News – 2021-10 (octobre)

  L’administration Biden a annoncé un cadre révisé pour le Build Back Better Act. Afin de rémunérer les investissements inclus dans le cadre, un ensemble révisé de mesures fiscales est prévu, notamment :

Un impôt minimum de 15% sur les grandes entreprises déclarant plus de 1 milliard de dollars de bénéfices, Une surtaxe de 1% sur les rachats d’actions des entreprises ; Mesures de mise en œuvre de l’impôt minimum global de 15 % convenu au niveau de l’OCDE ; Une nouvelle surtaxe sur les personnes à revenu élevé; et Investissements dans l’amélioration de l’administration fiscale pour lutter contre l’évasion. Les mesures sont résumées dans le cadre comme suit :

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Payer entièrement pour des investissements historiques

Le plan est entièrement payé en demandant plus aux très grandes entreprises et aux Américains les plus riches, et en abrogeant la règle de remise de l’administration Trump. Le cadre aidera à renverser l’aubaine offerte aux riches Américains et aux grandes entreprises lors de la réduction d’impôt de 2017 et investira les revenus dans les familles et les travailleurs américains. Aucune personne gagnant moins de 400 000 $ ne paiera un centime de plus en impôts.

Plus précisément, le cadre vise :

Empêcher les grandes entreprises rentables de payer zéro impôt et les sociétés fiscales qui rachètent des actions plutôt que d’investir dans l’entreprise . En 2019, les plus grandes entreprises des États-Unis n’ont payé que 8 % d’impôts, et beaucoup n’ont rien payé du tout. Le président Biden pense que cela est fondamentalement injuste. Le cadre Reconstruire en mieux imposera un impôt minimum de 15 % sur les bénéfices des sociétés que les grandes sociétés, celles dont les bénéfices dépassent 1 milliard de dollars, rapportent aux actionnaires. Cela signifie que si une grande entreprise dit qu’elle gagne un milliard de dollars, elle ne peut pas éviter de payer des impôts. Le cadre comprend également une surtaxe de 1% sur les rachats d’actions des entreprises, que les dirigeants d’entreprise utilisent trop souvent pour s’enrichir plutôt que d’investir des travailleurs et de développer leurs entreprises.

Arrêter de récompenser les entreprises pour l’envoi d’emplois et de bénéfices à l’étranger. Le président Biden a conduit le monde à arrêter le nivellement par le bas de l’impôt sur les sociétés, tout en appelant à la fin des incitations qui encouragent les entreprises à envoyer des emplois et des bénéfices à l’étranger. C’est pourquoi le président a obtenu un accord entre 136 pays sur un impôt minimum global de 15 %. Ce cadre aidera à terminer le travail. Conformément à cet accord, il adopterait un impôt minimum de 15 % pays par pays sur les bénéfices étrangers des sociétés américaines, afin qu’elles ne bénéficient plus d’avantages fiscaux massifs en raison du transfert de bénéfices et d’emplois à l’étranger. Et, ces réformes garantiraient que les autres pays respectent l’accord en imposant un taux de pénalité à toutes les sociétés étrangères basées dans des pays qui ne le font pas. Les autres pays ne pourront pas en profiter en poursuivant un nivellement par le bas.

Demander aux Américains aux revenus les plus élevés de payer leur juste part . Le cadre Build Back Better comprend une nouvelle surtaxe sur les revenus des multimillionnaires et des milliardaires – les 0,02 % les plus riches des Américains. Il appliquerait un taux de 5 pour cent au-dessus du revenu de 10 millions de dollars, et une surtaxe supplémentaire de 3 pour cent sur le revenu supérieur à 25 millions de dollars. Le cadre Build Back Better comblera également les lacunes qui permettent à certains contribuables fortunés d’éviter de payer la taxe Medicare de 3,8 sur leurs revenus.

Investir dans la refonte de l’administration fiscale, pour que les riches paient enfin ce qu’ils doivent. Les travailleurs réguliers paient les impôts qu’ils doivent sur leurs salaires et traitements – avec un taux de conformité de 99 % – tandis que trop de contribuables riches cachent leurs revenus à l’IRS pour ne pas avoir à payer. Pourtant, l’IRS n’a pas les ressources dont il a besoin pour poursuivre les fraudeurs fiscaux des riches. À la suite des coupes budgétaires, les taux d’audit de ceux qui gagnent plus d’un million de dollars par an ont chuté de plus de 60 % au cours de la dernière décennie, et l’IRS n’audite que 7 5 000 des 4,2 millions de déclarations de partenariat déposées chaque année. Le résultat d’un IRS vidé est un système fiscal à deux niveaux, où les salariés paient tous les impôts qu’ils doivent, mais les 1 pour cent les plus riches échappent à plus de 160 milliards de dollars par an en impôts. Le cadre créera un système fiscal plus juste grâce à des investissements de transformation dans l’IRS : embauche d’agents d’exécution formés pour poursuivre les riches fraudeurs, modernisation de la technologie obsolète de l’IRS, et investir dans le service aux contribuables, afin que les Américains ordinaires puissent obtenir des réponses à leurs questions et accéder aux crédits et aux prestations auxquels ils ont droit. Des ressources d’application supplémentaires seront axées sur la poursuite des personnes ayant les revenus les plus élevés; pas les Américains dont le revenu est inférieur à 400 000 $.-source: Orbitax

  L’administration fiscale turque a annoncé la publication d’un guide sur l’exonération fiscale pour la vente de biens immobiliers et d’actions de participation. Cela comprend des indications sur la portée, l’objet et les conditions nécessaires à l’application de l’exemption, la définition des biens immobiliers et des parts de participation, etc. Certains des points clés sont résumés comme suit.

Pour les biens immobiliers, une exonération fiscale de 50 % est disponible sur le produit (plus-values) d’une vente à condition que le bien soit détenu depuis au moins deux années complètes et que certaines autres conditions soient remplies. Pour les plus-values ​​réalisées avant le 5 décembre 2017, une exonération fiscale de 75 % s’applique. En général, toutes les sociétés contribuables, y compris les sociétés non-résidentes, peuvent bénéficier de l’exonération. Toutefois, les contribuables exerçant le commerce et la location de biens immobiliers sont exclus. Les entreprises de construction sont également généralement exclues, bien qu’une exception soit prévue afin que l’exemption puisse être demandée si le bien construit est utilisé pour les propres besoins de l’entreprise de construction et est vendu après la période de détention minimale de deux ans. Enfin, les biens immobiliers détenus depuis au moins deux ans sont également généralement exonérés de TVA.

Pour les actions de participation, une exonération fiscale de 75 % est disponible sur le produit (les plus-values) d’une vente à condition que les actions aient été détenues pendant au moins deux années complètes, les 25 % restants de la plus-value étant imposables. Cette exonération est disponible pour les actions de sociétés par actions, y compris les actions de fiducies de placement admissibles, ainsi que les actions de sociétés à responsabilité limitée et les actions de sociétés en commandite, les sociétés de personnes, les sociétés de personnes ordinaires et les coopératives. Les droits de priorité admissibles sont également admissibles à l’exemption de 75 %. Les gains provenant de la vente d’actions de participation détenues par des contribuables exerçant des activités de négoce de valeurs mobilières à des fins commerciales, et non à des fins de participation, sont généralement exclus du champ d’application de l’exception quelle que soit la durée de détention. Cependant, peuvent bénéficier de l’exonération les actions acquises par les contribuables effectuant des opérations sur titres afin de participer à la gestion d’autres sociétés. L’exonération est également limitée en ce qui concerne les gains provenant de la vente d’actions de sociétés holding.-source: Orbitax

  L’ examen du budget et des dépenses d’automne du Royaume-Uni 2021 a été présenté par le chancelier de l’Échiquier Rishi Sunak le 27 octobre 2021, comprenant plusieurs mesures fiscales. Certains points clés incluent :

• La réduction du crédit universel (UC) pour les particuliers sera réduite de 63 % à 55 %, et les indemnités de travail en UC seront augmentées de 500 GBP par an ;
• Les taux de l’impôt sur le revenu applicables aux revenus de dividendes seront majorés de 1,25 % pour les personnes physiques comme annoncé précédemment, dont un taux de dividende majoré de 33,75 % et un taux de dividende additionnel de 39,35 %, qui s’appliquera à compter du 6 avril 2022 ;
• Les allégements fiscaux pour la R&D seront réformés pour soutenir les méthodes de recherche modernes en élargissant les dépenses éligibles pour inclure les coûts des données et du cloud à compter d’avril 2023 ;
• Le niveau temporaire de 1 million de livres sterling de l’allocation annuelle d’investissement sera prolongé jusqu’au 31 mars 2023 ;
• L’allégement de groupe transfrontalier (CBGR) pour les pertes dans l’EEE et d’autres allègements de pertes connexes seront supprimés à compter du 27 octobre 2021 ;
• L’allégement fiscal pour les expositions dans les musées et galeries (MGETR) sera prolongé de deux ans jusqu’au 31 mars 2024 ;
• L’allégement fiscal pour le théâtre (TTR), l’allégement fiscal pour les orchestres (OTR) et le MGETR seront augmentés comme suit :
  • à partir du 27 octobre 2021, les taux d’allègement de la TTR et du MGETR passeront temporairement de 20 % (pour les productions hors tournées) et 25 % (pour les productions en tournée) à 45 % et 50 % ;
  • à compter du 1er avril 2023, les taux seront réduits à 30 % et 35 %, respectivement, et reviendront à 20 % et 25 % au 1er avril 2024 (pour le MGETR, l’allégement expirera le 1er avril 2024 et aucune dépense à compter de cette date seront admissibles à un allégement); et
  • à partir du 27 octobre 2021, les taux OTR passeront temporairement de 25 % à 50 %, passant à 35 % à partir du 1er avril 2023 et revenant à 25 % le 1er avril 2024 ;
• À partir du 1er avril 2022, les sociétés de production pourront basculer entre réclamer un allégement fiscal pour les films (FTR) ou un allégement fiscal pour la télévision haut de gamme (HETR) pendant la production, garantissant que l’allégement ne sera pas perdu si une entreprise décide de changer sa méthode de distribution ;
• Plusieurs mesures tarifaires affaires sont proposées, notamment :
  • un nouvel allégement temporaire des tarifs d’affaires sera introduit pour les propriétés de commerce de détail, d’accueil et de loisirs éligibles pour 2022-2023, qui comprend un allégement de 50 %, jusqu’à un plafond de 110 000 GBP par plafond d’entreprise
  • un nouvel allégement d’amélioration de 100 % pour les tarifs d’affaires sera introduit à partir de 2023, offrant un allégement de 12 mois des tarifs d’affaires plus élevés lorsque les améliorations admissibles apportées à une propriété existante augmentent la valeur imposable ;
  • des exonérations tarifaires ciblées pour les entreprises seront introduites du 1er avril 2023 au 31 mars 2025 pour les installations et les machines éligibles utilisées dans la production et le stockage d’énergie renouvelable sur site ;
• La nouvelle taxe sur les promoteurs immobiliers résidentiels (RPDT) sera introduite à partir d’avril 2022 sur les bénéfices que les entreprises et les groupes d’entreprises tirent du développement immobilier résidentiel au Royaume-Uni, la taxe étant facturée au taux de 4% sur les bénéfices dépassant un abattement annuel de 25 millions de livres sterling. .;
• Un ensemble de mesures visant à réformer le régime britannique de taxation au tonnage sera introduit à partir d’avril 2022, qui :
  • supprimer toute obligation pour les navires du régime britannique de taxation au tonnage de battre le pavillon de tout pays de l’UE maintenant que le Royaume-Uni a quitté l’UE, en mettant plutôt l’accent sur le renforcement de l’utilisation du pavillon britannique lors de la détermination des entreprises pouvant participer au régime ;
  • faciliter la participation des compagnies maritimes au régime de taxation au tonnage en réduisant la période de blocage de 10 à 8 ans pour mieux s’aligner sur les cycles de navigation ; et
  • augmenter de 10 % à 15 % la limite autorisée pour les revenus secondaires admissibles (auxiliaires, liés aux passagers) dans les directives de pratique du HMRC ;
• La surtaxe de l’impôt sur les sociétés bancaire sera réduite de 8 % à 3 % à compter d’avril 2023, soit un taux global de 28 % compte tenu de l’augmentation du taux normal de l’impôt sur les sociétés à 25 % ; et
• Les périodes de base de l’impôt sur le revenu seront réformées de sorte que le bénéfice ou la perte des entreprises pour un exercice fiscal sera le bénéfice ou la perte généré au cours de l’exercice fiscal lui-même, quelle que soit sa date de comptabilisation à partir du 6 avril 2024, avec une transition vers les nouvelles règles en 2023- 24.

Dans le cadre de l’examen du budget et des dépenses d’automne, plusieurs consultations sont également notées. L’une des principales consultations concerne les nouvelles règles de re-domiciliation des entreprises au Royaume-Uni, que le gouvernement a l’intention d’introduire afin de faciliter la relocalisation des entreprises au Royaume-Uni. Le gouvernement poursuivra également les consultations sur une taxe de vente en ligne (OST) à l’échelle du Royaume-Uni qui serait utilisée pour réduire les tarifs commerciaux des détaillants au Royaume-Uni.-source: Orbitax

  L’Australian Taxation Office a publié Taxation Determination (TD) 2021/7, Impôt sur le revenu : chiffre d’affaires agrégé – calcul du chiffre d’affaires annuel d’une entité connectée ou d’une filiale avec une période comptable différente de la vôtre . Le calcul du chiffre d’affaires agrégé est important par rapport à plusieurs objectifs fiscaux différents, y compris pour la détermination d’une entité en tant que « petite entreprise » pour certains avantages fiscaux, aux fins du report en arrière temporaire des pertes et des incitations à la passation en charges, et d’autres.

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Décision

1. Lorsque vous calculez votre chiffre d’affaires agrégé en vertu de l’article 328-115 de la loi de 1997 sur l’évaluation de l’impôt sur le revenu, vous calculez les chiffres d’affaires annuels de :

• entités liées à vous, et
• entités qui sont vos filiales

pour la période pertinente qui correspond à votre année de revenus, même si ces entités ont une période comptable différente de la vôtre.

2. Vous devez calculer votre chiffre d’affaires agrégé sur la base de votre année de revenus, qu’elle se termine le 30 juin ou à une autre date – par exemple, lorsque vous avez une période comptable de substitution (SAP) approuvée par le commissaire.

3. Votre chiffre d’affaires agrégé comprend votre propre chiffre d’affaires annuel, ainsi que le chiffre d’affaires annuel de toute entité (y compris un résident étranger) qui est liée à vous, ou est une de vos filiales, à tout moment au cours de votre année de revenus.

Exemple 1 – calcul de votre chiffre d’affaires agrégé lorsqu’une entité liée à vous a une période comptable différente de la vôtre

4. La société A Ltd doit calculer son chiffre d’affaires agrégé pour une année de revenu afin de déterminer si elle est éligible pour faire un choix de report rétrospectif des pertes.

5. La société A Ltd a une année de revenus du 1er juillet au 30 juin.

6. La société A Ltd identifie la société B Pty Ltd comme une entité qui lui est liée à tout moment au cours de son année de revenus. La société B Pty Ltd a été approuvée par le commissaire pour adopter un PAS du 1er janvier au 31 décembre.

7. La société A Ltd calcule son chiffre d’affaires annuel du 1er juillet au 30 juin. Conformément aux règles d’agrégation, la société A Ltd est également tenue d’inclure le chiffre d’affaires annuel de la société B Pty Ltd dans son chiffre d’affaires agrégé.

8. La société A Ltd devra inclure le chiffre d’affaires annuel de la société B Pty Ltd pour la même période du 1er juillet au 30 juin dans le calcul de son chiffre d’affaires agrégé. C’est le cas même si la société B Pty Ltd dispose d’un SAP approuvé du 1er janvier au 31 décembre.

9. Remarque : conformément au paragraphe 328-115(3)(a), le chiffre d’affaires agrégé de la société A Ltd n’inclura aucun montant dérivé des transactions entre la société A Ltd et la société B Pty Ltd au cours de l’année de revenu de la société A Ltd.

Date d’effet

10. La présente Détermination s’applique à la fois avant et après sa date d’émission. Toutefois, la Détermination ne s’appliquera pas aux contribuables dans la mesure où elle entre en conflit avec les modalités de règlement d’un différend convenues avant la date d’émission de la Détermination (voir les paragraphes 75 à 76 de la Décision fiscale TR 2006/10 Public Rulings).-source: Australian Taxation Office (ATO)

  L’Argentine a publié la circulaire 4/2021 du 14 octobre 2021, qui clarifie les obligations de retenue d’impôt sur le revenu pour les indemnités ou primes versées à la suite d’une cessation d’emploi (indemnités de départ). La circulaire précise que lorsque des indemnités de départ sont versées à des employés licenciés qui n’occupent pas de postes de direction et de direction dans des entreprises publiques et privées, le paiement n’entre pas dans le champ du revenu imposable à des fins de retenue à la source et aucune obligation de retenue ne s’applique. Lorsque des indemnités de départ sont versées aux salariés licenciés qui occupent des postes de direction et de direction, des obligations de retenue à la source s’appliquent sur le montant excédant les indemnités prévues à l’article 245 de la loi sur le contrat de travail.. L’article 245 fixe les montants minimum et maximum des indemnités de départ. Enfin, la circulaire 4/2021 précise que les sommes versées lors de la cessation d’emploi en dehors des indemnités de départ, telles que les paiements pour les vacances non utilisées, les primes, les arriérés de salaire, etc., sont soumises à l’impôt et à la retenue à la source.

 Le Département des affaires économiques et sociales des Nations Unies a lancé un nouveau manuel sur la prévention et la résolution des différends fiscaux, qui est disponible en versions anglaise et espagnole.

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1.1 Objet du manuel

1. Ce manuel vise à fournir des orientations sur les divers mécanismes qui peuvent être utilisés pour éviter les litiges fiscaux et, lorsque de tels litiges surviennent, pour les résoudre.

2. Le Manuel a été rédigé principalement au profit des pays en développement et, en particulier, des pays les moins avancés. La plupart des problèmes qu’il aborde, cependant, se présentent à tous les pays, quel que soit leur niveau de développement. Pour cette raison, les orientations incluses dans ce manuel devraient être pertinentes pour tous les pays. Les mécanismes d’évitement ou de résolution des litiges fiscaux proposés dans ce manuel peuvent toutefois ne pas convenir à tous les pays. Certains de ces mécanismes conviendront mieux à l’examen et à la mise en œuvre par les pays en développement qui disposent de plus de ressources, y compris du personnel possédant l’expérience et les capacités nécessaires.

3. Les litiges fiscaux qui font l’objet du présent Manuel sont ceux qui peuvent survenir entre les administrations fiscales et les contribuables en vertu des dispositions des lois nationales relatives à l’impôt sur le revenu 2 et des conventions fiscales.

4. Le manuel est divisé en deux parties, dont chacune est décrite plus en détail à la section 1.4. La partie 1 a une large portée et traite des mécanismes permettant d’éviter et de résoudre les litiges fiscaux qui pourraient survenir dans un contexte purement national ainsi que les litiges fiscaux transfrontaliers, y compris ceux liés à l’application des conventions fiscales. La partie 2 se concentre exclusivement sur la procédure amiable, qui est la procédure incluse dans les conventions fiscales qui permet à certains agents fiscaux des pays signataires de la convention de résoudre bilatéralement les problèmes transfrontaliers liés à l’application ou à l’interprétation des dispositions de la convention.-source: Orbitax

L’Uruguay a publié la loi 19.993 au Journal officiel, qui prévoit l’introduction d’exonérations fiscales pour les micro et petites entreprises situées dans les zones frontalières. Les exonérations comprennent :

Une exonération à 100 % des cotisations patronales de retraite pour les entreprises remplissant les conditions suivantes : l’activité principale de l’entreprise est le commerce de détail dans les supermarchés et les entrepôts ; l’adresse fiscale de l’entreprise (domicile fiscal) est située dans un département frontalier disposant d’un poste frontière terrestre et à moins de 60 km d’un poste frontalier ; le revenu brut de la société au cours de l’exercice précédent n’excède pas 4 millions d’unités indexées (UI) ; Les contribuables remplissant les deux premières conditions ci-dessus sont exonérés du paiement de l’impôt unique au titre du régime social du monotributo ou du monotributo social MIDES, à l’exception de la cotisation à la Caisse nationale de santé, le cas échéant ; Les contribuables qualifiés de micro-entreprises qui remplissent les deux premières conditions ci-dessus sont exonérés des obligations de paiement mensuel minimum de TVA ; Les contribuables à l’impôt sur les sociétés (IRAE) qui remplissent toutes les conditions ci-dessus sont exonérés des versements mensuels d’avance IRAE, le montant qui aurait été versé étant prévu en crédit d’impôt, sans droit à remboursement ; et Les contribuables de l’impôt sur la fortune qui remplissent toutes les conditions ci-dessus sont exonérés d’acomptes correspondants, le montant qui leur aurait été versé constitue un crédit d’impôt, sans droit à remboursement. En ce qui concerne l’exonération des cotisations de retraite de l’employeur, l’exonération s’applique aux propriétaires d’entreprise, aux associés et aux salariés travaillant sur le lieu éligible. Des critères supplémentaires pour l’exemption peuvent également être établis.

La loi prévoit que les exonérations s’appliqueront aux obligations fiscales accumulées au cours d’une période de 12 mois commençant à une date à déterminer par l’exécutif. Cette date est à fixer dans un délai d’un an à compter de la date de publication de la loi, le 21 octobre 2021.-source: Orbitax

  Le parlement finlandais examine le projet de loi HE 201/2021 vp , qui prévoit une augmentation des taux de cotisation à l’assurance-chômage en 2022. Cela comprend :

• La cotisation d’assurance-chômage du salarié en 2022 sera de 1,50 % (au lieu de 1,40 %) du salaire ; et
• La cotisation patronale d’assurance-chômage en 2022 sera de 0,50 % (au lieu de 0,40 %) du salaire jusqu’à 2 197 500 euros (au lieu de 2 169 000 euros) et de 2,05 % (au lieu de 1,90 %) du salaire dépassant ce montant. A noter, pour les entreprises publiques et les universités, la même cotisation de 0,50 % s’appliquera pour les salaires jusqu’à 2 197 500 euros en 2022, mais le taux de cotisation sur les excédents de salaire sera respectivement de 1,18 % et 1,49 %.-source: Orbitax

Le Congrès des députés espagnol (chambre basse du parlement) a publié le projet de loi sur le budget général de l’État pour 2022 , qui a été approuvé par le Conseil des ministres le 7 octobre 2021. Comme indiqué précédemment, les principales mesures fiscales du projet de loi prévoient l’introduction d’un impôt minimum sur les sociétés. Les détails des mesures fiscales minimales comprennent :

• L’impôt minimum s’appliquera pour les contribuables dont le chiffre d’affaires net est d’au moins 20 millions d’euros au cours de la période de 12 mois précédant la période d’imposition et pour les contribuables imposés sous le régime de l’intégration fiscale, quel que soit leur chiffre d’affaires ;
• L’impôt minimum forfaitaire est égal à 15 % du revenu imposable, diminué ou augmenté, le cas échéant, compte tenu de la réserve de péréquation pour les PME ;
• L’impôt minimum ne s’applique pas aux contribuables soumis à des taux d’imposition particuliers, y compris ceux soumis au régime des associations, des sociétés d’investissement à capital variable et des fonds d’investissement financiers et immobiliers, et des fonds de pension, et des règles particulières s’appliquent aux coopératives et entités du Zone spéciale des îles Canaries ;
• Au lieu du taux standard de 15 % pour déterminer l’impôt minimum, un taux de 10 % s’applique aux entités nouvellement créées soumises au taux réduit de 15 % de l’impôt sur les sociétés, et un taux de 18 % s’applique aux sociétés soumises au taux majoré de 30 % de l’impôt sur les sociétés, y compris les banques et les sociétés d’hydrocarbures ;
• Certaines règles de déduction sont prévues pour l’impôt minimum, notamment :
  • déductions pour investissements réalisés par les autorités portuaires; et
  • déductions pour éviter la double imposition, y compris les déductions pour impôt étranger payé, pour les dividendes et les participations aux bénéfices, et certains autres ; Si, du fait des déductions ci-dessus, le montant est inférieur à l’impôt minimum résultant de l’application du taux de 15 % (10 %, 18 %), alors le montant résultant de la déduction est considéré comme l’impôt minimum ; Si, après déductions, le montant est supérieur au minimum d’impôt résultant de l’application du taux de 15 % (10 %, 18 %), alors certaines déductions supplémentaires peuvent être pratiquées jusqu’à concurrence du minimum d’impôt.

En plus de l’impôt minimum, des changements sont également inclus concernant les limites applicables aux réductions de l’assiette fiscale (déductions fiscales) pour les cotisations aux systèmes de sécurité sociale. Cela inclut que ces déductions seraient limitées au plus bas de 30 % du revenu professionnel/économique ou de 1 500 EUR (au lieu de 2 000 EUR) par un particulier, bien que cela puisse être augmenté jusqu’à 8 500 EUR pour les cotisations d’une entreprise ou les cotisations de une entreprise et le particulier, à condition que l’apport individuel n’excède pas l’apport de l’entreprise. Des modifications sont également apportées aux taux d’intérêt, dont un taux d’intérêt de retard de 3,75 %.-source: Orbitax