News – janvier 2021

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27 janvier 2021 – Belgique: Registre des Bénéficiaires Effectifs (Registre UBO) : Obligation de vérification annuelle – Pièces justificatives

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La mise en place du registre UBO belge a déjà fait couler beaucoup d’encre à ce jour. Après avoir reporté 3 fois le délai initial pour le premier enregistrement et la mise à jour continue de plusieurs foires aux questions (« FAQ ») afin de continuer à répondre aux questions les plus urgentes concernant l’identification des bénéficiaires effectifs, on aurait pu s’attendre, 2 ans après l’entrée en vigueur du registre UBO, à ce que la majorité des problèmes techniques de démarrage aient été résolus. Rien n’est moins vrai, au contraire.

Avec l’arrêté royal du 23 septembre 2020 modifiant l’arrêté royal du 30 juillet 2018 relatif aux modalités de fonctionnement du registre UBO (ci-après : « l’AR »), le législateur a apparemment jugé souhaitable de mettre les derniers points sur les « i » et, espérons-le, de régler définitivement les questions techniques restantes. Voici un aperçu des derniers développements.

PIÈCES JUSTIFICATIVES

Désormais, l’AR oblige toutes les sociétés, les organisations (internationales) sans but lucratif, les fondations, les trusts, les fiducies et autres constructions juridiques similaires, à télécharger sur le site du registre UBO, tous les documents démontrant que les informations relatives à un bénéficiaire effectif sont adéquates, exactes et actuelles.

Bien que l’AR reste muet sur la définition exacte des pièces justificatives, une énumération non exhaustive permet de penser à l’acte constitutif et aux statuts de la société accompagnés d’une copie du registre des parts. En particulier, pour les organisations à but non lucratif, une copie du dossier de l’association contenant, entre autres, les statuts de l’association et le registre des membres devrait normalement suffire.  En ce qui concerne les trusts, fiducies et autres constructions juridiques similaires dont les informations sont déjà enregistrées dans un registre similaire d’un autre Etat membre, il semblerait suffisant de ne télécharger que l’extrait UBO de cet autre Etat membre.  Les pièces justificatives provenant d’un pays tiers doivent toujours, sans exception, être légalisées.

Il est recommandé que les pièces justificatives susmentionnées soient toujours accompagnées d’une déclaration sur l’honneur datée et signée par une personne qui peut légalement représenter la société ou l’association.

Il ressort d’un communiqué de presse publié sur le site du SPF Finances que les redevables d’information ayant enregistré leurs UBO avant le 11 octobre 2020 ont jusqu’au 30 avril 2021 au plus tard pour télécharger ces documents dans le système.  Les redevables d’information qui effectuent l’enregistrement de leurs UBO à partir du 11 octobre 2020 doivent télécharger ces documents immédiatement et simultanément lors de l’enregistrement.

OBLIGATION DE VÉRIFICATION (ANNUELLE)

Considérant que les informations relatives aux bénéficiaires effectifs dans le registre UBO restent adéquates, exactes et actuelles sur le long terme, nous tenons à vous rappeler une fois de plus qu’après l’enregistrement initial, une action supplémentaire est nécessaire dans deux cas en particulier :

  • Tout changement concernant les coordonnées du ou des bénéficiaires effectifs (modification de l’importance de la participation, entrée et sortie d’un partenaire, etc.) doit être mentionné dans le registre UBO endéans un délai d’un mois à partir du moment où on est au courant du changement ;
  • En l’absence des changements mentionnés ci-dessus, les informations sur le ou les bénéficiaires effectifs devront explicitement être confirmées dans le registre sur base annuelle.  Diverses raisons techniques ont obligé l’administration à confirmer automatiquement les informations sur le ou les bénéficiaires effectifs pour la première fois et à titre exceptionnel pour le 30 avril 2020.  En d’autres termes, la confirmation annuelle suivante pour les sociétés, les organisations (internationales) sans but lucratif, les fondations, les trusts, les fiducies et autres constructions juridiques. –source: Orbitax

27 janvier 2021 – Allemagne:  Le Cabinet Fédéral approuve le projet de loi de modernisation de l’allégement de la retenue à la source

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Le ministère allemand des Finances a annoncé que le cabinet fédéral avait approuvé le 20 janvier 2021 le projet de loi de modernisation de l’allègement des retenues à la source. Le projet approuvé comprend des éléments de l’avant-projet publié en novembre 2020, notamment des mesures visant à simplifier et rationaliser les procédures de secours, la numérisation et la centralisation des procédures et l’amélioration des règles anti-abus (chalandage des traités).

En ce qui concerne en particulier l’abus des traités, une règle révisée est incluse dans le projet de loi pour se conformer au droit de l’UE et adopter certains aspects de l’ATAD GAAR. La règle révisée prévoit qu’une société étrangère, une société de personnes ou une autre entité imposable n’aura pas le droit de demander un allégement de retenue d’impôt en vertu d’une convention si:

  • Ses actionnaires ou personnes qui sont bénéficiaires en vertu de sa loi applicable n’auraient pas droit à l’allégement s’ils avaient été les bénéficiaires directs du revenu; et
  • La source de revenu n’est pas matériellement liée à l’activité économique de la société étrangère, de la société de personnes ou de toute autre entité imposable, avec la disposition spécifique selon laquelle percevoir un revenu et le transférer aux actionnaires ou bénéficiaires et les activités sans substance adéquate ne sont pas considérés comme une activité économique.

Cependant, il est prévu que la restriction à l’allégement de la retenue à la source ne s’appliquera pas s’il peut être prouvé qu’aucun des objectifs principaux de l’interposition d’une société étrangère, société de personnes ou autre entité imposable n’est d’obtenir un avantage fiscal, ou ses actions. sont substantiellement et régulièrement négociés sur une bourse reconnue.

Outre la mesure relative à la retenue à la source, le projet de loi comprend également des règles de prix de transfert mises à jour tenant compte des résultats des actions BEPS 8 à 10 et d’autres modifications, notamment:

  • Le remplacement de la hiérarchie des méthodes de prix de transfert par référence à la méthode la plus appropriée;
  • L’introduction du concept de fonctions DEMPE et une définition des actifs incorporels;
  • Une réduction de la durée de la clause d’ajustement relative aux actifs incorporels de valeur incertaine au moment d’une transaction de 10 ans à 7 ans;
  • L’introduction de la disposition selon laquelle une différence significative entre les projections financières et les résultats réels des actifs incorporels est supposée si le prix de transfert et le résultat réel s’écartent de plus de 20%;
  • L’introduction de la détermination de l’écart interquartile, y compris une hypothèse réfutable permettant aux contribuables de démontrer que toute autre valeur comprise dans la fourchette de prix globale reflète mieux le principe de pleine concurrence; et
  • L’introduction d’une nouvelle base juridique pour la conclusion d’accords de tarification anticipée (APP), y compris en dehors du contexte des prix de transfert.

Enfin, l’un des principaux changements apportés au projet de loi approuvé par le Cabinet par rapport au projet précédent est la suppression des amendements concernant l’imposition des revenus provenant des droits de propriété intellectuelle (PI) enregistrés en Allemagne. Ces modifications auraient supprimé la référence aux droits de propriété intellectuelle enregistrés dans les registres allemands en vertu de la disposition pertinente de la législation fiscale, de sorte que les revenus tirés des droits de propriété intellectuelle ne seraient pas imposables en Allemagne uniquement parce que les droits de propriété intellectuelle sont enregistrés en Allemagne. Si le projet de loi est approuvé au parlement sans les amendements tels qu’ils sont actuellement rédigés, la législation fiscale allemande continuera de prévoir que les revenus tirés des droits de propriété intellectuelle enregistrés dans les registres allemands peuvent être imposables en allemand, quelle que soit la résidence fiscale du payeur ou du bénéficiaire de les frais de licence pour les droits de propriété intellectuelle.

similaires doit avoir lieu avant le 30 avril 2021. source: Orbitax

25 janvier 2021 – Chypre:  Registraire des bénéficiaires effectifs (UBO) reporté d’un mois

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Chypre a désigné le registraire des entreprises comme autorité compétente pour la collecte d’informations sur les bénéficiaires effectifs et la tenue d’un registre centralisé des bénéficiaires effectifs dans le contexte de la mise en œuvre de la quatrième directive de l’UE sur la lutte contre le blanchiment d’argent. La collecte d’informations devait initialement commencer le 18 janvier 2021, les entreprises et autres personnes morales ayant un délai de 6 mois à compter de cette date pour soumettre leurs informations sur les bénéficiaires effectifs. Cependant, le registraire des entreprises a annoncé que la collecte d’informations a été reportée au 22 février 2021. source: Orbitax
25 janvier 2021 – Singapour : Règlement sur l’application d’un taux d’imposition concessionnel aux revenus de propriété intellectuelle

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Singapour a publié le Règlement 2021 sur l’impôt sur le revenu ( taux préférentiel de l’impôt sur les revenus de propriété intellectuelle ) , qui concerne l’application du taux d’imposition concessionnel pour les revenus de propriété intellectuelle prévu par l’article 43ZI de la loi relative à l’impôt sur le revenu. Le taux préférentiel est disponible pour les entreprises agréées jusqu’au 31 décembre 2023 et comprend un taux de base de 5% ou 10%, plus une augmentation de taux d’au moins 0,5% pour chaque période de 5 ans commençant par la troisième période de 5 ans de son période d’allégement fiscal et se terminant par la huitième période de 5 ans de sa période d’allégement fiscal (c’est-à-dire que le taux doit être augmenté après la période initiale de 10 ans). L’article 43ZI a été ajouté dans le cadre du budget de 2018, avec les types de revenu admissible, le pourcentage de qualification et d’autres questions connexes à émettre par règlement.

Revenu admissible

Les règlements prévoient que les « revenus de propriété intellectuelle admissibles », par rapport à une société agréée, désignent les redevances ou autres revenus à recevoir par la société agréée, sur une période de base pour une année d’imposition qui tombe dans la période d’exonération fiscale pour cette société agréée, en contrepartie de l’exploitation commerciale d’un « droit de propriété intellectuelle éligible » ou d’un « DPI éligible », ce qui signifie l’un des éléments suivants:

  • Tout brevet en vertu de la Loi sur les brevets (Cap. 221) ou de la loi équivalente de tout pays ou territoire;
  • Une demande de brevet en vertu de la Loi sur les brevets ou de la loi équivalente de tout pays ou territoire; et
  • Tout droit d’auteur subsistant sur un logiciel en vertu de la Loi sur le droit d’auteur (chap. 63) ou de la loi équivalente de tout pays ou territoire.

Cela peut également inclure une famille de DPI éligibles, ce qui signifie deux DPI éligibles ou plus interconnectés. À cette fin, un DPI éligible (A) est lié à un autre DPI éligible (B) si:

  • Il est raisonnable de conclure qu’il n’est pas possible d’identifier quelle partie d’une source de revenu spécifique pour l’ensemble de la période de base (ou la partie de la période de base) concernée provient uniquement de l’utilisation de A, et quelle partie de ces revenus est dérivé uniquement de l’utilisation de B;
  • Il est raisonnable de conclure qu’il n’est pas possible d’identifier quelle partie des dépenses engagées dans la recherche et le développement entraînant la création de ces droits est engagée uniquement lors de la création de A, et quelle partie de ces dépenses est engagée uniquement dans le création de B; ou
  • A et B font partie d’une chaîne de 3 DPI éligibles ou plus dont chacun est interconnecté de la manière décrite ci-dessus.

Une entreprise agréée cesse d’avoir un DPI éligible si:

  • Pour un IPR éligible qui est un droit d’auteur sur un logiciel, la société approuvée vend, transfère ou cède le droit d’auteur du logiciel ou le droit d’auteur expire;
  • Pour un DPI éligible qui est un brevet:
    • le brevet prend fin sans être réactivé ultérieurement;
    • la société agréée vend, transfère ou cède le brevet; ou
    • une ordonnance, un jugement ou une décision définitif révoquant le brevet ou confirmant cette révocation a été rendu par un tribunal ou une autre autorité compétente en vertu de la Loi sur les brevets ou de la loi équivalente de tout pays ou territoire;
  • Pour un DPI éligible qui est une demande de brevet:
    • l’entreprise agréée retire ou abandonne la demande de brevet;
    • la société agréée vend, transfère ou cède la demande de brevet; ou
    • une ordonnance, un jugement ou une décision définitif refusant la demande de brevet ou confirmant ce refus a été rendu par un tribunal ou une autre autorité compétente en vertu de la loi sur les brevets ou de la loi équivalente de tout pays ou territoire; et
  • Pour un DPI éligible qui est une famille de DPI éligibles, l’entreprise approuvée cesse d’avoir tous les DPI éligibles dans la famille des DPI éligibles.

Pourcentage du revenu admissible

En ce qui concerne le pourcentage et le calcul des revenus de propriété intellectuelle éligibles soumis au taux d’imposition concessionnel, la réglementation prévoit que le pourcentage des revenus de propriété intellectuelle éligibles est égal à C x 130% / (C + D), où:

C est la somme des dépenses suivantes, moins les dépenses exclues:

  • Dépenses engagées au cours de la période avec registres par l’entreprise agréée (sauf dans le cadre d’un accord de partage des coûts):
    • pour la R&D connectée réalisée directement par l’entreprise agréée; et
    • pour la R&D connectée réalisée pour le compte de l’entreprise agréée par:
      • une personne qui n’est pas une partie liée de l’entreprise agréée; ou
      • une personne résidant à Singapour qui est une partie liée de l’entreprise agréée, où la R&D est effectuée à Singapour et
  • Les paiements effectués au cours de la période avec les enregistrements par l’entreprise agréée dans le cadre d’un accord de partage des coûts (ne constituant pas un accord de partage des coûts exclu) pour effectuer des travaux de R&D connectés; et

D est la somme des dépenses suivantes, moins les dépenses exclues:

  • Dépenses engagées au cours de la période avec registres par la société agréée (sauf dans le cadre d’un accord de partage des coûts) pour obtenir d’une autre personne (que ce soit par acquisition, licence, fusion avec une autre société ou autrement), un droit déterminé;
  • Dépenses engagées au cours de la période avec des enregistrements par l’entreprise agréée (sauf dans le cadre d’un accord de partage des coûts) pour la R&D connexe réalisée pour le compte de l’entreprise agréée par une personne qui est une partie liée de l’entreprise agréée, lorsque la personne n’est pas résidente à Singapour ou la recherche et développement n’est pas effectuée à Singapour;
  • Les paiements effectués au cours de la période avec registres par l’entreprise agréée dans le cadre d’un accord de partage des coûts exclu pour effectuer des travaux de R&D connectés; et
  • Paiements effectués pendant la période avec registres par la société agréée afin de devenir partie à un accord de partage des coûts, dans la mesure où ces paiements ont été effectués pour obtenir un droit spécifié.

Aux fins du calcul du pourcentage du revenu de propriété intellectuelle admissible:

  • «R&D connectée» désigne toute recherche et développement lié à l’IPR éligible élu;
  • «Accord de partage des coûts exclu» désigne un accord de partage des coûts en vertu duquel aucune des activités de R&D faisant l’objet de l’accord de partage des coûts n’est effectuée:
    • par l’entreprise agréée elle-même; ou
    • au nom de l’entreprise agréée par une personne (n’étant pas une autre partie à l’accord de partage des coûts) qui:
      • dans le cas où la recherche et le développement sont effectués à Singapour – réside à Singapour et une partie liée de la société agréée ou
      • dans tous les autres cas – n’est pas une partie liée de l’entreprise agréée;
  • «Dépenses exclues» signifie:
    • un paiement d’intérêts;
    • tous les frais d’emprunt déductibles mentionnés dans le Règlement de 2008 sur l’impôt sur le revenu (frais d’emprunt déductibles) (GN n ° S 115/2008); ou
    • un paiement pour tout terrain ou bâtiment, ou pour toute modification, ajout ou extension à un bâtiment;
  • «Période avec enregistrements», par rapport à une entreprise agréée, désigne la période:
    • à partir de et y compris la date d’approbation de l’entreprise agréée; et
    • jusqu’au dernier jour de la période de base du sujet inclus; et
  • «Droit spécifié» signifie:
    • le DPI éligible élu; ou
    • tout DPI éligible sur lequel l’entreprise agréée a réalisé des travaux de R&D connectés.

Le règlement prévoit également des ajustements supplémentaires dans le calcul dans certains cas. En outre, des règles sont prévues pour les revenus présumés liés à une demande de brevet lorsqu’il est découvert que la société a cessé de détenir la demande de brevet, ainsi que des règles relatives aux exigences de tenue de registres.source: Orbitax

5 janvier 2021 – Pays-Bas:  Nouvelles taxes environnementales

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Les Pays-Bas vont introduire une nouvelle taxe sur les vols internationaux à partir du 1er janvier 2021.  La mesure a été incluse dans un ensemble de modifications fiscales récemment approuvé pour 2021.

La taxe sera facturée 7 845 EUR par passager au départ d’un aéroport néerlandais. Le taux sera indexé sur l’inflation chaque année.

Les Pays-Bas introduiront également leur nouvelle taxe supplémentaire sur les émissions de dioxyde de carbone, qui s’appliquera parallèlement au système d’échange de quotas d’émission de l’UE, dans le but d’augmenter progressivement la charge fiscale jusqu’en 2030. Elle se concentrera sur les activités de production industrielle et d’incinération des déchets. -source: tax news com

5 janvier 2021 – Italie: Publication de la loi Finances 2021

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L’Italie a publié la loi de finances pour 2021 (loi n ° 178 du 30 décembre 2020) . Les mesures fiscales du budget sont principalement axées sur des mesures de stimulation et de soutien supplémentaires, y compris un soutien supplémentaire aux régions du sud, des incitations étendues, etc., bien qu’un certain nombre d’autres mesures soient également prévues.

L’une des principales mesures de la loi est une exonération de l’impôt sur les dividendes et les plus-values ​​pour les organismes étrangers éligibles au placement collectif qui investissent dans des actions de sociétés résidentes italiennes. L’exonération vise à résoudre le traitement fiscal discriminatoire antérieur des dividendes et des gains en capital provenant de ces entreprises étrangères par rapport aux entreprises nationales. En général, les entreprises étrangères étaient soumises à une retenue à la source sur les dividendes et les plus-values, tandis que les entreprises nationales étaient exonérées.

La nouvelle exemption pour les entreprises étrangères est soumise aux conditions suivantes:

  • L’entreprise est établie conformément à la directive européenne 2009/65 / CE (la directive OPCVM); ou
  • L’entreprise ne se conforme pas à la directive OPCVM mais est gérée par un gestionnaire de fonds d’investissement alternatif soumis à une surveillance réglementaire dans l’État membre de l’UE / EEE dans lequel il est établi conformément à la directive UE 2011/61 / UE (la directive AFIM).

La loi comprend également plusieurs mesures d’incitation et d’autres avantages, notamment:

  • La mise en place de nouvelles incitations pour favoriser les opérations de regroupement d’entreprises réalisées par des fusions / scissions ou des apports de continuité d’exploitation en 2021, qui permettent au bénéficiaire ou à l’entité bénéficiaire de convertir en crédit d’impôt une partie des actifs d’impôts différés liés aux pertes fiscales et aux excédents pour les capitaux propres (déduction des intérêts notionnels) accumulés jusqu’à l’exercice précédant celui au cours duquel le regroupement d’entreprises a lieu, sous réserve de certaines restrictions, y compris pour le regroupement d’entités du groupe; et
  • L’introduction d’une nouvelle incitation à l’investissement dans de nouveaux actifs commerciaux par des sociétés résidentes et des établissements stables d’entités étrangères liées à des usines et structures de production situées en Italie du 16 novembre 2020 au 31 décembre 2022 (ou 30 juin 2023 si au moins 20% sont payés au 31 décembre 2022), qui comprend un crédit d’impôt à des taux de 6% à 50% des coûts éligibles selon le type d’actif;
  • Une exonération partielle de l’impôt sur les dividendes reçus par des entités non commerciales, qui comprend que les entités non commerciales exerçant des activités spécifiques d’intérêt général à des fins civiques, solidaires et d’utilité sociale seront exonérées d’impôt sur 50% de leurs les revenus de dividendes, à condition que ces économies d’impôt soient dirigées vers de telles activités spécifiées (non disponibles pour les dividendes reçus de juridictions à faible imposition);
  • Une extension des incitations aux rénovations et rénovations écoénergétiques pour l’exercice 2021, sans changement des exigences;
  • L’extension de la déduction majorée de 110 % introduite par le Décret Loi n° 34/2020 (le Décret de Relance) pour les dépenses engagées pour l’amélioration de l’efficacité énergétique des bâtiments, les travaux antisismiques et les infrastructures de recharge des véhicules électriques, qui est disponible pour les dépenses engagées jusqu’au 30 juin 2022 avec un champ d’application plus large (assoupli) ;
  • L’extension de l’option step-up pour les actifs d’entreprise prévue par le décret-loi n ° 104/2020 afin qu’elle soit également disponible pour le goodwill et autres actifs incorporels sans protection juridique – le step-up permet aux entreprises éligibles d’augmenter la valeur de certains actifs commerciaux et participations inscrits au bilan de la période en cours au 31 décembre 2019, sous réserve du paiement d’un impôt de substitution de 3% sur la valeur la plus élevée après réévaluation, qui est comptabilisé en réserve de capitaux propres pouvant être distribuée librement sous réserve d’un 10% de taxe de remplacement;
  • L’extension du crédit d’impôt pour augmentation de capital introduit par le décret-loi n ° 34/2020, y compris une augmentation du crédit jusqu’à 50% (au lieu de 30%) des augmentations de capital dans les entreprises éligibles approuvées et entièrement libérées lors de la première 6 mois de 2021, avec la déchéance du crédit si des distributions de réserves sont effectuées avant le 1er janvier 2025;
  • L’introduction d’une extension facultative du régime des impatriés pour les personnes physiques éligibles ayant déménagé avant 2020 et bénéficiant déjà du régime des impatriés au 31 décembre 2019 (exonération de 70% de l’impôt sur le revenu), ces personnes étant autorisées à choisir de prolonger la demande du régime pendant cinq ans avec une exonération de 50% de l’impôt sur le revenu, sous réserve de l’une des conditions suivantes:
    • l’individu effectue un paiement égal à 10% des revenus d’emploi, assimilés et indépendants déjà soumis au régime, et soit a au moins un enfant mineur, soit possède au moins un logement en Italie; ou
    • l’individu effectue un paiement égal à 5% des revenus d’emploi, assimilés et indépendants déjà soumis au régime et a au moins trois enfants mineurs et possède au moins une unité de logement en Italie;
  • Une exonération du premier versement de la taxe foncière locale (municipale) (IMU) pour 2021 est prévue pour certaines propriétés de divertissement et de tourisme; et
  • Une exonération de la TVA est prévue pour les livraisons de biens et de services aux navires de mer dont au moins 70% de la navigation d’un navire se fait en «haute mer» (en dehors de la zone des 12 milles marins).

Enfin, la loi comprend des modifications aux dispositions de l’accord préalable sur les prix (APP) afin d’aligner les dispositions de démantèlement des APP unilatéraux sur celles des APP bilatéraux et multilatéraux. Cela comprend que tous les types d’APP peuvent être reconduits jusqu’à l’exercice pour lequel le délai de prescription en vertu de la loi italienne n’a pas encore expiré, ce qui est censé permettre une couverture complète d’un APP pour tout exercice qui est encore soumis. à une éventuelle évaluation par les autorités fiscales italiennes.

Cette annulation est soumise aux conditions selon lesquelles l’APA est pertinent pour les exercices précédents et qu’aucune enquête n’a été ouverte et aucun avis d’imposition n’a été émis pour le même exercice au regard des conditions couvertes par l’APA. En outre, dans le cas des APP bilatéraux et multilatéraux, les autorités compétentes étrangères concernées doivent également accepter le démantèlement. Lorsque l’annulation d’un APP est accordée, les contribuables sont autorisés à produire une déclaration de revenus modifiée pour régler tout impôt supplémentaire qui pourrait être dû au cours des années passées en raison de l’application de l’APA, sans pénalité.

De nouveaux frais administratifs APA sont également fixés avec les changements, qui dépendent du chiffre d’affaires du groupe auquel appartient un contribuable. Cela comprend une commission de 10 000 EUR si le chiffre d’affaires du groupe est inférieur à 100 millions EUR, une commission de 30 000 EUR si le chiffre d’affaires du groupe est compris entre 100 millions EUR et 750 millions EUR et une commission de 50 000 EUR si le chiffre d’affaires du groupe dépasse 750 millions EUR.

Les dispositions de la loi de finances s’appliquent généralement à partir du 1er janvier 2021.source: Orbitax

5 janvier 2021 – Pays-Bas: ajustement des exigences salariales pour un régime de 30% pour les expatriés

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Les Pays-Bas ont ajusté les exigences de salaire minimum pour l’application du régime de 30% pour les expatriés. Le régime prévoit un remboursement de 30% pour les employés expatriés éligibles qui travaillent aux Pays-Bas, ce qui signifie que l’employé n’est imposé que sur 70% de son revenu d’emploi. À partir du 1er janvier 2021, l’exigence de salaire minimum général pour le régime est portée à 38961 EUR (contre 38347 EUR) et l’exigence de salaire minimum réduit pour les personnes de moins de 30 ans titulaires d’un master ou plus est portée à 29616 EUR (au lieu de 29 149 EUR). Certains scientifiques et chercheurs sont exemptés de l’exigence de salaire minimum.-source: Orbitax
5 janvier 2021 – Maroc: Nouvelles pénalités relatives à la documentation des prix de transfert au Maroc

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La Loi Finances du Maroc pour 2021 a introduit de nouvelles exigences en matière de documentation sur les prix de transfert, y compris que la documentation doit être soumise lors d’un audit (ou dans les 30 jours suivant la demande) par les entreprises effectuant des transactions avec des sociétés liées en dehors du Maroc, où:

  • le chiffre d’affaires de la société est supérieur ou égal à 50 millions de dirhams; ou
  • l’actif brut total de la société au bilan à la clôture de l’exercice concerné est supérieur ou égal à 50 millions de dirhams.

En ce qui concerne les nouvelles exigences de soumission, de nouvelles sanctions ont également été introduites. Cela comprend une pénalité pour défaut de présentation de la documentation, qui est égale à 0,5% des transactions contrôlées concernées pour lesquelles la documentation n’a pas été soumise, avec une pénalité minimale de 200 000 dirhams par an.-source: Orbitax

4 janvier 2021 – Malte: Modification des Seuils d’enregistrement à la TVA

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Malte a publié le règlement de 2020 sur la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modification de la sixième annexe) (amendement n ° 2), qui modifie les seuils d’enregistrement à la TVA en tant que petite entreprise.

Les règlements établissent un nouveau seuil d’entrée unique de 30 000 EUR pour l’enregistrement au titre de l’article 11 et un seuil unique de sortie de 24 000 EUR pour ceux qui effectuent des fournitures autres que des « activités économiques consistant principalement en la fourniture de biens » – c’est-à-dire pour ceux qui fournissent principalement des services .

Les seuils de l’article 11 pour ceux qui se consacrent principalement à la fourniture de biens restent respectivement de 35 000 euros et 28 000 euros.

Règles d’enregistrement à la TVA maltaise

Les entreprises dont le chiffre d’affaires est inférieur au seuil d’entrée établi pour leur activité commerciale peuvent demander à s’inscrire en vertu de l’article 11 de la loi sur la TVA afin d’être exonérées de la TVA lors de la fourniture de biens ou de services taxables. En plus de ne pas être obligés de facturer la TVA, ils ne peuvent pas récupérer la TVA. Les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse le seuil « d’entrée » doivent s’inscrire à la TVA conformément à l’article 10.

Une fois inscrite en vertu de l’article 11, une personne peut le rester tant que son chiffre d’affaires ne dépasse pas le seuil «d’entrée» pertinent. Ces contribuables reçoivent un numéro d’identification TVA sans préfixe MT.

En vertu des règles actuelles, les entreprises enregistrées en vertu de l’article 10 (enregistrement à la TVA standard) ne peuvent pas se retirer de cet enregistrement et s’enregistrer conformément à l’article 11 pendant 36 mois civils complets à compter de la date d’enregistrement conformément à l’article 10. En vertu de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modification de la sixième annexe ) (Amendement n ° 2) Règlement de 2020, ce délai est réduit à 24 mois. -source: tax news com

4 janvier 2021 – Pays-Bas: Le Sénat néerlandais a approuvé le paquet du plan fiscal 2021, qui introduit un taux d’imposition des sociétés plus bas pour les petites et moyennes entreprises.

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Le paquet inclut l’introduction d’un taux d’imposition des sociétés de 15% pour les PME sur les revenus jusqu’à 245 000 EUR, en baisse de 16,5% sur les revenus jusqu’à 200 000 EUR.

Un nouveau taux de retenue à la source de 25% s’appliquera aux redevances de source néerlandaise et aux paiements d’intérêts aux entités situées dans des territoires où le taux d’imposition des sociétés est inférieur à 9%, ainsi qu’aux juridictions figurant sur la liste noire de l’Union européenne des territoires non coopératifs à des fins fiscales. , même si le pays a une convention fiscale avec les Pays-Bas.

Le paquet introduit également une nouvelle remise sur les investissements liés à l’emploi (BIK), avec un crédit de 3,9% pour les investissements jusqu’à 5 millions d’euros sur des éléments tels que les nouvelles machines et un crédit de 1,8% sur les investissements supérieurs à ce seuil.

Une nouvelle exonération de la taxe de mutation unique sera introduite à partir du 1er janvier 2021 pour les moins de 35 ans qui achètent une maison à des fins d’habitation personnelle. À partir du 1er avril 2021, l’exonération sera limitée aux maisons d’une valeur n’excédant pas 400 000 euros. Un taux plus élevé de taxe de transfert sera introduit pour les autres acheteurs de 8%.

La déduction pour travailleurs indépendants sera progressivement supprimée dans les années à venir. À compter du 1er janvier 2021, la déduction pour travailleurs indépendants sera réduite de 7 030 EUR à 6 670 EUR.-source: tax news com

2 janvier 2021 – UE: 2023 comme date de début du DAC7

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L’UE a convenu de nouvelles règles qui verront les États membres échanger automatiquement des informations sur les revenus gagnés par les vendeurs sur les plateformes numériques à partir de 2023.

Lors d’une vidéoconférence des ministres de l’économie et des finances de l’UE (ECOFIN) le 1er décembre 2020, les ministres ont discuté d’un accord intervenu au niveau technique sur les modifications de la directive du Conseil européen sur la coopération administrative dans le domaine fiscal (DAC7).

En vertu des nouvelles règles, à partir de 2023, les autorités fiscales des États membres échangeront automatiquement des informations sur les revenus gagnés par les vendeurs sur les plateformes numériques, que la plateforme soit située dans l’UE ou non. L’objectif est de prévenir la fraude et l’évasion fiscales, de renforcer l’équité fiscale et de favoriser des conditions de concurrence équitables pour les plateformes et les vendeurs.

Selon la Commission européenne, ces règles devraient permettre aux autorités nationales d’identifier les situations dans lesquelles l’impôt devrait être payé. Les changements devraient également réduire la charge administrative des plates-formes, qui doivent souvent faire face à plusieurs exigences nationales différentes en matière de rapports.

Le DAC7 vise également à améliorer l’échange d’informations et la coopération entre les autorités fiscales. Il deviendra plus facile d’obtenir des informations sur les groupes de contribuables et des améliorations seront apportées aux règles pour effectuer des contrôles simultanés et pour permettre aux fonctionnaires d’être présents dans un autre État membre lors d’une enquête. Le CAD7 fournira également un cadre aux autorités compétentes de deux ou plusieurs États membres pour mener des audits conjoints, qui devront être opérationnels dans les États membres à partir de 2024 au plus tard.

Olaf Scholz, ministre fédéral allemand des Finances, qui assurait la présidence tournante du Conseil, a déclaré: « L’économie des plates-formes numériques crée de nouveaux défis pour les administrations fiscales, en particulier lorsque les services sont offerts au-delà des frontières. Les nouvelles règles sur la coopération administrative offriront aux membres énonce des outils importants pour garantir que les vendeurs sur les plateformes numériques paient leur juste part d’impôts. Il s’agit d’une étape importante dans l’adaptation de nos règles à l’économie numérique et dans l’amélioration de la lutte contre la fraude fiscale et l’évasion fiscale.  »

Le Conseil devrait adopter la directive dans les semaines à venir, une fois que les avis du Parlement européen et du Comité économique et social européen auront été reçus et que la révision juridico-linguistique du texte aura eu lieu.

Depuis son adoption, la directive initiale 2011/16 / UE a été modifiée à plusieurs reprises pour inclure des informations sur les comptes financiers, sur les décisions fiscales et les accords anticipés sur les prix, sur les déclarations pays par pays, sur les bénéficiaires effectifs, sur les accords transfrontaliers à déclarer et maintenant sur les plateformes numériques. Début décembre, la Commission a publié des propositions visant à étendre le champ d’application de la directive aux crypto-actifs et à la monnaie électronique (DAC8).-source: tax news com

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