L’article d’aujourd’hui présente un aperçu des diverses catégories dans lesquelles le revenu de cryptomonnaies est traité à travers le monde. Nous y listons également les zones spéciales les plus connues.

Les cryptomonnaies se minent, s’achètent, s’échangent, se vendent, et leur traitement tant sur le plan fiscal que sur le plan réglementaire est très variable à travers le monde. Parfois considérées comme des « biens », parfois comme des « revenus divers », parfois comme un « revenu étranger » et non imposé.

De plus, l’imposition varie selon que l’activité de cryptos se fasse en personne physique ou en société.

Comme vous pouvez l’imaginer, chaque pays, chaque juridiction le fait à sa sauce: lorsque les « crypto-monnayeurs » sont très nombreux et qu’il y a un manque à gagner certain, les pays se hâtent à mettre en place une règlementation qui leur assure une part généreuse du gâteau.

Parfois, justement parce qu’il y a une niche fiscale intéressante, certains pays mettent en place une règlementation et des incitatifs fiscaux de sorte à attirer les diverses catégories d’acteurs en crypto, en ne les taxant pas ou en ne taxant que certains seuils de revenus.

Lorsqu’il y a taxation, on peut distinguer la durée de détention :
– courte avant revente ou échange (en général moins de 6 mois ou un an)
– longue (HODling): en général plus d’un an .

Et en-delà de ce critère, il y a également une distinction à faire entre:
– l’achat : sans aucun échange ou aucune revente;
– l’échange : les cryptos ne sont pas converties en monnaie fiat
– la revente : lorsque les cryptos sont converties en monnaie fiat ( il y a en général plus-value, mais il se peut qu’il y ait moins-value…)

Le sujet étant très vaste, notre article présent se limitera à quelques notions importantes pour le particulier, avec une partie « entreprises » en fin d’article dans la rubrique « zones économiques spéciales », qui visent par ailleurs principalement le minage de cryptomonnaies.

 

Cryptomonnaies considérées comme des « biens » ou « actifs »

Les cryptomonnaies considérées comme des « biens » sont susceptibles de générer de la « plus-value ».

France: En France, les gains en cryptomonnaies sont généralement imposés à un taux forfaitaire de 30 % (flat tax) pour les particuliers, avec un régime différent pour les traders professionnels.

Le Portugal n’imposait pas les gains de crypto mais ce n’est plus le cas depuis janvier 2023 : le revenu en capital est taxé à 28%

En Allemagne, il y a exonération si les cryptomonnaies sont détenues plus d’un an (ou exonération de 600€ si détenues moins d’un an, ensuite un taux de 26,375% s’applique);

Au Costa Rica:, les cryptomonnaies sont traitées comme des « actifs incorporels », avec taxation des plus-values. Les gains en capital sont soumis à une taxe de 15%, mais les revenus provenant d’activités à l’étranger peuvent être exonérés (comme en Géorgie et à Hong Kong).

 

Cryptomonnaies considérées comme des « revenus divers » 

En Belgique, les cryptomonnaies sont imposées comme des « revenus divers » soumises à un taux de 33%, sauf si les transactions sont considérées comme spéculatives (0 à 50%).

 

Cryptomonnaies considérées comme des « revenus ordinaires » 

Le Japon, par exemple, considère les cryptomonnaies comme des revenus ordinaires, avec une imposition allant jusqu’à 55% d’impôt.

 

Cryptomonnaies considérées comme des « revenus ordinaires » ou des « biens » selon …

Aux États-Unis, les cryptomonnaies sont traitées comme des biens immobiliers et les gains sont soumis à l’impôt sur les plus-values. Le taux varie en fonction des niveaux de revenus et des périodes de détention (à court terme ou à long terme).

 

Cryptomonnaies considérées comme des « revenus étrangers » 

En Géorgie les revenus de cryptomonnaies ne sont pas considérées comme « d’origine géorgienne », et ne sont donc pas taxées. Cela s’explique par le fait que la Géorgie applique un système d’imposition territoriale, où seuls les revenus locaux sont imposés.

Dans le cas des pays à fiscalité territoriale , où seuls les revenus gagnés dans le pays sont soumis à l’impôt, il est relativement facile d’avoir des revenus cryptographiques et de ne pas payer d’impôts sur ces revenus.

Par exemple, si vous effectuez des opérations d’empilement et DeFi et convertissez les bénéfices en monnaie fiduciaire auprès d’un courtier situé à l’étranger, ces bénéfices resteront exonérés d’impôt – dans la plupart des cas.

Le cas de Hong Kong est intéressant lui aussi. Sa politique fiscale présente une particularité : il s’agit d’un système fiscal territorial; cela signifie qu’il n’impose pas les revenus provenant de l’étranger, ce qui inclut les activités de cryptomonnaie.

En général, les particuliers ne paient pas d’impôts sur les transactions en cryptomonnaies, tandis que les traders professionnels sont imposés selon le régime progressif de l’impôt sur le revenu.

Quant aux entreprises, l’impôt sur les sociétés de Hong Kong ne taxe que les revenus des activités exercées au sein de la région.

Actuellement, Hong Kong ne facture pas de TVA, les transactions en cryptomonnaies sont donc exonérées de son paiement. La ville n’impose pas non plus les plus-values, ce qui signifie qu’un investisseur peut y empocher tous les bénéfices du trading de crypto-monnaie.

 

Pays sans règlementation sur les cryptomonnaies

Contrairement à Malte, « l’île de la blockchain », qui dispose d’une structure complète qui encourage les entreprises axées sur cette technologie, et qui reconnaît le Bitcoin comme « unité de compte, moyen d’échange ou réserve de valeur », un cadre juridique n’est pas encore disponible partout dans le monde.

C’est le cas notamment du Paraguay, du Vénézuela, l’Uruguay, de Malaisie, entre autres. Ne pas s’appuyer sur une règlementation claire est donc une situation à double tranchant : c’est intéressant au niveau taxation car les cryptos sont supposées non taxables, mais c’est également une « zone grise », laissant porte ouverte à toutes sortes d’interprétations fiscales.

En ce qui concerne la Malaisie , il n’y a pas de réglementation spécifique à cet égard. Les crypto-monnaies ne sont pas considérées comme des monnaies ou des actifs par la banque centrale du pays (BNM). Par conséquent, les bénéfices issus des transactions en cryptomonnaies réalisées par des investisseurs individuels ne sont pas soumis à l’impôt. Cependant, les bénéfices tirés des opérations commerciales le sont, dont les impôts peuvent atteindre 28 %.

 

Le minage des cryptomonnaies 

 

Au cours des cinq dernières années, de nombreuses zones économiques spéciales (ZES) axées sur les crypto-monnaies et la blockchain ont été créées , offrant des incitations attractives à ce secteur spécifique dans l’espoir d’attirer des entreprises innovantes.

 

Zones économiques spéciales (ZES) pour les cryptomonnaies

Les zones économiques spéciales (ZES) sont des zones commerciales exemptées d’une série de réglementations et de taxes gouvernementales visant à encourager la croissance économique.

Il existe plus de 7 500 zones économiques spéciales dans 70 pays à travers le monde. En règle générale, les ZES se concentrent sur des domaines tels que la fabrication, la logistique et le transport (voir notamment notre vidéo sur la Géorgie). Cependant, avec la croissance de l’industrie de la cryptographie et des actifs cryptographiques dans leur ensemble, de plus en plus de domaines se sont spécialisés dans ce domaine.

Les nouvelles zones économiques spéciales de cryptomonnaies promettent de permettre aux entreprises de se développer, même si, pour l’instant, dans un environnement très réglementé.

Actuellement, il existe plusieurs zones actives axées spécifiquement sur les crypto-monnaies et les technologies financières (ou fintech) : Bitcoin City (Salvador);  Cayman Enterprise City , Dubai Multi Commodities Centre et Belarus High Technologies Park . Cependant, des dizaines de zones sont prévues pour rattraper leur retard sur ces activités. Mention spéciale pour la zone spéciale Prospera à Roatán au Honduras, qui bien que ne soit pas une zone spéciale, est très intéressante pour les cryptomonnaies.

 

Cayman Entreprise City

L’aspect le plus remarquable de l’infrastructure est la situation de la zone, à proximité d’une zone touristique côtière. Le coût de l’électricité est de 0,22 USD/kWh, soit plus élevé que la moyenne mondiale de 0,14 USD/kWh. Nous ne recommandons donc pas cette destination pour les activités minières .

Le principal risque de s’installer à Cayman Enterprise City est la réputation des îles Caïmans comme paradis fiscal. Malgré cette mauvaise réputation, le pays a été retiré de la liste des paradis fiscaux officiels de l’UE

Créer une entreprise là-bas prend en moyenne 4 à 6 semaines et coûte environ 20 000 $. Le coût de la vie aux îles Caïmans étant élevé, nous parlons de l’une des régions les plus chères de la liste.

 

Centre multi-produits de Dubaï

Le Dubai Multi Commodities Centre est situé au cœur de Dubaï, aux Émirats arabes unis. La zone a été ouverte en 2002 pour servir l’industrie des matières premières. En mai 2021, la zone a annoncé qu’elle élargirait les incitations proposées pour attirer les entreprises de crypto et de blockchain . Bien que la promotion des crypto-monnaies et de la blockchain soit récente, la région est connue depuis longtemps comme l’une des plus grandes zones économiques spéciales au monde.

Le quartier lui-même se compose de 28 immeubles de bureaux, d’un centre commercial et d’un parc entouré de verdure. Le quartier se trouve à moins d’une heure de l’aéroport international de Dubaï. Le prix du kWh est de 0,08 USD – inférieur à la moyenne mondiale de 0,14 USD par kWh – mais reste trop élevé pour compenser les activités minières.

Le capital minimum requis pour créer une entreprise dans la région est de 14 000 $ et le processus prend entre 7 et 8 semaines. Il convient de noter que plusieurs autres zones de Dubaï prévoient également de lancer des programmes similaires pour attirer les entreprises de crypto et de blockchain, telles que la zone franche de l’aéroport de Dubaï, la Silicon Oasis de Dubaï et le centre financier international de Dubaï .

 

Parc de haute technologie de Biélorussie

Le parc de haute technologie de Biélorussie est un parc industriel situé à Minsk, la capitale de la Biélorussie. Le parc de 50 hectares a ouvert ses portes en 2005 pour l’industrie technologique en général. En 2018, le décret gouvernemental sur le développement de l’économie numérique pour faciliter les affaires dans le parc a été adopté, qui comprend de nombreuses réglementations ciblant le marché des crypto-monnaies.

Le parc de haute technologie de Biélorussie compte actuellement 758 entreprises et certaines des incitations juridiques les plus intéressantes au monde pour le marché des crypto-monnaies. Les résidents sont totalement exonérés de la plupart des impôts, dont la TVA et l’impôt sur les sociétés, jusqu’au 1er janvier 2049 .

Le coût de l’électricité, à 0,08 USD par kWh, est inférieur à la moyenne mondiale de 0,14 USD par kWh, mais n’est pas suffisamment bas pour justifier les activités minières dans la région.

 

La règlementation MiCA en Europe

En Europe, la réglementation MiCA (Markets in Crypto-Assets)  a déjà pointé son nez pour harmoniser les règles sur les cryptomonnaies à travers les États membres – et par-là même– faire en sorte que les cryptos soient bien imposées partout dans toute l’UE !

MiCA s’applique à la majorité des crypto-actifs qui n’étaient pas réglementés auparavant, à l’exception des NFT (Non-Fungible Tokens) uniques. Cela inclut les stablecoins, les jetons utilitaires et les jetons référencés à des actifs.

MiCA devrait entrer pleinement en application le 30 décembre 2024. Aujourd’hui d’après ce que l’on en sait, aucun pays de l’Union européenne n’a encore complètement terminé la mise en œuvre de la réglementation.

 

Conclusion

Le marché des cryptomonnaies est encore très jeune et les réglementations se construisent de jour en jour. Certains gouvernements considèrent les crypto-monnaies comme une menace et ont imposé de lourdes taxes, tandis que d’autres ont créé un environnement plus accueillant pour les entreprises et les investisseurs travaillant avec les crypto-monnaies.

Les réglementations fiscales sur les cryptomonnaies varient considérablement d’un pays à l’autre. Les pays comme l’Allemagne et le Portugal offrent des avantages significatifs pour les investisseurs à long terme, tandis que d’autres, comme le Costa Rica, l’Uruguay, la Géorgie, présentent des régimes fiscaux favorables pour les revenus étrangers.

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