News – 2020-12 (décembre)

  Le 16 décembre 2020, l’administration fiscale finlandaise a publié un aperçu des modifications fiscales pour 2021 . Certains des principaux changements abordés dans la page de présentation sont les suivants:

• Une augmentation du seuil de revenu pour la responsabilité de la TVA de 10 000 EUR à 15 000 EUR avec effet au 1er janvier 2021 comme indiqué précédemment;
• L’expansion du système TVA Mini One Stop Shop pour couvrir tous les services vendus aux consommateurs dans l’UE et la vente à distance intra-UE de biens à partir du 1er juillet 2021;
• Les avantages en nature (avantages en nature) évoluent à partir de 2021 comme suit:
  • la valeur fiscale des voitures entièrement électriques utilisées comme voitures de société est réduite de 170 euros par mois en 2021-2025;
  • la recharge d’une voiture électrique sur le lieu de travail et aux bornes de recharge publiques devient un avantage non imposable en 2021-2025;
  • les titres de transport en commun des employés sont considérés comme un avantage non imposable jusqu’à 3 400 EUR par an; et
  • les vélos des employés sont considérés comme un avantage non imposable jusqu’à 1 200 EUR par an;
• Modifications de la déduction de l’impôt sur le revenu et de la déduction de l’impôt communal de base, y compris l’augmentation du montant maximal de la déduction de l’impôt sur le revenu de 1 770 EUR à 1 840 EUR et le montant de base de la déduction de l’impôt communal de base de 3 540 EUR à 3 630 EUR;
• Évolution des cotisations de sécurité sociale pour 2021 comme indiqué précédemment, notamment:
  • contribution d’assurance maladie de l’employeur – 1,53%
  • Cotisations d’assurance maladie de l’assuré:
    • contribution maladie sur salaire et revenu d’entreprise – 0,68%
    • indemnité journalière de subsistance (indemnité journalière) – 1,36% (0,00% si le revenu est inférieur à 14766 EUR)
    • maladie Contribution sur les revenus de pension et de prestations – 1,65%
• Modifications des tranches de l’impôt sur le revenu des particuliers comme suit:
  • jusqu’à 18 600 EUR – 0%
  • plus de 18600 EUR jusqu’à 27900 – 6%
  • plus de 27900 EUR jusqu’à 45900 – 17,25%
  • plus de 45900 EUR jusqu’à 80 500 – 21,25%
  • plus de 80500 – 31,25%
• La modification des règles de contribution de groupe en ce qui concerne le traitement des pertes finales (définitives) subies par les filiales d’un groupe finlandais établi dans un autre État membre de l’UE / EEE, qui permet une déduction de groupe spéciale que la société mère finlandaise d’un groupe peut prendre correspondant à la perte définitive subie par une filiale dans un autre État membre de l’UE / EEE au cours de l’année d’imposition au cours de laquelle la filiale est dissoute (pour la première fois dans la déclaration de revenus 2021), à condition que:
  • la société mère détient au moins neuf dixièmes du capital ou des actions de la filiale; et
  • la société mère démontre le montant des pertes de la filiale et leur caractère définitif au sens du droit de l’Union;
• Augmentation de l’amortissement des machines, équipements et immobilisations mobilières similaires pour les années d’imposition 2020 à 2023, qui comprend le doublement du taux d’amortissement des actifs acquis et mis en service au cours de ces années, jusqu’à 50%;
• Une augmentation des limites d’amortissement ponctuelles des actifs, y compris le fait que les machines, équipements et autres immobilisations mobilières d’une valeur inférieure à 1200 EUR peuvent être amortis intégralement (radiés) l’année où ils sont mis en service même si la durée de vie économique dépasse trois ans, la valeur totale maximale des actifs ainsi radiés étant limitée à 3 600 EUR par an;
• Une déduction majorée pour certains coûts d’investissement en R&D pour les années fiscales 2021 à 2025, y compris une déduction supplémentaire égale à 50% des coûts exposés sur des projets de recherche et d’innovation réalisés en coopération avec des établissements d’enseignement supérieur et des instituts de recherche, sous réserve d’un plafond maximal de 500 000 EUR et une déduction minimale de 5 000 EUR; et
• Nouvelles règles concernant l’assujettissement général à l’impôt, notamment qu’une entité étrangère sera soumise à l’assujettissement général à l’impôt en Finlande à partir du 1er janvier 2021 si le siège de direction effective de l’entité est en Finlande, le siège de la direction effective désignant le lieu où le plus important les décisions de gestion quotidienne de l’entité sont prises.

La vue d’ensemble fournie par l’administration fiscale indique également que les procédures parlementaires pour certaines mesures ne sont pas encore terminées et que tout changement sera reflété sur la page de présentation.–source: Orbitax

Irish Revenue a publié le eBrief n ° 224/20 concernant la mise à jour de la partie 06-08a-01 du Manuel des impôts et taxes – Retenue à la source des dividendes: détails du régime (DWT) . La mise à jour précise que l’obligation d’obtenir des numéros de référence fiscale concernant les distributions concernées est actuellement suspendue. L’article 172BA a été introduit par la loi de finances 2019 et prévoit une obligation pour les sociétés et les agents de retenue agréés d’obtenir et de conserver un registre des numéros de référence fiscale des personnes ayant droit à des distributions pertinentes, avant d’effectuer une telle distribution. L’obligation devait s’appliquer aux distributions concernées effectuées à compter du 1er janvier 2021, mais a été suspendue à la suite de l’annonce en mai 2020 de reporter l’introduction du reporting DWT en temps réel.-source: Orbitax

Le 11 décembre 2020, la Croatie a publié ses lois de réforme fiscale pour 2021, notamment la loi portant modification de la loi relative à l’impôt sur le revenu , la loi modifiant la loi relative à l’impôt sur les sociétés et la loi modifiant la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée . Les principales mesures sont les suivantes:

• Une réduction des taux d’imposition sur le revenu des particuliers à deux tranches de 36% et 24% à 30% et 20%;
• Une réduction du taux de l’impôt sur le revenu des particuliers pour l’imposition forfaitaire des petites entreprises artisanales de 12% à 10%;
• Une réduction du taux de l’impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes et les parts bénéficiaires de 12% à 10%;
• Une réduction du taux d’imposition des sociétés pour les PME de 12% à 10%, qui s’applique aux PME dont le chiffre d’affaires annuel peut atteindre 7,5 millions de HRK;
• Une réduction du taux de retenue à la source sur les dividendes et parts bénéficiaires de 12% à 10%;
• Une réduction du taux de retenue à la source sur les honoraires payés aux artistes interprètes étrangers de 15% à 10%; et
• Plusieurs modifications TVA dont:
  • une augmentation du seuil d’application du système de comptabilité de caisse pour la TVA de 7,5 millions de HRK à 15 millions de HRK, avec la disposition transitoire selon laquelle les contribuables qui n’ont pas dépassé le nouveau seuil en 2020 peuvent soumettre une déclaration à l’administration fiscale avant le 20 janvier 2021 pour appliquer le schéma;
  • l’abrogation de l’exonération de la TVA pour les biens importés de faible valeur (22 EUR) en provenance de pays tiers non membres de l’UE; et
  • diverses mesures visant à harmoniser les règles nationales de TVA avec les directives de l’UE, y compris en ce qui concerne les ventes à distance et les ventes à l’aide d’une interface électronique.

Les modifications s’appliquent généralement à partir du 1er janvier 2021, bien que certaines modifications de la TVA s’appliquent à partir du 1er juillet 2021.-source: Orbitax

Le 2 décembre 2020, le parlement suédois a approuvé la proposition de loi gouvernementale pour une prolongation de l’allégement fiscal accordé aux experts étrangers, chercheurs et autres personnes clés venant travailler en Suède afin que l’allégement soit accordé pendant cinq ans au lieu des trois actuellement ans. La proposition de loi entre en vigueur le 1er janvier 2021 mais s’applique aux séjours en Suède qui commencent après le 31 mai 2020..-source: Orbitax

Le 4 décembre 2020, les Pays-Bas ont publié au Journal officiel le décret du 26 novembre 2020 du secrétaire d’État aux Finances, qui donne la possibilité aux entités non résidentes de demander un remboursement de la retenue à la source sur les dividendes et de la taxe sur les jeux retenues dans certains cas. La possibilité d’un remboursement est prévue en raison de l’incompatibilité potentielle du droit néerlandais actuel avec le droit de l’UE sur la base de l’ arrêt dit Sofina de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE), rendu en novembre 2018.

Dans l’arrêt, la CJUE a estimé que la législation française sur l’impôt sur les dividendes enfreignait la législation de l’UE en tant que restriction à la libre circulation des capitaux, car l’impôt (français) sur les dividendes est prélevé sur les dividendes reçus par une société non résidente, tandis que les dividendes reçus par un la société résidente au cours d’un exercice ne sont imposées que si l’entité résidente a été bénéficiaire au cours de cet exercice. Cette affaire concernait des actionnaires de portefeuille déficitaires basés en Belgique qui recevaient des dividendes de la France et cherchaient à demander un remboursement en raison de leur situation déficitaire.

Aux Pays-Bas, les entités assujetties à l’impôt sur les sociétés peuvent, en principe, compenser la retenue à la source sur les dividendes et la taxe sur les jeux sous forme de crédit de leur impôt sur les sociétés. De plus, un crédit peut être demandé même s’il n’y a pas d’impôt sur les sociétés dû pendant un an, auquel cas un remboursement peut être demandé. Les entités non-résidentes qui ne sont pas assujetties à l’impôt sur les sociétés aux Pays-Bas, mais qui se trouvent par ailleurs dans une position comparable aux entités néerlandaises soumises à l’impôt sur les sociétés, n’ont pas cette option, ce qui peut conduire à une situation similaire à celle de l’arrêt Sofina.

Pour cette raison, le décret prévoit que les demandes de remboursement de la retenue à la source sur les dividendes sur le produit des investissements de portefeuille et de la retenue de la taxe sur les jeux doivent être approuvées lorsqu’elles sont faites par une entité non résidente qui aurait droit à un remboursement si l’entité avait été établie en les Pays-Bas. Ces remboursements sont soumis à plusieurs conditions telles que définies par le décret. Certaines des principales conditions comprennent:

• L’entité est établie dans un autre État membre de l’UE / EEE ou dans un État désigné par la loi sur la retenue à la source sur les dividendes avec lequel les Pays-Bas ont conclu un accord prévoyant l’échange d’informations sur la perception de la retenue à la source sur les dividendes ou de la taxe sur les jeux de hasard;
• Les investissements de portefeuille peuvent être considérés comme des investissements relevant de la libre circulation des capitaux, telle que visée à l’article 63 du traité sur le fonctionnement de l’UE (TFUE);
• La demande ne concerne pas un remboursement de l’impôt sur les dividendes pour le produit des investissements de portefeuille dont l’entité non résidente n’est pas le bénéficiaire effectif; et
• La demande est soumise dans les trois ans suivant la fin de l’exercice au cours duquel la distribution est payable ou le prix (de jeu) a été mis à disposition.

Le décret entre en vigueur à compter de la date suivant sa publication, soit le 5 décembre 2020.

Le décret note également que, comme annoncé avec le plan fiscal 2021, le gouvernement néerlandais a l’intention d’introduire une mesure avec effet au 1er janvier 2022 qui limitera la capacité des entités résidentes à réclamer un crédit pour la retenue à la source sur les dividendes et l’impôt sur les jeux retenu sur les sociétés. impôt. La mesure envisagée répond à l’arrêt Sofina et devrait résoudre le problème d’incompatibilité avec le droit de l’UE. Bien que cela ne soit pas indiqué dans le décret, la disponibilité d’un remboursement prendra probablement fin pour l’impôt retenu à compter du 1er janvier 2022, lorsque la mesure prévue pour limiter le crédit d’impôt retenu prendra effet.source: Wolters Kluwer

 L’Administration nationale chinoise des impôts a publié l’annonce n ° 19 du 4 décembre 2020 sur la simplification et l’optimisation de la retenue d’impôt et du paiement anticipé de l’impôt sur le revenu pour certaines personnes physiques à compter du 1er janvier 2021. L’annonce prévoit que pour les personnes physiques résidentes dont les revenus salariaux ne dépassent pas 60 000 CNY l’année précédente, les agents de retenue (généralement l’employeur) ne sont pas tenus de retenir et de payer d’avance l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et les traitements. En substance, la déduction annuelle standard de CNY pour les particuliers est accordée immédiatement à partir du premier mois de l’année (janvier). Si le revenu cumulé des salaires et traitements d’un individu dépasse 60 000 CNY dans l’année en cours, les obligations de retenue et de paiement anticipé s’appliqueront à partir du mois où le revenu cumulé dépasse 60 000 CNY et pour les autres mois de l’année. Lorsque la retenue et le paiement anticipé ne sont pas requis, un agent de retenue doit quand même soumettre la déclaration de retenue chaque fois que cela est nécessaire, en indiquant dans le formulaire que les revenus de l’individu n’ont pas dépassé 60 000 CNY l’année précédente.-source: Orbitax

Le ministère finlandais de la Justice a publié le texte de synthèse de la convention fiscale de 1970 avec la France concernant l’impôt sur le revenu et le capital, tel qu’affecté par la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures liées aux conventions fiscales pour prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (MLI). Le texte a été établi sur la base des réserves et notifications soumises au dépositaire par les pays respectifs. Les textes authentiques du traité et du MLI sont les seuls textes juridiques applicables.

Le MLI s’applique à la convention fiscale Finlande-France de 1970 :

• En Finlande:
  • en ce qui concerne les impôts retenus à la source sur les montants payés ou crédités à des non-résidents, lorsque l’événement donnant lieu à ces impôts survient à compter du 1er janvier 2020; et
  • en ce qui concerne tous les autres impôts perçus par la Finlande, pour les impôts perçus au titre des périodes imposables ouvertes à compter du 1er janvier 2020;
• En France:
  • en ce qui concerne les impôts retenus à la source sur les montants payés ou crédités à des non-résidents, lorsque l’événement donnant lieu à ces impôts survient à compter du 1er janvier 2020; et
  • pour tous les autres impôts perçus par la France, pour les impôts perçus au titre des périodes d’imposition ouvertes à compter du 1er décembre 2019.

Nonobstant ce qui précède, les dispositions de la partie VI (Arbitrage) du MLI ont effet à l’égard du traité pour les cas présentés à l’autorité compétente d’un État contractant à compter du 1er juin 2019, et pour les cas présentés avant cette date à la étendue convenue par les autorités compétentes.

Cliquez sur le lien suivant pour accéder à la page des conventions fiscales sur le site Web du ministère de la Justice FINLEX, qui comprend les textes synthétisés des conventions fiscales finlandaises.-source: Orbitax

Le Parlement néo-zélandais a approuvé le projet de loi sur la fiscalité (taux d’imposition sur le revenu et autres amendements) le 2 décembre 2020, le projet de loi étant actuellement en attente de sanction royale (promulgation). La principale mesure du projet de loi est l’introduction d’amendements à la loi de 2007 sur l’impôt sur le revenu et à la loi sur l’administration fiscale de 1994 afin d’introduire un nouveau taux maximal d’imposition sur le revenu des particuliers de 39% sur le revenu annuel qui dépasse 180000 NZD à partir de l’année d’imposition 2021-2022 commençant. 1er avril 2021. Le projet de loi porte également le seuil minimum du crédit d’impôt familial de 27 768 NZD à 29 432 NZD, qui s’applique rétroactivement à partir de l’année d’imposition 2020-2021 commençant le 1er avril 2020.-source: KPMG