Le communiqué indique également que le précédent montant mensuel exonéré était de 472 USD (5 664 USD par an) et qu’il n’avait pas été modifié depuis 2011. Toutefois, ce montant exonéré a été fixé par le décret exécutif n° 95 aux fins de la retenue à la source des employés, à compter de 2016. La loi sous-jacente, qui a été modifiée, prévoyait un montant annuel d’exonération de 4 064 USD. source: Orbitax

Parmi les autres aspects importants de la réforme, citons le remplacement de l’actuelle franchise d’impôt par un retour en franchise d’impôt (exonération), ainsi que de nouvelles règles de compensation des pertes, qui permettent de compenser les pertes par des revenus futurs. La réforme devrait entrer en vigueur le 1er janvier 2028.

Telles qu’elles sont proposées, les modifications entreraient en vigueur le 1er janvier 2026, à l’exception de la modification de la TVA, qui entrerait en vigueur le 1er juillet 2026.

La résolution confirme que les EAU ne sont pas considérés comme ayant un régime fiscal préférentiel selon les critères de l’article 41 H de la loi sur l’impôt sur le revenu en vigueur jusqu’au 31 décembre 2024. En outre, la résolution confirme que les EAU ne sont pas considérés comme ayant un régime fiscal préférentiel en vertu des critères simplifiés de l’article 41 H en vigueur à partir du 1er janvier 2025. Il convient de noter que l’ISI a publié la résolution n° 30 du 6 mars 2025, qui approuve une nouvelle liste de territoires et de juridictions bénéficiant d’un régime fiscal préférentiel sur la base des modifications apportées aux critères introduits par la loi sur le respect des obligations fiscales (loi n° 21.713), publiée le 24 octobre 2024. La nouvelle liste est détaillée dans nos news du 29 mars.

En outre, le partenaire ne travaillerait depuis le Danemark qu’un à deux jours par semaine, sans jours de travail fixes ou planifiés, le reste du temps étant consacré aux déplacements. La décision de travailler à partir d’un bureau à domicile au Danemark a été prise uniquement pour des raisons personnelles. Le programme d’éducation et de formation tout au long de la vie n’exigeait ni n’attendait de l’employé qu’il travaille depuis le Danemark.

Par conséquent, le Conseil a conclu que le bureau à domicile ne constituait pas un établissement. Sur la base de ces faits, le Conseil fiscal danois a conclu que le bureau à domicile de l’associé ne constituait pas un établissement stable. Le travail effectué à partir du Danemark a été considéré comme limité, personnel et non central pour les opérations commerciales de la LLP. Par conséquent, la LLP n’est pas considérée comme ayant une présence imposable au Danemark en vertu de la législation fiscale danoise. source: Orbitax

Principales conclusions de la Cour 1. Absence de substance économique : Le tribunal a estimé que la succursale malaisienne n’avait pas d’activité économique réelle. Elle n’avait pas de compte bancaire séparé, sous-traitait des fonctions clés à une autre entité du groupe et n’effectuait pas d’opérations significatives. Ces facteurs ont amené la Cour à conclure que la succursale ne disposait pas de l’autonomie et de l’indépendance opérationnelle requises pour être considérée comme un établissement stable au sens de l’article 5 de la convention fiscale entre le Luxembourg et la Malaisie.

2. Requalification des instruments financiers : EQ LUX avait financé l’acquisition d’actions dans deux sociétés par des prêts sans intérêts accordés par une partie liée. Le tribunal a requalifié ces prêts en capitaux propres, soulignant qu’il s’agissait, en substance, d’apports en capital. Cette requalification a été fondée sur le principe de la prééminence de la substance sur la forme, en tenant compte de facteurs tels que l’absence de garanties de remboursement et le comportement économique des prêts.

3. Abus de droit : La Cour a déterminé que la structure était artificiellement conçue pour obtenir un avantage fiscal, sans objectif commercial substantiel. Elle a jugé que l’arrangement constituait un abus de droit et a confirmé le refus d’accorder le statut d’établissement stable.source: E&Y

Par rapport à la liste précédente, les Bahamas, le Belize et les Seychelles ont été supprimés. En outre, Antigua-et-Barbuda et les îles Turks-et-Caicos restent sur la liste, mais les critères (raisons) de leur inscription sont modifiés. Le décret entre en vigueur le 8 mai 2025.

• L’augmentation de l’abattement fiscal de 100 000 LKR à 150 000 LKR par mois (1 800 000 LKR par an) ;
• La révision des tranches de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, avec une augmentation de la première tranche (taux de 6 %) à 1 000 000 LKR par an ;
• L’augmentation du taux de l’impôt anticipé sur le revenu (retenue à la source) sur les intérêts ou les escomptes payés de 5 % à 10 % ;
• La suppression de l’exonération fiscale pour les revenus des services d’exportation et pour les gains et bénéfices de source étrangère obtenus en devises étrangères et transférés au Sri Lanka par l’intermédiaire d’une banque, ces revenus étant soumis à un taux d’imposition de 15% ; et
• Une augmentation du taux d’imposition des sociétés pour les secteurs des paris, des jeux, du tabac et des spiritueux de 40 % à 45 %.

• Une réduction du taux normal de l’impôt sur les sociétés de 21 % à 20 % ;
• Une réduction du taux réduit de l’impôt sur les sociétés pour les PME sur les premiers 50 000 EUR de revenu imposable de 17 % à 16 % ;
• Une déduction accrue de 120 % pour les dépenses d’assurance maladie encourues au profit des employés, des retraités ou de leurs familles
• La révision des tranches/taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :
  • jusqu’à 8 059 EUR – 13%
  • 8 059 à 12 160 – 16,50%
  • 12 160 à 17 233 – 22%
  • 17 233 à 22 306 – 25%
  • 22 306 à 28 400 – 32%
  • 28 400 à 41 629 – 35,50%
  • 41 629 à 44 987 – 43,5%
  • 44.987 à 83.696 – 45%
  • au-delà de 83 696 – 48%
• La modification de l’exonération fiscale sur les revenus du travail et des indépendants/entreprises gagnés par les personnes imposables âgées de 18 à 26 ans (30 ans pour les titulaires d’un doctorat), y compris le fait que l’exonération est disponible pour les personnes âgées de 35 ans au maximum pendant 10 ans, ainsi qu’une augmentation du montant de l’exonération comme suit, sous réserve d’un plafond égal à 55 fois l’indice de soutien social (Indexante dos Apoios Sociais – IAS) :
  • 100 % la première année ;
  • 75 % de la 2e à la 4e année ;
  • 50 % de la 5e à la 7e année ; et
  • 25 % de la 8e à la 10e année
• Une augmentation de l’incitation fiscale pour les augmentations de salaires, prévoyant une déduction de 200% des coûts pour les augmentations de salaires (contre 150%, à condition que le salaire de base annuel moyen par travailleur soit augmenté d’au moins 4,7% (contre 5. 0 %) et sous réserve d’un plafond annuel maximum par travailleur égal à cinq fois le salaire mensuel minimum national (au lieu de quatre fois) ;
• La modification de l’incitation fiscale à la capitalisation des entreprises, qui comprend un changement du taux variable standard sur une augmentation nette des capitaux propres éligibles à la moyenne du taux EURIBOR à 12 mois plus 2,0 % (au lieu de 1,5 %), ainsi qu’une augmentation de la déduction de 50 % en 2025, au lieu de 30 % comme prévu actuellement ;

Les mesures de la loi budgétaire pour 2025 s’appliquent généralement à partir du 1er janvier 2025.

En outre, le gouvernement maintiendra l’augmentation du plafond de l’exonération à vie des plus-values à 1 250 000 dollars sur la vente d’actions de petites entreprises et de biens agricoles et de pêche. Le gouvernement présentera en temps voulu un projet de loi concernant l’augmentation du plafond d’exonération des plus-values à vie.source: Orbitax

L’indexation des tranches de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur l’inflation, y compris les tranches/taux généraux suivants :

• jusqu’à 11 497 EUR – 0%
• de 11 497 à 29 315 – 11%
• de 29 315 à 83 823 – 30%
• de 83 823 à 180 294 – 41%
• au-delà de 180 294 – 45%

• L’instauration d’une contribution exceptionnelle visant essentiellement à assurer un taux d’imposition minimum de 20 % qui s’appliquera aux foyers fiscaux dont le revenu soumis à l’impôt excède 250 000 euros pour une personne seule ou 500 000 euros pour un couple pour 2025, avec une contribution différentielle due dans les cas où le taux d’imposition moyen est inférieur à 20 % (initialement proposée pour 2024, 2025 et 2026) ;
• L’introduction d’une surtaxe temporaire sur l’impôt sur les sociétés pour les grandes entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est d’au moins 1 milliard d’euros (déterminé au niveau du groupe) qui est prélevée pour le premier exercice fiscal se terminant le ou après le 31 décembre 2025 aux taux suivants (initialement proposé pour deux ans) :
  • 20,6 % de surtaxe pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est compris entre 1 milliard d’euros et 3 milliards d’euros l’année où la contribution est due et l’année précédente, avec un « mécanisme de lissage » pour réduire la surtaxe lorsque le chiffre d’affaires est compris entre 1 milliard d’euros et 1,1 milliard d’euros ; et
  • 41,2 % de surtaxe pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur à 3 milliards d’euros l’année où la contribution est due ou l’année précédente, avec un « mécanisme de lissage » pour réduire la surtaxe lorsque le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à 3 milliards d’euros et inférieur à 3,1 milliards d’euros ;
• La révision du plafonnement de la contribution économique territoriale (CET), actuellement composée de la CVAE et de la contribution foncière des entreprises (CFE), comprenant le maintien du plafonnement de la CET à 1,531 % de la valeur ajoutée produite au cours d’une année jusqu’en 2027, avec une réduction du plafonnement à 1,438 % en 2028, à 1,344 % en 2029, et à 1,25 % à partir de 2030.

Le 31 janvier 2025, le ministère des finances de Curaçao a annoncé des ajustements de la fréquence de dépôt des déclarations de taxe sur le chiffre d’affaires à compter de janvier 2025. La fréquence ajustée est basée sur le chiffre d’affaires annuel du contribuable comme suit :

• Les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 30 000 florins sont tenus de déposer une déclaration annuelle ;
• Les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est compris entre 30 000 et 75 000 florins sont tenus de déposer une déclaration trimestrielle ; et
• Les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 75 000 florins sont tenus de déposer une déclaration mensuelle.

Auparavant, tous les contribuables étaient tenus de déposer une déclaration mensuelle, au plus tard le 15e jour du mois suivant, ce qui reste le cas pour les contribuables dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur à 75 000 florins. Les contribuables qui sont désormais soumis à l’obligation de dépôt annuel doivent déposer leur déclaration au plus tard le 15e jour du mois suivant la fin de l’année (c’est-à-dire le 15 janvier). Les contribuables qui sont désormais soumis à un dépôt trimestriel doivent déposer leurs déclarations au plus tard le 15e jour du mois suivant la fin de chaque trimestre.

• USD 0 à 12,081 – 0%
• USD 12,081 à 15,387 – 5%
• USD 15,387 à 19,978 – 10%
• USD 19,978 à 26,442 – 12%

• USD 26,442 à 34,770 – 15%
• USD 34,770 à 46,089 – 20%
• USD 46,089 à 61,359 – 25%
• USD 61,359 à 81,817 – 30%
• USD 81,817 à 108,810 – 35%
• USD 108,810 et plus – 37%

La résolution fixe également les tranches et les taux pour les revenus provenant d’héritages, de dons, de legs, etc. en 2025. source: Orbitax

Il convient de noter qu’en l’absence d’échange automatique, une entité constitutive en Russie d’un groupe dont la société mère est étrangère peut être tenue de soumettre une déclaration CbC en Russie (dépôt local secondaire). Dans ce cas, l’entité constitutive sera informée de son obligation de soumettre une déclaration CbC.