News – juin 2024

News fiscales dans le Monde

 

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28 juin 2024 – Kenya : Grandes protestations contre les nouvelles mesures fiscales

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   Le gouvernement kenyan a supprimé certaines augmentations d’impôts initialement incluses dans son projet de loi de finances 2024, controversé après que des manifestants soient descendus dans la rue.

Parmi les augmentations de taxes abandonnées figuraient une taxe à valeur ajoutée (TVA) de 16 % sur le pain, ainsi que des taxes proposées sur les véhicules à moteur, l’huile végétale et les transferts d’argent mobile,

Les législateurs avaient réussi à faire adopter le projet de loi avant de s’enfuir par un tunnel… source: CNN

26 juin 2024 – France : Fin des conventions fiscales avec le Burkina Faso, le Mali et le Niger

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   Le 21 juin 2024, la France a publié au Journal officiel des avis du ministère des Affaires européennes et étrangères concernant le statut de la convention fiscale de 1965 avec le Burkina Faso, de la convention fiscale de 1972 avec le Mali et de la convention fiscale de 1965 avec le Niger.

L’avis relatif à la convention fiscale avec le Burkina Faso confirme que la convention a cessé de s’appliquer à compter du 8 novembre 2023 et qu’elle sera formellement dénoncée le 1er janvier 2025.

L’avis relatif à la convention fiscale avec le Mali confirme que la convention a cessé de s’appliquer à partir du 5 mars 2024 et qu’elle sera formellement dénoncée le 1er janvier 2025.

L’avis relatif à la convention fiscale avec le Niger confirme que la convention a cessé de s’appliquer à compter du 5 juin 2024 et qu’elle est suspendue en France à compter de cette date Cet avis ne mentionne pas de date d’extinction formelle de la convention. source: Orbitax

26 juin 2024 – Géorgie : Assurance maladie obligatoire pour les touristes en 2026 

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  Le Parlement a annoncé que les touristes entrant en Géorgie devront souscrire une assurance maladie et accident à partir du 1er janvier 2026 . Cette exigence devait initialement entrer en vigueur cette année, mais a été retardée pour faciliter l’adoption de cette nouvelle exigence.
26 juin 2024 – Commission européenne : Condamnation d’Apple pour non-respect de son grand règlement sur le numérique (règlementation DMA)

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  Après avoir mené une enquête préliminaire, la Commission européenne dit craindre qu’Apple, qui doit respecter le DMA depuis mars 2024, a mis en place un système volontairement compliqué pour empêcher les Européens de payer en dehors de l’App Store. La marque californienne, qui vient d’annoncer qu’elle priverait les Européens de plusieurs fonctions majeures, ne risque pas d’améliorer ses relations avec l’Europe.

Trois jours après l’annonce d’Apple sur la non-disponibilité de plusieurs nouveautés majeures en Europe, par crainte du Digital Markets Act, la Commission européenne annonce condamner Apple pour non-respect de son grand règlement sur le numérique. Margrethe Vestager indique que l’entreprise s’est faussement adaptée au DMA.

« Nous craignons qu’Apple ait conçu son nouveau modèle économique de manière à décourager les développeurs d’applications et les utilisateurs finaux de profiter des possibilités offertes par la DMA. »

Dans un discours prononcé le 24 juin lors d’une conférence avec plusieurs acteurs européens, Margrethe Vestager, la vice-présidente de la Commission européenne en charge de la concurrence, annonce qu’Apple est la première entreprise sanctionnée dans le cadre du Digital Markets Act.

Les grandes entreprises de la tech concernées par le DMA (un service doit avoir 45 millions d’utilisateurs en Europe pour être éligible) peuvent appliquer les règles du DMA comme ils le souhaitent, mais doivent ensuite se justifier auprès de la Commission, pour prouver qu’ils respectent les règles. « Si ce n’est pas le cas, nous interviendrons », indique Margrethe Vestager.

En étant le premier condamné, Apple risque une amende pouvant aller jusqu’à 10 % de son chiffre d’affaires mondial (soit pratiquement 40 milliards de dollars en 2023). La marque a néanmoins jusqu’à mars 2025 pour entrer en conformité, ce qui devrait diminuer (voire l’exonérer) d’une amende.

Une sixième enquête sur Apple

Après avoir ouvert cinq enquêtes préliminaires ces derniers mois pour non-respect supposé du DMA (sur Apple, Amazon et Meta), la Commission européenne annonce en ouvrir une sixième sur Apple.

« Nous allons examiner le nouveau modèle commercial d’Apple : les conditions commerciales qu’Apple impose aux développeurs d’applications qui souhaitent atteindre les utilisateurs finaux sur la plateforme iOS. Les critères que ces développeurs d’applications doivent respecter pour être autorisés à opérer en tant que places de marché alternatives ou à mettre des applications à disposition via sideloading. Et le parcours complexe des utilisateurs qui souhaitent télécharger et installer des places de marché alternatives et des applications sideloadées. » source: Numerama

19 juin 2024 – Thaïlande : Projet de visa de type Schengen pour le Sud-Est de l’Asie

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  La Thaïlande souhaite offrir aux touristes de l’Asie du Sud un nouveau système de visa. Ce serait un visa de type « Schengen » pour l’Asie du Sud-Est, et serait offert pour voyager entre les cinq pays voisins : le Cambodge, la Malaisie, le Myanmar, le Vietnam et le Laos

Si le système proposé devait se concrétiser, voyager dans ces pays pourrait devenir beaucoup plus accessible depuis la Thaïlande.

L’objectif touristique visé serait d’atteindre 80 millions de touristes par an d’ici 2027.

C’est un projet thaïlandais, mais étant donné qu’il s’agit d’un programme commun, il faut encore convaincre les 5 pays concernés. Les disparités concernant la durée de séjour pour un visa de touriste sont primordiales à résoudre.

Actuellement, les Européens peuvent visiter la Thaïlande avec une exemption de visa de 30 jours (prolongée à 60 jours depuis juin 2024), les prolongations additionnelles sont disponibles moyennant un coût supplémentaire.

Le Cambodge et le Laos proposent des visas électroniques ou des visas à l’arrivée de 30 jours, tandis que le Vietnam propose un séjour de 45 jours sans visa et la Malaisie 90 jours. Le Myanmar propose un visa touristique de 28 jours en ligne.

Le nouveau visa devrait donc proposer au moins 90 jours pour permettre aux voyageurs de circuler entre les 6 pays.

On l’attend avec beaucoup d’intérêt.

19 juin 2024 – Union européenne : La France et d’autres pays UE mis en garde contre leurs déficits budgétaires excessif

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La Commission européenne a officiellement mis en garde huit de ses pays membres contre leurs déficits budgétaires excessifs, relançant ainsi une intervention budgétaire controversée suspendue depuis la pandémie.

La Belgique, la France, l’Italie, la Hongrie, Malte, la Pologne et la Slovaquie ont toutes été réprimandées pour leur incapacité à équilibrer leurs comptes – tandis que la Roumanie fait face à l’accusation plus grave de n’avoir pas tenu compte des précédents avertissements de l’UE concernant la prodigalité.

Cette décision intervient à un moment sensible, alors que la France se prépare à des élections législatives clés (30 juin et 7 juillet) et que les principaux responsables de l’UE cherchent à être reconduits dans leurs fonctions, et entament un processus qui peut conduire à des amendes pour les pays endettés.

Les règles budgétaires de l’UE, introduites parallèlement à la monnaie commune dans les années 1990, stipulent que le déséquilibre des situations budgétaires nationales ne devrait pas dépasser 3 % du PIB, avec une dette globale maintenue en dessous de 60 %.

En 2020, ses homologues du Conseil de l’UE ont demandé à la Roumanie de « mettre en œuvre rigoureusement » des mesures pour corriger son déséquilibre budgétaire d’ici 2022, mais elle devrait connaître l’année prochaine le plus grand déficit de l’UE, à 7 % du PIB.

La Belgique, dont le déficit atteindra près de 5 % l’année prochaine, est également dans la tourmente politique, le Premier ministre libéral Alexander De Croo ayant annoncé sa démission après un résultat électoral décevant.

D’autres pays semblent avoir échappé de peu à la censure – les dépenses de l’Estonie étant considérées comme motivées par une focalisation compréhensible sur la défense, tandis que d’autres, comme l’Espagne, la Finlande, la Slovénie et la Tchéquie, sont considérées comme n’ayant que des violations mineures ou temporaires des normes budgétaires.

Ils se révèlent depuis longtemps être une dynamite politique, dans la mesure où les États membres du Nord, comme l’Allemagne et les Pays-Bas, sont réticents à payer pour ce qu’ils considèrent comme des dépenses imprudentes en Grèce ou en Italie. source: Euronews

19 juin 2024 – Inde : (Dédollarisation) Projet de connecter une vingtaine de pays à son réseau de paiement au cours des cinq prochaines années

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  Les Émirats arabes unis et l’Inde (tous deux membres des BRICS) comptent parmi les pays les plus désireux de purger le dollar de leurs échanges. En juillet 2023, Narendra Modi et Cheikh Mohamed ben Zayed Al Nahyan ont signé un accord prévoyant le règlement des transactions dans leurs monnaies respectives, la roupie et le dirham.

Les deux nations entretiennent des relations culturelles et commerciales très fortes. L’Inde est le deuxième partenaire commercial des Émirats arabes unis, et les Émirats arabes unis sont le troisième partenaire commercial de l’Inde. Leur commerce bilatéral s’élevait à 84 milliards de dollars en 2023, contre 73 milliards de dollars un an plus tôt.

Le mécanisme de transaction est simple : les exportateurs des Émirats arabes unis sont payés en roupies indiennes (facture libellée en roupies) et crédités sur leur compte nostro ouvert auprès d’une banque opérant en Inde. A l’inverse, les exportateurs indiens reçoivent des dirhams pour leurs exportations (factures en dirhams).

Les échanges en monnaies locales visent non seulement à dynamiser les échanges bilatéraux mais également à développer un mécanisme de paiement permettant l’émergence d’une parité INR/AED (forex). L’objectif est d’atteindre des volumes qui assureraient une bonne liquidité et donc des frais de conversion faibles.

Le tout premier accord a été conclu entre l’Indian Oil Corporation (IOC) qui paie en roupies indiennes le pétrole produit aux Émirats arabes unis.

La dédollarisation n’est pas un mythe. Une multitude de solutions sont actuellement testées dans le monde entier.

Cela dit, Bitcoin reste très en avance sur son temps. Il s’agit d’un système de paiement international presque gratuit et d’une réserve de valeur à la fois.

Transférer l’équivalent de 100 millions de roupies en Bitcoin coûte 1 $. A l’inverse, 2% de frais sur 100 millions nous donnent 2 millions de roupies, soit 24 000$…. source: Cointribune

17 juin 2024 – Mexique : Règle GAAR (RGAE) appliquée même avant introduction de la règle 

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  Un tribunal mexicain estime que la règle générale anti-évasion (GAAR) ne peut pas être appliquée rétroactivement, mais que les transactions plus anciennes dépourvues de substance économique peuvent encore être écartées Selon des rapports récents, la neuvième chambre régionale métropolitaine de la Cour fédérale de justice administrative a rendu une décision le 28 avril 2023 concernant la substance économique requise et l’application rétroactive de la règle générale anti-évitement (RGAE) du Mexique, qui a été introduite avec effet au 1er janvier 2020. En vertu de la RGAE, l’administration fiscale (SAT) est essentiellement habilitée à requalifier les transactions qui n’ont pas d’objet commercial et qui sont conclues en vue d’obtenir un avantage fiscal.

L’affaire concerne une évaluation émise en 2021 concernant des transactions de services effectuées en 2019. Le SAT  a déterminé que les transactions manquaient de substance économique et que, par conséquent, le contribuable ne remplissait pas les conditions requises pour demander le crédit de la TVA associée, ce qui a donné lieu à l’établissement de la cotisation. Celle-ci n’était pas fondée sur la nouvelle RGAE. Après l’échec d’un recours administratif, l’affaire a été portée devant la Cour. Dans son recours, le contribuable a fait valoir qu’étant donné que le SAT avait fondé son évaluation sur l’absence de substance économique, il aurait dû suivre les procédures prévues par les nouvelles règles générales d’imposition et que, comme il ne l’avait pas fait, l’évaluation n’avait pas été légalement émise.

Dans sa décision, la Cour a rejeté l’argument du contribuable, estimant que la RGAE ne pouvait pas être appliquée aux transactions effectuées avant le 1er janvier 2020. Bien que la RGAE ne puisse pas être appliquée, la Cour a accepté l’argument du contribuable selon lequel la RGAE ne s’applique pas aux transactions effectuées avant le 1er janvier 2020.

Dans sa décision, la Cour a rejeté l’argument du contribuable, estimant que la RGAE ne pouvait s’appliquer aux transactions effectuées avant le 1er janvier 2020. Bien que la RGAE ne puisse pas être appliquée, la Cour a accepté la position du SAT selon laquelle la cotisation pouvait être émise, ignorant effectivement les transactions en raison de leur manque de substance économique (ou d’objectif commercial). L’acceptation de cette position par la Cour se résume essentiellement à l’incapacité du contribuable à prouver la substance économique des services rendus. source: Orbitax

17 juin 2024 – Algérie : Nouvelles exigences en matière de registre des bénéficiaires effectifs

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  L’Algérie a introduit de nouvelles exigences en matière de registre des bénéficiaires effectifs par le biais du décret exécutif n° 23-429 du 29 novembre 2023, qui s’appliquent aux personnes morales de droit algérien. En vertu de ces nouvelles exigences, les personnes morales algériennes doivent soumettre à l’administration du registre du commerce des informations sur l’identité des personnes physiques qui détiennent directement ou indirectement au moins 20 % du capital social ou des droits de vote de la personne morale, ou qui exercent autrement un contrôle sur la personne morale. Les personnes morales sont généralement tenues de soumettre leurs informations sur les bénéficiaires effectifs dans un délai d’un mois à compter de leur création/enregistrement et de soumettre des mises à jour dans un délai d’un mois en cas de changement. Toutefois, les entités juridiques existantes ont jusqu’au 30 novembre 2024 pour se conformer aux nouvelles exigences. Le non-respect de cette obligation peut entraîner des amendes allant jusqu’à 3 750 000 DZD. source: Orbitax
17 juin 2024 – Danemark : Soutien à l’entrepreneuriat et aux start-ups

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  Le gouvernement danois a annoncé une nouvelle stratégie visant à soutenir l’esprit d’entreprise et les start-ups par des réductions d’impôts et d’autres changements bénéfiques. Les principales mesures fiscales sont les suivantes:

– Suppression de l’imposition des dividendes provenant d’actions de portefeuille non cotées ; – Augmentation de la limite de progression pour l’impôt sur le revenu des actions de 61 000 DKK à 80 000 DKK ; – Possibilité pour une société investisseuse d’opter pour un impôt de capitalisation sur cinq ans si elle détient moins de 10 % d’une société nouvellement cotée en bourse ; – Augmentation de la limite de déduction des pertes reportées de 9,5 millions DKK à 20 millions DKK ; – Réduction de l’imposition des prêts d’actionnaires, de sorte que l’imposition ne se produise pas plusieurs fois dans les cas où un prêt est remboursé et emprunté à nouveau par la suite ; et – Augmentation du plafond des crédits d’impôt pour les dépenses de R&D de 25 millions DKK à 35 millions DKK par groupe et par an.

Cliquez sur le lien suivant pour accéder au document de stratégie, qui présente toutes les mesures proposées. source: Orbitax

12 juin 2024 – Nouvelle-Zélande: Loi de 2024 sur les mesures budgétaires

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   La Nouvelle-Zélande a publié le Taxation (Budget Measures) Act 2024, qui a reçu la sanction royale (a été promulgué) le 4 juin 2024. Comme indiqué précédemment, les principales mesures sont axées sur l’allègement fiscal pour les particuliers, y compris une augmentation des trois premiers seuils des tranches de l’impôt sur le revenu des particuliers, ce qui se traduit par les tranches/taux suivants à partir du 31 juillet 2024 :

– jusqu’à 15 600 NZD – 10,5 % – 15 601 NZD à 53 500 NZD – 17,5 % – 53 501 NZD à 78 100 NZD – 30,0 % – 78 101 NZD à 180 000 NZD – 33,0 % – plus de 180 000 NZD – 39,0 %

En vertu de la loi, les nouvelles tranches doivent s’appliquer à partir du 1er avril 2025. Afin d’appliquer le changement à partir du 31 juillet 2024 (un changement en milieu d’année), la loi prévoit que les seuils et les taux d’imposition composites seront appliqués pour l’année fiscale 2024-25 commençant le 1er avril 2024, comme suit :

– Jusqu’à 14 000 NZD 10,5 % – 14 001 NZD à 15 600 NZD – 12,82 %. – 15 601 NZD à 48 000 NZD – 17,5 %. – 48 001 NZD à 53 500 NZD – 21,64 %. – 53 501 NZD à 70 000 NZD – 30,0 %. – NZD 70 001 à NZD 78 100 – 30,99% NZD 78 101 à NZD 78 100 – 30,99% NZD 78 101 à NZD 78 100 – 30,99 – 78 101 NZD à 180 000 NZD – 33,0 %. – plus de 180 000 NZD – 39,0 %.

Les particuliers bénéficient également d’un allègement fiscal sous la forme d’un relèvement du seuil d’éligibilité au crédit d’impôt pour les travailleurs indépendants, qui passe de 48 000 NZD par an à 70 000 NZD par an de revenus, et d’une augmentation du crédit d’impôt pour les travailleurs de 25 NZD par semaine. Ces mesures d’allègement s’appliquent également à partir du 31 juillet 2024, des calculs composites étant nécessaires pour le crédit d’impôt pour les travailleurs indépendants pour l’année fiscale 2024-25. source: Orbitax

08 juin 2024 – Russie: Projet de loi pour augmentation d’impôt personnel et de société

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   Le parlement russe serait en train d’examiner un projet de loi soumis par le ministère des finances le 3 juin 2024 qui augmenterait l’imposition des revenus des particuliers et des entreprises. Ce projet prévoit les tranches et les taux d’imposition des revenus des personnes physiques suivants

– jusqu’à 2,4 millions RUB – 13 % – de 2,4 millions RUB à 5 millions RUB – 15 % – de 5 millions à 20 millions RUB – 18 % – de 20 millions RUB à 50 millions RUB – 20 % – plus de 50 millions RUB – 22 %

En outre, le taux de l’impôt sur les sociétés passerait de 20 à 25 %, et les seuils de revenus et d’actifs pour le régime simplifié d’imposition seraient portés à 450 millions RUB et 200 millions RUB, respectivement. Enfin, des taux de TVA réduits seraient introduits pour les personnes morales relevant du régime simplifié d’imposition, y compris un taux non déductible de 5 % pour les revenus compris entre 60 et 250 millions RUB et de 7 % pour les revenus compris entre 250 et 450 millions RUB. Sous réserve d’approbation, ces changements s’appliqueraient à partir du 1er janvier 2025. source: Orbitax

03 juin 2024 – Thaïlande: Le tout nouveau visa DTV pour Nomade Digitaux – 5 ans 

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   L’annonce récente a introduit le « Visa Destination Thaïlande » (DTV), qui sera valable 5 ans et permettra à ses titulaires de rester en Thaïlande pour un total de 180 jours chaque année.

Conditions: – être âgé d’au moins 20 ans – prouver que vous disposez d’au moins 500 000 THB en banque pour financer votre séjour (cela équivaut à 1260 EUR au cours de ce jour). – vous ne pouvez pas demander un permis de travail mais vous peuvez gagner des revenus étrangers non imposés pendant en Thaïlande (car votre séjour ne peut dépasser 180j/an)

Les frais de visa sont prévus à 10 000 THB (+/- 250 EUR). Le processus de demande officiel pour le visa DTV n’a pas encore été confirmé.

Des dispositions seront prises pour que les membres de la famille accompagnent le titulaire du visa, bien qu’aucun détail n’ait été fourni. Il semblerait toutefois que votre conjoint légal et vos enfants de moins de 20 ans peuvent être attachés à votre visa DTV (Destination Thailand Visa).

La durée du visa: C’est encore le flou … Il faut bien noter que le visa est valable durant 5 ans, mais vous ne pouvez séjourner en Thaïlande que maximum 180 jours chaque année. Par ailleurs, les informations qui circulent indiquent que vous pourriez demander une seule extension de 180 jours.

Cela signifie-t-il que vous pouvez séjourner 6 mois /an et -ensuite- demander une extension de 6 mois ? Cela signifie-t-il que vous pourriez demander une seule extension de 6 mois durant les 5 ans – quitte à ne pas venir durant 1 an ou 2… ? Je pense que c’est la première hypothèse qu’il faudra retenir. Mais tant que tout n’est pas clairement défini, retenons la thèse de 6m/an pendant 5 ans.

Disponibilité Le nouveau visa DTV devrait entrer en vigueur fin juin ou début juillet 2024 ….

Au vu des nouvelles règles d’entrée à partir d’aujourd’hui 1er juin, vous pouvez aussi envisager de bénéficier d’un droit automatique de 60 jours avec un simple visa de touriste, qui de plus, s’étend à plusieurs nouveaux pays (nous vous en parlions dans une news précédente du mois de mai. 

03 juin 2024 – France: Régime Mère-Fille et durée minimale de détention des parts

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   Dans une configuration holding/filiale, vous pouvez remonter les dividendes de la filiale vers la holding, et bénéficier d’une quote-part de 5 % (art. 216 CGI). Cela signifie que 95% des dividendes sont exonérés, et 5% sont soumis à l’IS au niveau de la holding.

Cette exonération est toutefois conditionnée à la détention des titres de participation par la société-mère pendant une durée minimale de deux ans. Cependant, elle vous est applicable dès la première année de détention, sous réserve que vous ne vendiez pas ces parts durant les 2 années d’acquisition de ces parts par la holding (principe d’engagement de détention).

La question qui revient souvent est: quelle date faut-il prendre en compte en cas d’apport des titres de participation à une société en cours de formation ? – la date de signature des statuts comprenant l’engagement d’apport des titres par l’associé ? – ou la date d’immatriculation de la société ?

Dans un arrêt du 21 décembre 2023, les juges tranchent clairement : c’est la date d’immatriculation de la société qui doit être retenue et non pas la date de l’apport.

Exemple du cas concret en question: a)Un contribuable s’était engagé, dans les statuts d’une EURL en cours de constitution le 30 avril 2014 (date de la signature des statuts), à apporter des titres de sociétés à cette EURL. b)Cette société a été immatriculée le 4 août 2014 c)les titres ont été cédés le 2 mai 2016 sous le régime mère fille.

Le litige entre l’administration fiscale et le contribuable est tranché par la CAA, qui remet en cause l’application du régime mère-fille puisqu’il s’était écoulé moins de deux ans entre la date d’acquisition des titres (l’immatriculation de la société) et la date de leur cession. 

 

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