• • Les conventions de non double imposition jouent un rôle en ce qui concerne la substance nécessaire à des sociétés si le propriétaire est un résident d’un pays étranger.
  • Avec une résidence dans un pays à forte charge fiscale, il est beaucoup plus facile d’avoir une société active avec un siège et des salariés dans un pays avec une convention de non double imposition que dans un pays sans convention.

Pour mieux comprendre ces conventions, il faut introduire la notion de retenue à la source . D’une manière générale, le précompte mobilier est un impôt prélevé et payé à l’origine du mouvement d’argent. La retenue à la source s’applique aux paiements sortants et entrants.

Beaucoup le connaissent, par exemple, de son courtier en valeurs mobilières, qui paie automatiquement l’impôt sur les gains en capital. Les retenues à la source varient considérablement d’un pays à l’autre, allant de 0 % à plus de 40 %.

La Suisseet les États-Unis sont connus pour imposer un précompte mobilier très élevé de 35% et 30% respectivement. C’est là qu’interviennent les conventions de double imposition, qui peuvent réduire la retenue à la source entre deux pays contractants.

Aux termes de l’accord entre la France et les États-Unis, la retenue à la source aux États-Unis pour les distributions de bénéfices est réduite de 35 % à 15 % (avec la Bulgarie, elle serait de 10 %), qui est également calculée pour la charge fiscale dans le pays de résidence.

En pratique, si vous êtes partenaire d’une société américaine et que vous habitez au Portugal , vous paierez 15% aux USA (10% si vous habitez au Mexique) et le reste dans votre pays de résidence.

Bien sûr, cette question est en réalité beaucoup plus compliquée et sujette à de nombreuses évolutions juridiques, notamment dans le domaine des investissements.

Aujourd’hui, nous allons nous concentrer sur la question de la distribution des bénéfices ou des dividendes des sociétés de capitaux .

Dans tous les pays à retenue à la source, la société de capitaux doit retenir l’impôt à la source lors du versement de dividendes à ses actionnaires, puis transférer les dividendes à l’administration fiscale compétente.

Les retenues à la source pour les sociétés à responsabilité limitée vont de 0%, dans les paradis fiscaux tels que  Chypre, l’Angleterre et Malte;  jusqu’à 5% (Bulgarie et Roumanie); jusqu’à bien plus de 15% dans la plupart des pays; et dans le cas de la Suisse, cela peut atteindre 35%.

Si une société anonyme espagnole était détenue par une société mère à Chypre, l’accord de double imposition entre Chypreet l’Espagne laisserait la retenue à la source en cas de distribution de dividendes à 0 %.

Heureusement, la directive européenne sur les sociétés mères et leurs filiales permet le transfert de dividendes aux sociétés mères sans retenue à la source, à condition qu’il y ait un certain montant d’actionnariat et une période de détention minimale.

Cela signifie que tous les bénéfices peuvent être transférés en franchise d’impôt d’une société française à une société holding à Chypre.

Chypre n’a pas de retenue à la source. Cela signifie que si un actionnaire chypriote vit dans un pays exempt d’impôt (ou même à Chypre, avec un statut non-dom), il ne paiera pas d’impôt sur les dividendes reçus.

L’ Allemagne a été le seul pays de l’UE à avoir réussi à introduire astucieusement une exception, imposant une réserve fiscale de 5 % sur les revenus transférés en vertu de la ligne directrice sur la société mère.

Cela signifie que 5 % des dividendes transférés seront imposés au titre de la compensation fiscale, ce qui correspond à un taux d’imposition effectif de 1,3 %.

Dans tous les autres pays de l’UE , les dividendes peuvent, en principe, être transférés en franchise d’impôt si la participation minimale est atteinte. Chypre et Malte sont dans la plupart des cas des emplacements idéaux pour une société holding car ils offrent des avantages similaires à ceux dont dispose une société holding néerlandaise.

Malheureusement, Chypre et Malte ont plutôt mauvaise réputation, sont considérés comme des pays à faible taux d’imposition et ne sont pas toujours idéalement situés géographiquement.

De plus, il existe moins de conventions de double imposition avec lesquelles la retenue à la source peut être réduite. Par conséquent, selon les cas, il pourrait être plus judicieux de jeter un coup d’œil sur ce pays au centre de l’Europe, les Pays-Bas. 

Cela, bien sûr, ne signifie pas que détenir à Chypre et à Malte n’en vaut pas la peine. Au contraire, dans 90% des cas, elles seront préférables à l’option néerlandaise, surtout si vous quittez votre pays ayant une forte pression fiscale.

Pourquoi la Hollande ? Un paradis fiscal en Europe

Sur le papier, les Pays–Bas n’apparaissent pas forcément comme un paradis fiscal . L’impôt sur les sociétés peut atteindre 25,8 % et l’impôt sur le revenu peut être considérablement plus élevé. Mais justement, c’est un avantage non négligeable pour les hommes d’affaires européens.

Parce qu’en Europe, posséder une entreprise néerlandaise ne serait pas considéré comme étant dans un pays à faible taux d’imposition , car vous paieriez activement plus de 20 % d’impôts.

Ne pas être considéré comme un pays à faible taux d’imposition réduit considérablement les exigences sur le substrat d’une entreprise si elle est établie avec résidence dans un autre pays à taux d’imposition élevé.

Si vous vivez dans un pays proche des Pays-Bas, vous avez simplement besoin d’un petit bureau près de la frontière, que vous pourrez visiter de temps en temps.

En particulier dans le cas d’une société holding, dont la mission est de gérer des sociétés et des actifs, les exigences pour le substrat sont encore plus faibles que pour les sociétés actives.

Comme une société holding n’implique pas beaucoup de travail, il suffit probablement de se rendre au bureau une ou deux fois par mois.

Pour une entreprise active, en revanche, il n’y a pratiquement pas d’économies par rapport au Portugal, à l’Espagne ou à la France. Cependant, le faible capital social de 900 euros pour créer une BV (Besloten Venootschap, l’équivalent d’une société à responsabilité limitée néerlandaise) – peut être intéressant.

Il existe également certains secteurs tels que :

• l’industrie des compléments alimentaires,
• cannabis,
• etc.,

qui peuvent être gérés beaucoup plus facilement depuis les Pays-Bas, car les banques et les passerelles de paiement néerlandaises n’ont pas les mêmes réserves sur ces secteurs que dans d’autres pays.

Mais revenons au sujet principal de notre article, les entreprises néerlandaises ont également des avantages lorsqu’elles sont utilisées comme sociétés holding, avantages qui font des Pays-Bas un grand paradis fiscal dans l’UE.

Les sociétés holding néerlandaises bénéficient du régime dit de holding. Cela signifie qu’en règle générale, les plus-values ​​de cession de succursales sont exonérées d’impôt.

Au lieu de payer des impôts sur les sociétés, l’argent circule sans impôts ni retenues à la source vers la société holding et éventuellement ailleurs à partir de là.

Contrairement à Chypre, comme nous l’avons expliqué dans notre article sur la façon d’éviter la retenue à la source avec une société holding, les Pays-Bas imposent une retenue à la source sur les distributions de dividendes.

Cependant, ceux-ci peuvent être considérablement réduits en profitant des nombreux accords de non-double imposition que les Pays-Bas ont conclus, qui incluent également de nombreux paradis fiscaux.

Par exemple:

• Au lieu de payer la taxe habituelle de 15 % sur les distributions de dividendes,
  • il est possible de profiter de conventions de double imposition plutôt inhabituelles et
  • transférer des dividendes exonérés d’impôt vers de nombreux pays exonérés d’impôt tels que le Panama, les Émirats Arabes Unis, Hong Kong, la Malaisie et Singapour si certaines conditions sont remplies. De plus, avec de nombreux autres pays qui imposent les revenus étrangers, les taux peuvent être considérablement réduits.

En particulier, les anciennes colonies néerlandaises des Caraïbes telles que Curaçao, qui ont une faible charge fiscale, offrent d’excellentes opportunités. Ici, les entreprises sont imposées à seulement 3 %.

Mais pourquoi parlons-nous des Pays-Bas alors que Chypre et Malte sont généralement de meilleures options pour une société holding ?

En plus de ce qui précède, selon le cas et votre pays de résidence, les Pays-Bas peuvent offrir des options encore meilleures pour les sociétés holding reconnues par les autorités fiscales locales qu’un pays à faible taux d’imposition comme Chypre.

Un avantage supplémentaire des exploitations néerlandaises par rapport aux exploitations françaises ou belges, par exemple, est que:

• Le droit néerlandais des sociétés est beaucoup plus flexible
• Et le fisc est plus généreux, ce qu’il ne faut pas sous-estimer.

De manière générale, il est important de garder à l’esprit qu’une société holding doit être bien pensée et structurée dès le départ. Apporter des modifications à la structure ou la créer une fois que vous avez des sociétés opérationnelles ne peut se faire que par une vente d’actions, qui est imposable, ou par des procédures coûteuses et compliquées telles qu’une fusion fiscalement neutre.

Si nous avons l’intention d’émigrer, avoir la société holding dans notre pays d’origine peut être un problème. Par exemple, dans le cas de la France ou même de la Belgique, même si nous avions déménagé dans un pays où les dividendes étaient exonérés d’impôt sur le plan personnel, la société holding de ces pays prélèverait une retenue à la source, que nous aurions pu économiser si nous avions eu le société holding dans un autre pays depuis le début.

Que dois-je prendre en compte lors de la création d’une société anonyme néerlandaise ?

La société à responsabilité limitée néerlandaise (BV) est une société de capitaux. « BV » signifie « Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid » (société à responsabilité limitée).

Une BV est une personne morale, ce qui signifie que la BV néerlandaise a des droits et obligations indépendants. Les actions BV peuvent être détenues par tout type d’actionnaire (personne physique ou morale), il n’y a pas de limitation au nombre d’actionnaires ou de leur nationalité.

En général, les BV ont une responsabilité limitée. Cependant, les actionnaires peuvent être responsables de dettes qu’ils ne pouvaient pas payer auparavant parce qu’ils se versaient des dividendes à eux-mêmes.

Il existe des réglementations similaires sur les abus prémédités comme dans d’autres pays.

La constitution d’un BV nécessite l’intervention d’un notaire néerlandais. Un apport initial en capital de 900 € est requis. Le capital social ne doit pas nécessairement être déposé sur un compte néerlandais ; en principe, d’autres comptes sont également autorisés.

A la fin de chaque exercice, un rapport comptable doit être établi. Ce délai peut également être reporté de six mois. Les comptes annuels doivent être publiés huit jours après leur approbation par l’assemblée générale.

En substance, la société holding néerlandaise offre non seulement des avantages fiscaux par rapport aux autres sociétés dans un pays à forte charge fiscale, mais simplifie également considérablement la bureaucratie.

C’est précisément pour cette raison qu’il vaut la peine de jeter un coup d’œil au-delà de nos frontières. La BV néerlandaise, en combinaison avec la directive européenne sur les sièges sociaux et les succursales et de nombreuses conventions de double imposition, peut être utilisée comme un véhicule idéal pour transférer des versements de dividendes optimisés vers différents pays du monde.

En outre, il est beaucoup plus rentable et moins problématique de résider dans un pays à fiscalité élevée qu’une société holding similaire à Malte ou à Chypre.

Conclusion

Si vous voulez savoir quelles autres options vous avez à intégrer dans votre entreprise, vous pouvez consulter notre e-book « Formation Facile de Sociétés »  ou planifier une consultation directement avec Libredetat.

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