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5 mai 2022 – Irlande (cas de Litige Fiscal) : La commission irlandaise d’appel en matière fiscale détermine que l’exonération de prêt ne constitue pas des bénéfices ou des gains d’une transaction
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Dans sa décision, la Tax Appeals Commission a donné raison à l’appelant. En particulier, il a été constaté que l’annulation permanente de la dette au moyen de la renonciation au prêt avait donné lieu à un avantage en capital durable dans le commerce de trésorerie de l’appelant. La suppression de la dette au moyen de la renonciation au prêt n’a pas converti le passif du prêt en revenu commercial de l’entreprise ni en une somme remplaçant les intérêts. Une fois le prêt renoncé, l’actif net a augmenté, c’est-à-dire le capital. Compte tenu de cela, la Tax Appeals Commission a déterminé que l’équivalent en euros du montant de l’exonération de 264 991,232 USD ne relève pas de l’impôt sur les sociétés et que la somme imposée à l’impôt sur les sociétés doit être réduite du montant équivalent en euros. -source: Orbitax
5 mai 2022 – Pays-Bas (UBOs): Publication du Décret d’application sur l’enregistrement des bénéficiaires effectifs des fiducies
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Entre autres choses, le décret d’application prévoit des règles sur les différentes catégories de fiducies, les différentes classes d’intérêt économique, les documents pertinents à enregistrer, la durée d’accessibilité des données et des documents via le registre, les autorités compétentes pour le registre et d’autres informations connexes. questions. Le décret entrera en vigueur à une date à déterminer par arrêté royal.-source: Orbitax
5 mai 2022 – Bahamas: bientôt le paiement des impôts au moyen d’actifs numériques
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5 mai 2022 – Singapour: Des calculatrices de base pour l’impôt sur le revenu des sociétés pour l’année d’évaluation 2022
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Outre les nouvelles calculatrices pour l’impôt sur les sociétés, des calculatrices sont également fournies pour l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt à la source, l’impôt foncier, etc. -source: Orbitax
5 mai 2022 – Oman: Publication d’un guide du contribuable TVA sur le secteur des services financiers
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1. Introduction
1.1. De quoi parle ce guide ?
Ce guide a été publié par le TA (Tax Authority) afin de fournir une interprétation et des orientations supplémentaires pour l’application de la loi sur la TVA et de ses règlements d’application correspondants au secteur des services financiers. Il a été rédigé avec la contribution des secteurs de la banque, de l’assurance et des produits financiers islamiques par les régulateurs, les organismes du secteur et d’autres. Le Guide sera mis à jour de temps à autre. Ce guide explique l’interprétation par le TA des principales dispositions de la loi relatives aux services financiers et décrit comment les politiques administratives du TA se rapportent aux transactions effectuées par les institutions financières ou toute entreprise qui fournit des services financiers dans le cadre de ses activités. Plus précisément, « Pratiques administratives » sont mis en évidence en italique le cas échéant – Les pratiques administratives sont des approches administratives acceptées par le TA après consultation avec l’industrie, pour faciliter le respect des obligations en matière de TVA par les contribuables. La pratique administrative peut dans certains cas différer de l’application stricte du texte du règlement exécutif, mais le TA acceptera ces approches si elles sont adoptées par les contribuables conformément au texte et aux conditions.
1.2. Qui devrait utiliser ce guide ?
Vous devez lire ce guide si vous fournissez des services financiers (y compris des services bancaires, de change et autres services réglementés, des services d’assurance et des services financiers islamiques) à des clients situés à l’intérieur et à l’extérieur du Sultanat d’Oman. -source: Orbitax
5 mai 2022 – Ghana: Exigences de dépôt électronique à compter d’avril 2022
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Tous les grands contribuables seront tenus de déclarer leurs impôts par voie électronique à compter du 1er avril 2022. Certaines entreprises de taille moyenne et tous les particuliers fortunés seront tenus de déclarer leurs impôts par voie électronique à compter du 1er juin 2022. Demandes de certificats de décharge fiscale (TCC) seront automatisés et facilement accessibles. Vous aurez besoin d’un TCC pour accéder aux services gouvernementaux.-source: Orbitax
5 mai 2022 – Guyane: Modifications fiscales introduites dans le cadre du budget 2022
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- Impôt sur le revenu des particuliers :
- le seuil de revenu mensuel imposable (abattement) pour les particuliers est relevé de 780 000 GYD à 900 000 GYD par an;
- une déduction pour les primes d’assurance vie et médicale payées par les particuliers est introduite jusqu’à concurrence de 10% du revenu imposable ou de 360 000 GYD par an ; et
- le seuil du revenu individuel imposable soumis au taux inférieur de 28 % et au taux supérieur de 40 % est relevé de GYD 1 560 000 à GYD 1 800 000 ;
- Retenue à la source des entrepreneurs résidents :
- la retenue à la source de 2 % sur les entrepreneurs résidents est abrogée ;
- tout impôt déjà retenu et versé à la GRA en janvier et février 2022 sera considéré comme un paiement d’impôt anticipé ; et
- toute taxe déjà retenue et non encore versée doit être remboursée à l’entrepreneur ; et
- Une exonération de la retenue à la source est prévue sur les revenus d’intérêts annuels jusqu’à 10 000 GYD gagnés par des particuliers sur des comptes d’épargne détenus dans des banques commerciales et d’autres institutions financières.
Les modifications fiscales ci-dessus ont été introduites conformément à la loi de 2022 sur les textes fiscaux (modification) (loi n° 5 de 2022) et entrent en vigueur rétroactivement au 1er janvier 2022. -source: Orbitax
5 mai 2022 – Malaisie: Directives actualisées sur l’exonération des droits de timbre pour le transfert d’actifs entre sociétés associées
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- Le cédant et la société cessionnaire sont associés pour l’application de l’abattement, c’est-à-dire :
- Le cessionnaire doit être constitué en société en Malaisie ;
- Le transfert vise à améliorer l’efficacité opérationnelle du cédant et du cessionnaire ; et
- Les actifs sont transférés directement du cédant au cessionnaire et le paiement du transfert est réglé.
En ce qui concerne les demandes d’exonération des droits de timbre, il est prévu que les demandes doivent être soumises à tout bureau du directeur d’État de l’IRBM par le biais du système d’évaluation et de paiement des droits de timbre (STAMPS), suivi de la soumission physique des pièces justificatives. Les pièces justificatives comprennent une lettre de candidature, une déclaration solennelle attestée par un avocat et un avocat (modèle en anglais ci-joint), l’instrument de transfert ou l’accord de transfert, une preuve d’actionnariat, une preuve de paiement, etc.
Lorsque l’exonération du droit de timbre a été approuvée, elle peut également être révoquée dans un certain nombre de cas, notamment lorsque les documents soumis s’avèrent faux, que les actifs transférés ne sont pas la propriété effective du cédant, que le cédant et le cessionnaire cessent d’être associés dans les 3 ans, ou les actifs sont cédés dans les 3 ans. En cas de révocation, le droit de timbre sera facturé avec un intérêt de 6% par an à compter de la date de l’instrument de transfert. -source: Orbitax
5 mai 2022 – Nouvelle-Zélande: Projet de déclaration d’interprétation sur la réclamation de l’amortissement des bâtiments
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Résumé
1. Le présent énoncé d’interprétation fournit des indications aux propriétaires d’immeubles sur le moment où ils peuvent réclamer l’amortissement des immeubles. Jusqu’en 2011, les propriétaires d’immeubles pouvaient réclamer l’amortissement des immeubles qu’ils utilisaient ou disposaient pour en tirer un revenu ou pour exploiter une entreprise à cette fin. Cela a changé par rapport à l’exercice 2011/2012 lorsque le taux d’amortissement des bâtiments à longue durée de vie a été ramené à 0 %. En 2020, le taux d’amortissement des bâtiments non résidentiels de longue durée a été augmenté. Le taux pour les immeubles résidentiels est demeuré à 0 %. Pour cette raison, il est important de comprendre la différence entre un bâtiment résidentiel et un bâtiment non résidentiel. Bien que « bâtiment résidentiel » et « bâtiment non résidentiel » soient des termes définis, la Loi ne contient aucune définition de « bâtiment ».
2. Le commissaire a publié une déclaration en 2010, IS 10/02 « Signification de « bâtiment » dans les dispositions d’amortissement ». Cela a conclu que le sens à donner à un « bâtiment » était son sens ordinaire ou conventionnel. Ce sens ordinaire se distingue d’un sens « plus large » qui inclurait toutes les structures construites. Il est également différent d’un sens « plus étroit » qui exclurait les articles qui fournissent un cadre spécialisé ou une fonction spécialisée ou qui ont été intégrés à l’usine. Le commissaire considère que ce sens ordinaire demeure le sens approprié à donner au mot « bâtiment » aux fins de l’amortissement.
3. Dans l’affaire Mercury, la Haute Cour a approuvé la « définition pratique du bâtiment » du Commissaire, mais a reconnu qu’il pourrait y avoir de « rares cas » où un bâtiment devrait être traité comme autre chose qu’un bâtiment aux fins d’amortissement. De tels cas seront rares car les définitions d' »installation » et d' »aménagement commercial » excluent les éléments qui sont des éléments structuraux d’un bâtiment.
4. Un bâtiment non résidentiel est défini de manière à exclure un bâtiment résidentiel. Un bâtiment résidentiel est basé sur le concept d’une habitation. Cependant, cela inclut également les opérations à plus petite échelle où un bâtiment peut fournir un logement de courte durée, si le bâtiment avec d’autres bâtiments sur le même terrain, a moins de 4 unités pour un logement séparé. En revanche, les bâtiments qui fournissent des logements à une échelle commerciale, tels que les hôtels et les motels, relèvent de la définition d’un bâtiment non résidentiel. Par conséquent, un « bâtiment non résidentiel » englobera les bâtiments commerciaux et industriels et certains bâtiments pouvant fournir des logements résidentiels à l’échelle commerciale.
5. Cette déclaration indique comment demander l’amortissement et l’impact des modifications législatives qui sont entrées en vigueur à partir de l’exercice 2011/2012. -source: Orbitax
5 mai 2022 – Arménie: Bientôt augmentation du taux de l’impôt sur le revenu des particuliers sur les revenus d’intérêts des prêts accordés à ses propres entreprises
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5 mai 2022 – Pays-Bas: Projet de loi soumis à la Chambre ou aux représentants pour mettre en œuvre la directive sur l’échange d’informations sur les revenus générés par les plateformes numériques (DAC7)
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