption appelée Corporate Transparency Act (CTA) a été promulguée le 1er janvier 2021 dans le cadre de la National Defense Authorization Act des États-Unis. Devant être en vigueur avant la fin de cette année, le CTA exigera de certaines sociétés et LLC de déposer des informations sur les bénéficiaires effectifs auprès du Financial Enforcement Network (FinCEN) du Département américain du Trésor.

La nouvelle législation éliminera les entités juridiques détenues et contrôlées de manière anonyme aux États-Unis sur une période de mise en œuvre de deux ans. De lourdes amendes pour non-conformité sont attendues. Bien que les informations sur les bénéficiaires effectifs ne soient pas accessibles au grand public, le FinCEN a le pouvoir de partager ces informations avec des homologues internationaux.

4. Réglementation relative aux employés

La pandémie de Covid-19 a donné lieu à une multitude de lois liées à des questions telles que les congés des employés (congé payé obligatoire via un crédit d’impôt pour les problèmes liés à Covid). D’autres sujets non liés à la pandémie tels que l’augmentation du salaire minimum, les régimes de retraite, l’emploi conjoint, la classification des travailleurs (entrepreneur indépendant) et la réforme des soins de santé restent sujets à des changements en cours.

Les mandats de travail à domicile soulèvent une série de questions juridiques et fiscales pour les entreprises ayant du personnel aux États-Unis. Par exemple, si un employé passe de longues périodes en dehors de l’État du lieu d’affaires de l’employeur, cet employé a-t-il créé un lien physique pour son employeur?

De nombreux États ont accordé aux entreprises le sursis d’établir un lien, mais un tel soulagement n’est pas permanent et l’impact réel de la situation actuelle du travail à distance pour de nombreuses entreprises reste incertain. Ce qui semble certain, c’est l’effet durable du télétravail sur les questions de conformité. De la politique RH à la fiscalité salariale / employeur, regardez cet espace.

5. Commerce transfrontalier

Les États-Unis ont deux partenaires commerciaux frontaliers, le Canada et le Mexique, avec des lois différentes pour chaque frontière. L’Accord de libre-échange nord-américain (ALENA) de longue date a été renégocié ces dernières années et remplacé par l’Accord États-Unis-Mexique-Canada ou l’ AEUMC . Certains des principaux objectifs de la renégociation étaient de trouver un équilibre entre les divers intérêts des industries automobile et agricole, ainsi que de garantir la protection de la propriété intellectuelle, du travail et des droits environnementaux.

Les récentes modifications fiscales se sont également concentrées sur la réglementation du commerce international, les États-Unis adoptant une position plus combative pour protéger l’industrie américaine et maximiser les recettes fiscales américaines. Pourtant, les États-Unis sont un marché attrayant pour les entreprises étrangères qui cherchent à accéder au plus grand marché de consommation du monde et les entreprises américaines continuent de «surveiller» les fusions et acquisitions / partenariats étrangers pour accéder à de nouveaux marchés, technologies et compétences.

Le Canada demeure le premier partenaire commercial des États-Unis en termes de ventes à l’exportation aux États-Unis. La Chine est le pays pour lequel le plus grand déficit commercial demeure année après année. Au moment de la publication, les tarifs imposés par l’administration précédente restent en vigueur. On s’attend à ce qu’un examen de ces politiques ait lieu en 2021 pour réduire les effets de la guerre commerciale. -source: TMF

19 avril 2021 – Colombie: Projet de loi sur la réforme fiscale

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 15 avril 2021, le gouvernement colombien a présenté son projet de loi sur la solidarité durable au Congrès, qui contient des mesures destinées à augmenter les revenus. Certaines des principales mesures comprennent:

  • Mesures de promotion de l’emploi, y compris une exemption pour les employeurs du paiement des cotisations de santé et de retraite pour certaines personnes nouvellement employées, y compris celles de moins de 28 ans pour leur premier emploi, celles qui ont atteint l’âge de la retraite mais qui n’ont pas encore reçu de paiement du système de retraite, les personnes souffrant de certains handicaps et les femmes de plus de 40 ans qui n’ont pas été employées au cours des 12 derniers mois;
  • Révisions des fournitures exclues et exonérées à des fins de TVA, y compris principalement les denrées alimentaires, les médicaments, les intrants agricoles, ainsi que les services, y compris les services de santé, les services d’enseignement et divers autres;
  • Les nouvelles tranches / taux annuels d’imposition sur le revenu des particuliers sont les suivants en fonction de l’unité de valeur fiscale (Unidad de Valor Tributario – UVT):
    • pour l’année d’imposition 2022:
      • UVT 0 à 800 – 0%
      • UVT 800 à 950 – 10%
      • UVT 950 à 1500 – 20%
      • UVT 1500 à 2700 – 28%
      • UVT 2700 à 5000 – 33%
      • UVT 5000 à 10500 – 37%
      • UVT 10500 et plus – 41%
    • à partir de l’année d’imposition 2023:
      • UVT 0 à 560 – 0%
      • UVT 560 à 900 – 10%
      • UVT 900 à 1400 – 20%
      • UVT 1400 à 2000 – 28%
      • UVT 2000 à 4000 – 33%
      • UVT 4 000 à 10 000 – 37%
      • UVT 10 000 et plus – 41%
  • Modifications de la fiscalité des dividendes pour les particuliers, avec les tranches / taux suivants:
    • UVT 0 à 800 – 0%
    • UVT 800 et plus – 15%
  • Nouvelles tranches / taux mensuels de retenue à la source pour les particuliers pour l’emploi et certains autres revenus:
    • pour l’année d’imposition 2022:
      • UVT 0 à 60 – 0%
      • UVT 60 à 70-10%
      • UVT 70 à 150 – 20%
      • UVT 150 à 220-28%
      • UVT 220 à 420 – 33%
      • UVT 420 à 1050 – 37%
      • UVT 1050 et plus – 41%
    • à partir de l’année d’imposition 2023:
      • UVT 0 à 39 – 0%
      • UVT 39 à 70 – 10%
      • UVT 70 à 132 – 20%
      • UVT 132 à 167-28%
      • UVT 167 à 333 – 33%
      • UVT 333 à 833 – 37%
      • UVT 833 et plus – 41%
  • Nouvelles tranches / taux d’imposition pour les personnes morales à partir de 2022:
    • UVT 0 à 13 770 – 24%
    • UVT 13 770 et plus – 30%
  • Un supplément temporaire de 3% pour les personnes morales pour 2022 et 2023, qui devra être payé à l’avance en deux versements sur la base du revenu imposable de l’année précédente et se traduit par les taux totaux suivants:
    • UVT 0 à 13770 – 27% (avec supplément)
    • UVT 13770 et plus – 33% (supplément compris)
  • Un impôt de solidarité temporaire sur la fortune imposé en 2022 et 2023 aux personnes physiques, y compris les personnes physiques non résidentes, ainsi qu’aux sociétés et entités étrangères qui ne déclarent pas d’impôt sur le revenu en Colombie mais possèdent des biens en Colombie, qui seront généralement prélevés sur les actifs nets détenus au 1er janvier 2022 et au 1er janvier 2023 aux taux suivants en fonction de la valeur de l’actif:
    • UVT 0 à 134 000 – 0%
    • UVT 134 000 à 402 000 – 1%
    • UVT 402 000 et plus – 2%
  • Une taxe de solidarité temporaire sur les revenus élevés du 1er juillet 2021 au 31 décembre 2021 qui est prélevée au taux de 10% sur les personnes physiques recevant des paiements mensuels de 10 millions de COP ou plus au titre de l’emploi, de la rémunération des services et de certains autres; et
  • Une taxe supplémentaire de normalisation (régularisation) au taux de 17% pour les actifs omis ou les passifs inexistants au 1er janvier 2022, qui peut être réduite de 50% par rapport aux avoirs étrangers effectivement rapatriés au 31 décembre 2022 et réinvestis dans Colombie.

Notez que les deux impôts de solidarité temporaires seraient déductibles de l’impôt sur le revenu, contrairement à l’impôt de normalisation. Pour l’impôt de solidarité sur les hauts revenus en particulier, il est prévu que l’impôt pourrait être pris en déduction de l’impôt sur le revenu dû en 2021 et les années suivantes jusqu’à déduction de 100% du montant de l’impôt temporaire de solidarité payé, avec 50 % du montant payé pouvant être déduit pour 2021.-source: Orbitax

19 avril 2021 – Royaume-Uni: Amendements concernant les hybrides et autres inadéquations dans le projet de loi de finances 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 15 avril 2021, UK HM Treasury a publié des notes explicatives concernant les amendements déposés à la commission plénière des finances du projet de loi 2021 (loi de finances (n ° 2)). Cela comprend les modifications concernant les incompatibilités hybrides et autres comme suit:

Amendements 17 à 42 à l’article 36 et à l’annexe 7: hybrides et autres incompatibilités

Résumé

1. Ces modifications de l’article 36 et de l’annexe 7 font suite à l’engagement des parties prenantes depuis la publication du projet de loi de finances (n ° 2) et garantiront que les modifications apportées à ce projet de loi auront l’effet escompté, tout en supprimant les conséquences imprévues potentielles de la législation

Détails des modifications

2. Amendement 17supprime l’amendement au paragraphe 2 de l’annexe 7 du projet de loi de finances 2021 qui devait être apporté en relation avec la définition d ‘«entité hybride» et d’ «investisseur» à l’article 259BE de la loi sur les dispositions fiscales (internationales et autres) («TIOPA») 2010. La suppression fait suite à l’engagement des parties prenantes dans lequel il est devenu clair que le projet existant avait des conséquences inattendues. Une disposition révisée traitant de la question sous-jacente devrait être incluse dans le prochain projet de loi de finances, avec la même date d’entrée en vigueur.

3. Amendement 18 est pertinent au paragraphe 6 de l’annexe 7 et introduit un libellé de remplacement pour le nouveau paragraphe 259NEF (3) TIOPA 2010 qui apporte une clarification mineure aux conditions de sauvetage d’entreprise décrites dans ce paragraphe.

4. Amendement 19 et amendement 20 modifier l’ordre de rédaction du nouveau paragraphe 259EC (7) a) TIOPA 2010, introduit par la disposition 11 de l’annexe 7, pour plus de lisibilité.

5. Amendements 21 à 26 tous supprimer les mots «ou corps» du texte introduit par le paragraphe 11 de l’annexe 7 qui prévoit de nouveaux sous-sections à l’article 259EC TIOPA 2010. Les mots «ou corps» sont supprimés pour assurer la cohérence avec les dispositions existantes de la partie 6A TIOPA 2010.

6. Amendement 27 introduit un nouveau paragraphe 259EC (9A) TIOPA 2010, qui découle de l’introduction d’autres nouvelles sous-sections à 259EC TIOPA faites par le paragraphe 11 de l’annexe 7. Nouveau paragraphe (9A) importe le paragraphe 259B (5) actuel de la TIOPA 2010 dans le nouveau paragraphe 259EC (7) (b) pour déterminer la résidence lorsqu’il n’existe pas de concept de résidence fiscale.

7. Amendement 28 supprime les mots «ou organisme» du nouveau paragraphe 259EC (10) TIOPA 2010, qui a été introduit par le paragraphe 11 de l’annexe 7, pour assurer la cohérence avec les dispositions existantes de la partie 6A de TIOPA 2010.

8. Amendements 29 et 30 modifier l’ordre de rédaction du nouveau paragraphe 259ICA (2) a) TIOPA 2010, introduit par le paragraphe 13 de l’annexe 7, pour plus de lisibilité.

9. Amendements 31 à 36 tous supprimer les mots «ou corps» du texte introduit par le paragraphe 13 de l’annexe 7 qui prévoit l’insertion d’un nouvel article dans 259ICA TIOPA 2010. Les mots «ou corps» sont supprimés pour assurer la cohérence avec les dispositions existantes de la partie 6A TIOPA 2010.

dix. Amendement 37 introduit un nouveau paragraphe (4A) au nouvel article 259ICA TIOPA 2010, qui a été introduit par la disposition 13 de l’annexe 7. Le nouveau paragraphe (4A) importe le paragraphe 259B (5) existant de TIOPA 2010 dans le nouveau paragraphe 259ICA (2) b) pour déterminer la résidence là où aucune notion de la résidence fiscale existe.

11. Amendement 38 supprime les mots «ou organisme» du nouveau paragraphe 259ICA (5) TIOPA 2010, qui a été introduit par le paragraphe 13 de l’annexe 7, pour assurer la cohérence avec les dispositions existantes de la partie 6A de TIOPA 2010.

12. Amendement 39 insère un remplacement nouveau chapitre 259KA (7) dans le chapitre 11, partie 6A TIOPA 2010. Elle remplace la condition E existante nécessaire au chapitre 11 pour faire une contre-action, qui traite des situations dans lesquelles les juridictions qui ont mis en œuvre les recommandations de l’OCDE sur les instruments hybrides sont impliquées dans une chaîne de paiement qui donne finalement lieu à un système hybride. décalage.

13. Nouveau paragraphe 259KA (7) prévoit que la condition E est qu’il est raisonnable de supposer que l’inadéquation pertinente n’est pas susceptible de réaction.

14. Nouveau paragraphe 259KA (7A)prévoit qu’une inadéquation pertinente est susceptible de s’opposer dans la mesure où elle est susceptible d’être prise en compte, aux fins de déterminer le traitement fiscal d’une personne autre que P, en vertu de la législation d’un territoire conforme à l’OCDE. Ce libellé vise à lever une ambiguïté dans la législation existante et à indiquer clairement qu’il n’est pas nécessaire qu’une contre-action soit faite dans un territoire pertinent qui a adopté les recommandations de l’OCDE pour que la condition E ne soit pas remplie. Il suffit que le territoire concerné soit conforme à la non-concordance de l’OCDE et qu’il dispose donc d’un droit dérivé de l’OCDE qui traite de la question de savoir si une contre-action hybride pourrait survenir.

15. Nouveau paragraphe 259KA (7B)prévoit la possibilité d’une satisfaction proportionnée de la condition E, où seule une partie de l’inadéquation pertinente est susceptible de s’opposer dans un territoire conforme à l’OCDE. Cela évite que le chapitre 11 ne soit totalement ignoré dans les cas où le financement d’une partie seulement de l’inadéquation pertinente passe par un territoire conforme à l’OCDE.

16. Nouveau chapitre 259KA (7C)prévoit que toute détermination de proportionnalité aux fins du nouvel article 259KA (7B) doit être effectuée sur une base juste et raisonnable. À titre d’exemple, supposons qu’une entreprise britannique ait payé 100 à une société située dans une juridiction non conforme à la non-concordance de l’OCDE, cette société en versait ensuite 90 à une entreprise située dans une autre juridiction non conforme à la non-OCDE et 10 à une entreprise située dans une juridiction conforme à la non-concordance de l’OCDE. , puis ces deux sociétés bénéficiaires ont versé respectivement 90 et 10 à une société située dans une juridiction non conforme à la non-concordance de l’OCDE qui était le payeur par rapport à une non-concordance pertinente de 100. L’effet combiné des nouveaux paragraphes 259KA (7B) et (7C) est que seulement 10 de la discordance pertinente seraient traitées comme susceptibles de s’opposer, et la condition E serait considérée comme satisfaite en ce qui concerne une discordance pertinente de 90.

17. Nouveau paragraphe 259KA (7D)définit ce que l’on entend par un territoire conforme à la non-concordance de l’OCDE. Ce statut est atteint par un territoire si sa loi donne effet au rapport de l’OCDE sur les inadéquations hybrides. Il n’est pas nécessaire que la loi du territoire aboutisse au même résultat que les règles hybrides du Royaume-Uni dans une situation donnée, à condition que le territoire puisse être considéré comme ayant donné effet au rapport.

18. Amendement 40 modifie le nouveau paragraphe 259ZMB (9) TIOPA 2010, qui a été introduit par la disposition 36 de l’annexe 7, pour faire en sorte que les paragraphes s (4) et (7) de l’article 1122 LTC 2010 soient ignorés aux fins d’établir si une personne est liée à un autre.

19. Amendement 41 corrige l’omission du mot «entité» dans le nouveau paragraphe 259MC (1 (a) TIPOA 2010, qui a été introduit par le paragraphe 39 à l’annexe 7

20. Amendement 42 prévoit un remplacement nouveau paragraphe 259MC (1) c) TIOPA 2010, qui a été introduit par le paragraphe 36 de l’annexe 7. L’amendement vise à permettre à la disposition de s’appliquer lorsque le fonds concerné détient une participation indirecte dans l’entité hybride effectuant le paiement doublement déductible via une autre entité qui n’est pas un fonds transparent.

Note de fond

21. L’article 36 et l’annexe 7 du projet de loi sur les finances (no 2) introduisent plusieurs modifications aux règles de l’impôt sur les sociétés pour les asymétries hybrides et autres. Ces règles sont en vigueur depuis le 1er janvier 2017 et mettent en œuvre l’action 2 du projet de l’OCDE sur l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices. Les modifications de l’article 36 et de l’annexe 7 sont apportées, après consultation, pour garantir que les règles fonctionnent de manière proportionnée et comme prévu et pour atténuer les cas de double imposition économique.

22. À la suite de la publication du projet de loi de finances (n ° 2) et de son engagement ultérieur avec les parties prenantes, le gouvernement a déposé un certain nombre d’amendements essentiellement techniques pour garantir que les modifications apportées au projet de loi de finances (n ° 2) ont l’effet escompté et pour éliminer certaines éventuelles modifications involontaires. conséquences identifiées.-source: Orbitax

19 avril 2021: Hong Kong – Avis sur le remboursement de la rémunération et des pensions par l’employeur

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Hong Kong Inland Revenue Department a publié un avis sur le remboursement de la rémunération et des pensions de l’ employeur pour l’année terminée le 31 mars 2021.

AVIS DU DÉPARTEMENT DES REVENUS INTÉRIEURS RETOUR DES RÉMUNÉRATIONS ET PENSIONS DE L’EMPLOYEUR POUR L’EXERCICE CLOS LE 31 MARS 2021

Les déclarations de l’employeur sur la rémunération et les pensions (formulaire BIR56A) ont été émises le 1er avril 2021. Les employeurs sont tenus de remplir et de renvoyer le formulaire au Département des recettes intérieures DANS UN MOIS avec le formulaire IR56B pour les employés concernés. Les employeurs peuvent également produire les déclarations via Internet par le biais du service de dépôt électronique des déclarations de l’employeur sous eTAX. Veuillez visiter notre site Web www.ird.gov.hk/eng/tax/err.htm pour plus de détails.

Si vous êtes un employeur et que vous avez employé du personnel au cours de l’année terminée le 31 mars 2021 mais que vous n’avez pas encore reçu de formulaire BIR56A du ministère, vous pouvez obtenir ce formulaire en remplissant le formulaire de demande ci-dessous et l’envoyer au commissaire du revenu intérieur, GPO Box 132, Hong Kong ou par fax au 2877 1232.

Vous pouvez également appeler la hotline de renseignements au 187 8022 ou appeler en personne au comptoir central de renseignements du département, 1 / F, Revenue Tower, 5 Gloucester Road, Wanchai, Hong Kong pour enquête.

Pour plus d’informations, veuillez visiter le site Web: www.ird.gov.hk -source: Orbitax

7 avril 2021 – Europe: Comment votre épargne est-elle protégée ? Systèmes de garantie des dépôts bancaires dans l’UE et au Royaume-Uni

Cliquez ici pour en savoir plus

Les banques européennes garantissent les dépôts jusqu’à 100 000 € (85 000 £ au Royaume-Uni). À Jersey, Guernesey et sur l’île de Man, l’indemnisation est limitée à 50 000 £.

Lorsque vous avez travaillé dur pour constituer votre épargne, il est important de savoir où vous en êtes si l’institution financière qui détient votre argent fait faillite.

Pour avoir l’esprit tranquille, vous devriez établir quelle protection des investisseurs vous avez avec chacune des institutions financières que vous utilisez – banques, entreprises d’investissement, compagnies d’assurance, etc. – en cas de faillite de l’institution. Si nécessaire, prenez des mesures pour améliorer votre position.

Quelle protection les banques offrent-elles ?

  • Banques de l’UE

En vertu d’une directive européenne, chaque pays de l’UE offre une garantie des dépôts bancaires de 100 000 €. En cas de faillite d’une banque, votre système national de garantie des dépôts vous remboursera vos économies, dans la limite de 100 000 €.

Les économies supérieures à 100 000 € peuvent être perdues si votre banque fait faillite. Vous pouvez recevoir des fonds supplémentaires à la suite d’une distribution d’actifs dans le cadre du processus d’insolvabilité, mais cela dépend de la situation de la banque à ce moment-là.

Les dépôts sont couverts par déposant, de sorte que les couples ayant des comptes joints bénéficient d’une protection de 200 000 €.

Notez que la garantie est accordée par groupe bancaire, et non par compte bancaire ou même par banque – certaines banques portant des noms différents font partie du même groupe, il faut donc être prudent.

Dans certaines circonstances (par exemple, après la vente d’une propriété), vous pouvez bénéficier d’une protection plus élevée pour des soldes temporairement élevés. Vous devrez consulter votre système local pour savoir quelle est la garantie la plus élevée et quelle est la durée considérée comme « temporaire » (en France et en Espagne, par exemple, elle n’est que de trois mois).

Systèmes nationaux de garantie des dépôts

-Espagne : Fundo de Garantia de Depósitos de Entidades de Crédito (FGD) -Portugal : Fundo de Garantia de Depósitos (FGD) -France : Fonds de Garantie des Dépôts et de Résolution (FGDR) -Chypre : Deposit Guarantee and Resolution of Credit and Other Institutions Scheme (DGS) (Régime de garantie des dépôts et de résolution des établissements de crédit et autres établissements) -Malte : Système d’indemnisation des déposants

Calendrier des paiements de protection de l’épargne dans l’UE

La France et Chypre visent à mettre le montant à payer à disposition dans un délai de sept jours ouvrables.

En Espagne et au Portugal, le délai est passé de 15 à 10 jours ouvrables à partir du 1er janvier 2021 et sera de sept jours à partir de 2024.

  • Banques britanniques

Au Royaume-Uni, les comptes dans les banques réglementées sont protégés par le Financial Services Compensation Scheme (FSCS). Le montant protégé devrait être le même que celui proposé dans l’UE et est actuellement de 85 000 £.

Comme en Europe, la protection est accordée par déposant (les comptes aux noms conjoints sont donc protégés jusqu’à 170 000 GBP) et par établissement bancaire. Un établissement n’est pas la même chose qu’une banque ; Halifax et Bank of Scotland, par exemple, font partie du même établissement.

Calendrier des paiements de protection de l’épargne au Royaume-Uni

Le FSCS a pour objectif de verser des indemnités dans les sept jours suivant la faillite d’une banque ou d’une société de crédit immobilier, mais les cas plus complexes prendront plus de temps.

L’impact du Brexit

Selon le site Web de la FSCS, il n’est actuellement pas prévu de modifier la limite de 85 000 £ après le Brexit. Il explique également que sa protection « ne dépend pas du lieu de résidence du déposant, mais du lieu où la banque, la société de crédit immobilier ou la coopérative de crédit détient le dépôt ».

En tant que tel, rien ne change pour les ressortissants britanniques vivant dans l’UE et ayant des économies dans une banque agréée au Royaume-Uni.

Toutefois, depuis le 1er janvier 2021, la protection des dépôts détenus dans les succursales de l’UE/EEE des entreprises britanniques est désormais couverte par le système local de garantie des dépôts de l’EEE dans ce pays, et non plus par le FSCS. Centres offshore britanniques

Les banques des îles anglo-normandes et de l’île de Man ne sont pas couvertes par le système britannique, même si elles sont des divisions de banques britanniques. Vous devez vous en remettre aux systèmes de garantie locaux, qui offrent des niveaux de protection inférieurs.

  • L’île de Man

Le Depositors’ Compensation Scheme (DCS) de l’île de Man prévoit une indemnisation jusqu’à 50 000 GBP pour les banques couvertes.

Il n’y a pas de limite de temps pour le paiement de l’indemnisation. Le montant de l’indemnisation versée et le calendrier des paiements dépendent de la taille, de la qualité des actifs et du profil de la banque en faillite, ainsi que du montant du financement apporté. Il n’y a pas de fonds permanent pour le SECTEM. Il est financé si et quand cela est nécessaire par les contributions des banques couvertes qui participent au DCS et du Trésor de l’Île de Man, plafonnées à 200 millions de livres sterling pour une période de 10 ans. Jersey et Guernesey

Le plafond des systèmes d’indemnisation des déposants de Jersey et de Guernesey est également de 50 000 £, plafonné à 100 millions de £ sur une période de cinq ans. Ils visent à verser une indemnisation dans les trois mois suivant la faillite d’une banque. Protéger son épargne et ses investissements

De nombreux épargnants disposant de dépôts en espèces importants les répartissent sur plusieurs banques. Cela entraîne davantage de formalités administratives, mais cela vaut la peine pour la tranquillité d’esprit.

D’autres ont choisi de placer leur capital dans des structures offrant un niveau de protection des investisseurs plus élevé que celui offert par les banques. Par exemple, si vous avez une obligation d’investissement émise par une compagnie d’assurance réglementée par le Luxembourg, vos actifs d’investissement sont protégés en cas de faillite de la compagnie d’assurance. -source: Blevinsfranks

7 avril 2021 – Royaume-Uni : Mesures fiscales 2021/22

Cliquez ici pour en savoir plus

Bien qu’il y ait eu peu de changements immédiats dans le dernier budget britannique, le gel de certaines allocations devrait augmenter les charges fiscales à long terme.

Le budget du Royaume-Uni 2021 s’est concentré de manière prévisible sur le soutien continu à la pandémie, apportant très peu de changements aux impôts personnels. Le chancelier Rishi Sunak a cependant introduit des mesures à plus long terme pour percevoir davantage d’impôts en gelant les principales allocations et exonérations pour les cinq prochaines années.

Selon l’Office for Budget Responsibility (OBR), l’impact global de ces mesures sera que la charge fiscale du Royaume-Uni atteindra son plus haut niveau depuis les années 1960!

Quels changements en avril pourraient donc affecter les ressortissants britanniques vivant à l’étranger, et que pouvez-vous faire pour minimiser tout impact négatif?

  • Impôt sur le revenu au Royaume-Uni

Les contribuables britanniques – y compris les résidents non britanniques – voient une légère augmentation des seuils de déduction fiscale personnelle à chaque extrémité: 12 570 £ à la tranche d’imposition de base de 20% et 50 270 £ au taux supérieur de 40%. Cependant, ceux-ci seront gelés au moins jusqu’en avril 2026.

On estime que cela amènera 1,3 million de personnes de plus à assumer l’impôt sur le revenu, un million de plus payant le taux d’imposition le plus élevé, ce qui représente au total 8 milliards de livres sterling supplémentaires pour l’année fiscale 2025/6.

  • Épargne et investissements

La tranche de revenus d’épargne au Royaume – Uni qui peuvent être gagnés en franchise d’impôt reste à 5 000 £ et la limite d’abonnement annuelle à l’ISA à 20 000 £ ( 9 000 £ pour un Junior ISA).

L’ allocation annuelle de dividende reste à 2 000 £ .

N’oubliez pas: les investissements tels que les ISA peuvent devenir imposables dans votre pays de résidence une fois que vous ne résidez pas au Royaume-Uni. Prenez le temps d’explorer d’autres arrangements qui pourraient être plus efficaces sur le plan fiscal et mieux adaptés à votre situation, vos objectifs et votre appétit pour le risque.

  • Impôt britannique sur les plus-values ​​(CGT)

Comme pour l’impôt sur le revenu, l’ allocation annuelle de la CGT sera gelée pour les cinq prochaines années. Contrairement à l’impôt sur le revenu, l’allocation n’augmente pas, restant à son niveau actuel de 12 300 £ pour les particuliers ( 6 150 £ pour la plupart des fiducies).

Malgré les attentes selon lesquelles les taux CGT seraient alignés sur les taux d’imposition sur le revenu, il n’y a pas de changement ici, donc les taux restent entre 10% et 28% .

N’oubliez pas que, ces dernières années, les non-résidents du Royaume-Uni sont devenus redevables de l’impôt sur les plus-values ​​sur la plupart des biens et terrains britanniques.

  • Pensions au Royaume-Uni

–Allocation de pension annuelle: Cela reste à 40 000 £ – comme c’est le cas depuis 2016 – et commence à diminuer une fois que le «  revenu ajusté  » atteint 240 000 £ .

–Allocation à vie (LTA): Cela n’augmentera pas avec l’inflation comme prévu et reste donc à 1 073 100 £ , où il se maintiendra au moins jusqu’en 2026.

Si vos prestations de retraite combinées au Royaume-Uni sont proches du seuil de la LTA, vous devez tenir compte de l’impact potentiel de la croissance future. Si les marchés d’investissement se rétablissent conformément aux prévisions de la chancelière selon lesquelles l’économie reviendra à ses niveaux d’avant la pandémie d’ici la mi-2022, cela pourrait amener beaucoup plus de fonds de pension dans le champ des pénalités de 25% ou 55% de la LTA.

Le Trésor s’attend à collecter 250 millions de livres supplémentaires de cette manière.

  • Transferts QROPS (transfert de pension)

Aucun changement n’a été apporté aux régimes de retraite étrangers reconnus éligibles, les transferts vers les QROPS basés dans l’UE / EEE étant toujours exonérés d’impôt pour les résidents de l’UE. Les 25% de «frais de transfert à l’étranger» continuent de s’appliquer uniquement aux transferts en dehors de l’UE / EEE. Mais maintenant que le Royaume-Uni a quitté le bloc, cela pourrait potentiellement être étendu pour capturer les transferts de l’UE à l’avenir.

Une fois dans un QROPS, les fonds de pension britanniques deviennent immunisés contre les pénalités LTA et les modifications futures des règles de pension britanniques tout en débloquant d’autres avantages, alors examinez attentivement vos options ici.

  • Impôt sur les successions au Royaume-Uni

En dépit de beaucoup d’anticipation que cette année pourrait voir des changements d’impôts sur les successions, encore une fois la seule action a été de geler les exonérations, allocations et allégements pour les cinq prochaines années.

L’ allocation de «  tranche de taux nul  » non imposable reste à 325 000 £ par personne (inchangé depuis 2009!) La tranche de taux zéro résidentielle (RNRB) – qui offre un allégement fiscal supplémentaire lors du transfert d’ une résidence principale (y compris à l’étranger) à des descendants directs reste à 175 000 £ par personne.

Le Trésor a collecté 5,2 milliards de livres sterling d’impôts sur les successions au cours de l’année fiscale 2019/20. Avec ces derniers gels, ils prévoient de générer 15 millions de livres supplémentaires l’année prochaine, pour passer à 445 millions de livres sterling d’ici 2026.-source: Blevinsfranks

7 avril 2021 – Chypre: Mise en œuvre du registre des bénéficiaires effectifs ultimes (UBO) – une solution provisoire

Cliquez ici pour en savoir plus

Suite à l’approbation de la loi de modification de la prévention et de répression du blanchiment d’ argent Activités Lois en Février, le registraire des entreprises a annoncé le 16 février 2021, la mise en œuvre de la solution provisoire par la collecte de données pour les entreprises Chypre. Les entreprises bénéficient d’ une période de 6 mois (jusqu’au 17 septembre 2021), période pendant laquelle les informations sur les UBOS dans le système de rapports intérimaires pertinents devraient être transmis.

Application

Toute société ou entité juridique chypriote constituée en vertu de la loi sur les sociétés, Cap 113 et toute société anonyme européenne à responsabilité limitée, doivent conserver des informations adéquates sur son (ses) bénéficiaire (s) effectif (s) dans le registre pertinent du registraire.

La loi ne s’applique pas aux entreprises suivantes:

  • Société cotée sur un marché réglementé soumis à des obligations de divulgation conformes au droit de l’Union;
  • Les sociétés dont les administrateurs ont déjà soumis une demande de radiation, conformément à la loi chypriote sur les sociétés, avant l’entrée en vigueur de la directive européenne;
  • Les sociétés dont la liquidation a été décrétée avant l’entrée en vigueur de la directive européenne; et
  • Entreprises étrangères.

Définition du bénéficiaire effectif ultime (UBO)

Un UBO (Ultimate Beneficial Owner) est défini comme toute personne physique qui détient ou contrôle en dernier lieu l’entité en question par le biais d’une participation directe ou indirecte de 25% plus une des actions, droits de vote ou participation dans cette entité, ou qui exerce ce contrôle par d’autres moyens.

Si aucune personne physique n’est identifiée, conformément à ce qui précède, ou s’il existe un doute sur le fait que la ou les personnes identifiées sont l’UBO, la ou les personnes physiques occupant le poste de dirigeant UBO indiquant sa position dans l’entreprise.

Dans le cas des personnes morales

  • Une participation de 25% plus une action ou une participation de plus de 25% dans le client détenue par une personne physique est une indication de propriété directe.
  • Une participation de 25% plus une action ou une participation de plus de 25% dans le client détenue par une personne morale, qui est sous le contrôle d’une ou plusieurs personnes physiques ou par plusieurs personnes morales, qui sont sous le contrôle de la (les) même (s) personne (s) physique (s), est une indication de propriété indirecte.

En cas de fiducie

  • Settlor;
  • Curateur;
  • Protecteur (le cas échéant);
  • Les bénéficiaires;
  • Toute autre personne exerçant le contrôle ultime sur la fiducie au moyen d’une propriété directe ou indirecte ou par d’autres moyens.

Dans le cas d’entités juridiques telles que des fondations et des montages juridiques similaires à des trusts, la ou les personnes physiques occupant des postes équivalents ou similaires, comme indiqué dans la section sur les fiducies.

Accès

Le registre deviendra accessible au public après l’expiration du délai de grâce de 6 mois de la solution provisoire. Pendant la solution provisoire, l’accès au registre UBO sera limité aux autorités compétentes uniquement sans restrictions telles que:

  • Police;
  • Autorités fiscales;
  • Banque centrale de Chypre; et
  • Commission chypriote des valeurs et des changes.

Après l’expiration du délai de grâce, les entités assujetties dans le cadre de la mise en œuvre de mesures de diligence raisonnable et d’identification pour le client auront accès au nom, au mois et à l’année de naissance, à la nationalité et au pays de résidence de BO ainsi qu’à la nature et l’étendue de l’intérêt bénéficiaire détenu, suite au paiement de 3,50 EUR par entité. Également après l’expiration du délai de grâce, tous les membres du public auront accès au nom, au mois et à l’année de naissance, à la nationalité et au pays de résidence de l’OB, ainsi qu’à la nature et à l’étendue de l’intérêt bénéficiaire détenu, suite au paiement de 3,50 EUR par entité.

Informations à soumettre

Les informations seront soumises via le système de dépôt électronique «Ariadni». Oxford organisera chacune des entités juridiques concernées par la mise en œuvre du registre UBO et soumettra les informations pertinentes.

Les informations suivantes doivent être déposées auprès du registre UBO pour chaque personne physique :

  • Nom et prénom;
  • Date de naissance;
  • Nationalité;
  • Adresse résidentielle;
  • La nature et l’étendue de l’intérêt bénéficiaire détenu directement ou indirectement par chaque bénéficiaire effectif, y compris par le biais du pourcentage d’actions, des droits de vote ou de la nature et de l’étendue de l’influence ou du contrôle notable avec d’autres moyens exercés par chaque personne contrôlant;
  • Numéro de carte d’identité ou numéro de passeport (pour les résidents de CY, une pièce d’identité suffit);
  • Date à laquelle la personne physique est devenue UBO; et
  • Date à laquelle toute personne physique cesse d’être un UBO (le cas échéant).

Les informations suivantes doivent être déposées auprès du registre UBO pour un trust, des fondations, d’autres arrangements similaires ou des sociétés cotées :

  • Nom;
  • Numéro d’enregistrement (le cas échéant);
  • Pays de juridiction;
  • La nature et l’étendue de l’intérêt bénéficiaire détenu directement ou indirectement par chaque bénéficiaire effectif, y compris par le biais du pourcentage d’actions, des droits de vote ou de la nature et de l’étendue de l’influence ou du contrôle notable avec d’autres moyens exercés par chaque personne contrôlant;
  • Date à laquelle le trust, la fondation, tout autre arrangement similaire et la société cotée ont été inscrits au registre en tant que bénéficiaire effectif; et
  • Date à laquelle l’un des éléments ci-dessus cesse d’être un UBO (le cas échéant).

Délai applicable pour les dépôts – Pénalités

  • 6 mois à compter du 16/03/2021 pour toutes les personnes morales constituées avant le 16 e de Mars ici 2021.
  • 30 jours à compter de l’intégration pour toutes les entités juridiques constituées après le 16 e de Mars ici 2021.
  • En cas de modification des informations de l’UBO, cette modification doit être soumise dans les 14 jours.
  • Des sanctions devraient être appliquées après l’expiration du délai de grâce – pas pour la solution provisoire.-source: Oxford Tax Solutions
7 avril 2021 – Royaume-Uni : Retard du contrôle des importations et mesures supplémentaires de soutien post-Brexit annoncées pour les PME britanniques

Cliquez ici pour en savoir plus

Le gouvernement britannique a annoncé un calendrier révisé pour l’introduction de processus de contrôle aux frontières, au milieu des appels à la clarté des entreprises.

Kwasi Kwarteng, le secrétaire d’État chargé de l’énergie des entreprises et de la stratégie industrielle, et son département ont organisé des tables rondes avec des entreprises pour comprendre les défis auxquels elles sont confrontées dans le monde de l’après-Brexit.

Ceux qui négocient avec l’UE sont impatients de comprendre quel soutien gouvernemental sera disponible à mesure que l’économie émergera des restrictions de Covid-19, ainsi que de savoir comment accéder aux orientations concernant les nouvelles règles commerciales.

La réponse immédiate du gouvernement, détaillée dans un récent communiqué de presse (11 mars), a été de retarder de six mois la mise en œuvre des processus complets de contrôle aux frontières . Une action unilatérale en violation de l’accord conclu avec l’UE a une fois de plus soulevé le spectre d’un Brexit sans accord.

Cet examen représente la première mise à jour importante du calendrier de l’introduction progressive des contrôles à l’importation, annoncé en juin de l’année dernière. Le gouvernement britannique reconnaît que les perturbations causées par la pandémie ont duré beaucoup plus longtemps que prévu initialement, et cet examen vise à répondre aux préoccupations selon lesquelles les entreprises ont besoin de plus de temps pour se préparer.

Les principaux changements comprennent une extension de la possibilité d’utiliser le système de déclaration différée et un report de certaines exigences de pré-notification des contrôles documentaires, qui seront désormais introduits à partir du 1er janvier 2022.

Soutien aux PME qui négocient avec l’UE

Kwarteng a également annoncé une gamme de soutien financier pour les petites et moyennes entreprises afin de profiter de la période de six mois pour se préparer à l’ensemble des règles douanières, des règles d’origine et de la TVA.

Dans le cadre du soutien déployé, il existe un certain nombre de boîtes à outils en ligne pour aider les petites entreprises à naviguer dans les nouvelles règles et à planifier les actions qu’elles doivent entreprendre. Ceux-ci inclus:

Vous pouvez également trouver toutes les informations d’expatriation au Royaume-Uni dans notre ebook « Expatriation Facile en Europe, édition 2021 »

News antérieures

 

error: Ce contenu est protégé !