News – mai 2021

Partagez cette page ou cet article !

News antérieures

 

25 mai 2021 – Commission Européenne: durcissements fiscaux féroces dans les années à venir

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 18 mai 2021, la Commission européenne a publié une communication sur «La fiscalité des entreprises pour le 21e siècle». Les annonces qui y sont faites devraient se traduire par de véritables propositions législatives au cours des trois prochaines années.

Plusieurs propositions à court terme s’appuieraient sur les tendances existantes d’une transparence accrue et des exigences de substance, ainsi que sur les négociations internationales sur les piliers 1 et 2 ‘ ambition à plus long terme est d’adopter un ensemble commun de règles pour déterminer une assiette consolidée de l ‘UE pour l’ imposition des sociétés à partager entre les États membres selon une formule de répartition (les taux d ‘imposition seraient toujours déterminés au niveau national).

Résumé des mesures :

Grandes entreprises

  • Publication annuelle du taux d’imposition effectif : La Commission européenne proposera, d’ici 2022, une  législation exigeant la publication annuelle du taux d’imposition effectif ( ETR ) de certaines grandes entreprises multinationales ( EMN ) opérant dans l’UE. L’ETR serait déterminé conformément au deuxième pilier.
  • Rapports supplémentaires sur la substance et l’activité économique : La  Commission européenne  publiera également d’ici la fin de l’année 2021 une proposition visant à lutter contre l’utilisation abusive des «sociétés écrans » ,  qui sont des entreprises dont la présence substantielle et l’activité économique sont inexistantes ou très limitées. Les EMN devraient fournir des preuves supplémentaires de la  substance et des activités économiques réelles de ces entreprises.
  • Augmentation de la fiscalité des entreprises: Une première mesure serait la mise en œuvre du pilier de l’ OCDE et un deuxième pilier  de résultat  par des directives (à proposer rapidement après un accord au niveau mondial) afin d’ assurer une harmonisation mise en œuvre  au sein de l’UE.

Harmonisation fiscale de l’UE 

  • La proposition BEFIT 

La proposition de la Commission européenne sur les  entreprises en Europe: cadre pour l’imposition des revenus ( BEFIT  remplacerait l’ancienne proposition ACCIS. Si la proposition BEFIT est adoptée,  les bénéfices des entités constitutives de l’UE  des groupes d’entreprises multinationales seraient consolidés dans une assiette fiscale unique déterminée conformément à  un règlement unique de l’impôt sur les sociétés Cette assiette fiscale serait attribuée  aux États membres selon une formule de répartition. Les États membres conserveraient la prérogative de fixer les taux d’imposition . Le groupe pourrait éventuellement déposer  une seule déclaration de revenus des sociétés dans l’UE. La proposition BEFIT est attendue en 2023.     

La proposition BEFIT s’écarterait davantage du principe de pleine concurrence (dans un contexte de l’UE) et réduirait considérablement la possibilité pour les petites économies ouvertes au sein de l’UE d’accroître leur compétitivité grâce à des mesures d’incitation fiscale. À première vue, ce type de mesures est susceptible de favoriser les grands États membres. En ce qui concerne l’ACCIS, l’un des principaux obstacles  à la proposition BEFIT  sera la nécessité de l’unanimité des États membres (à moins que la Commission européenne ne cherche à  s’appuyer sur l’article 116 TFUE pour adopter la proposition à la majorité seulement).  

  • Pilier 2 et liste noire de l’UE 

La Commission européenne suggère d’envisager la mise en œuvre du deuxième pilier comme critère supplémentaire pour déterminer si une juridiction étrangère doit être incluse dans la liste noire de l’UE des juridictions non coopératives.  

Si une telle idée est mise en œuvre, le nombre de juridictions figurant sur la liste noire de l’UE pourrait augmenter considérablement (du moins dans un premier temps, étant donné le calendrier ambitieux de l’UE pour la mise en œuvre du deuxième pilier). Cela pourrait déclencher des contre – mesures (comme la taxation à la source supplémentaire ou non-déductibilité des paiements aux entités du groupe dans les juridictions listes noires) qui  pourraient  encore augmenter l’ imposition des entités du groupe UE et obligations d’information supplémentaires (notamment dans le cadre du CAD 6).  

La Commission poursuivra ses travaux sur les propositions au cours des trois prochaines années. Vous pouvez télécharger le texte intégral en pdf ici . -source: LoyensLoeff

25 mai 2021 – Afrique du Sud:  Mise à jour de l’interprétation sur l’imposition des dividendes étrangers

Cliquez ici pour en savoir plus

Le South African Revenue Service a publié une mise à jour de la note d’interprétation 93 (numéro 3) concernant l’imposition des dividendes étrangers, datée du 17 mai 2021. La note fournit des indications sur l’interprétation et l’application de diverses dispositions de la loi relatives aux dividendes étrangers. La note ne traite cependant pas des conséquences fiscales d’un dividende versé par une société du siège, puisque ce sujet est traité dans la note d’interprétation 87 (numéro 3) , concernant les sociétés du siège.

Le dernier numéro de la Note d’interprétation 93 reflète la législation relative à l’impôt sur le revenu et à l’administration fiscale (telle que modifiée) au moment de la publication, qui comprend les textes suivants promulgués le 20 janvier 2021:

  • La loi n ° 23 de 2020 portant modification des lois fiscales;
  • La loi n ° 24 de 2020 portant modification des lois sur l’administration fiscale; et
  • La loi 22 de 2020 sur les taux et les montants monétaires et la modification des lois fiscales.

En ce qui concerne les dividendes, les modifications introduites par les lois ci-dessus incluent de nouvelles règles anti-évitement concernant l’exonération de participation et les dividendes étrangers..-source: Orbitax

25 mai 2021 – Argentine: Projet de loi révisé sur les taux progressifs de l’impôt sur le revenu des sociétés

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 20 mai 2021, la Chambre des députés argentine (chambre basse du Congrès) a approuvé un projet de loi révisé qui prévoit l’introduction de nouveaux taux progressifs d’impôt sur les sociétés. Les tranches de taux progressives selon les dernières révisions sont les suivantes sur le revenu net imposable:

  • jusqu’à ARS 5,0 millions – 25%
  • sur ARS 5,0 millions jusqu’à 50,0 millions – 30%
  • plus de 50 millions d’ARS – 35%

Le projet approuvé par la Chambre des députés prévoit également un retour du taux de retenue à la source sur les dividendes à 7%. Le taux de retenue à la source était passé de 7% à 13% à partir du 1er janvier 2021, parallèlement à une réduction du taux actuel de l’impôt sur les sociétés de 30% à 25%.

Le projet de loi est maintenant soumis au Sénat (chambre haute) et, s’il est approuvé, les mesures tarifaires s’appliqueront aux années d’imposition commençant le ou après le 1er janvier 2021.-source: Orbitax

24 mai 2021 – Indonésie: Taxe finale sur les transactions de crypto-monnaie envisagée

Cliquez ici pour en savoir plus

Le gouvernement indonésien envisagerait une proposition de taxation des transactions de crypto-monnaie (monnaie virtuelle) présentée par l’Agence indonésienne de réglementation du commerce des produits à terme. La proposition comprend un impôt sur le revenu final qui serait imposé sur toute transaction impliquant des crypto-monnaies sur des plateformes de trading de crypto-monnaie autorisées par le régulateur..-source: Orbitax
24 mai 2021 – Union Européenne:  Le Parlement européen approuve un programme visant à aider les autorités fiscales à lutter contre l’évasion fiscale

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Parlement européen a publié un communiqué le 20 mai 2021 annonçant l’approbation d’un programme visant à aider les autorités fiscales à lutter contre la fraude fiscale.

Le Parlement donne le feu vert à un programme de 270 millions d’euros pour aider les autorités fiscales à lutter contre la fraude fiscale

Les députés ont approuvé le règlement établissant le programme Fiscalis de 2021 à 2027, qui fournira des ressources financières aux autorités fiscales nationales pour mieux coopérer.

Réagissant au feu vert du programme, le rapporteur Sven Giegold (Verts, DE) a déclaré:

« Les caisses publiques sont vides et la coopération entre les administrations fiscales en Europe et au-delà est vitale pour garantir que chacun contribue sa juste part à la société. »

« Le Parlement européen a renforcé le programme Fiscalis en incluant une liste d’actions prioritaires pour les administrations fiscales nationales et en assurant le financement d’audits conjoints, afin de lutter efficacement contre la fraude et l’évasion fiscales transfrontalières. Dans le cadre de l’accord final, le Conseil rencontrer chaque année les membres du Parlement européen pour discuter des questions de coopération fiscale. Il s’agit d’une reconnaissance importante de la part des États membres que le contrôle démocratique en matière de fiscalité est crucial.  »

La décision de ratifier l’accord conclu entre les négociateurs du Parlement européen et la présidence portugaise du Conseil a été annoncée mercredi soir après qu’aucune demande n’ait été faite au Parlement européen de rejeter ou de modifier l’accord conclu par les négociateurs du PE et du Conseil.

Partage d’informations – l’outil simple et efficace

Souvent, le point faible exploité par les fraudeurs et les fraudeurs fiscaux est que les autorités nationales ne partagent pas suffisamment d’informations entre elles, parfois simplement par manque de capacité administrative pour le faire. Le programme Fiscalis affectera 269 millions d’euros sur une période de 7 ans pour aider les administrations fiscales nationales à renforcer leur capacité à partager des informations entre elles et à mieux appliquer la législation fiscale de l’UE.

Comment le Parlement a renforcé le programme

Les députés ont réussi à améliorer divers aspects du programme par rapport aux propositions de la Commission et des États membres. Ces améliorations comprennent:

  • une liste d’actions prioritaires sur lesquelles les autorités fiscales nationales devront travailler pour lutter contre la fraude et l’évasion fiscales.
  • un système amélioré d’évaluation et de rapport permettra de découvrir d’éventuelles lacunes dans la coopération et les échanges entre les autorités fiscales.
  • le financement d’audits conjoints de plusieurs autorités fiscales nationales qui sont un instrument efficace pour contrôler les paiements d’impôts des sociétés transnationales.
  • le programme sera ouvert aux experts des pays les moins avancés, ce qui contribuera à parvenir à long terme à un échange mondial entre les autorités fiscales.
  • Le Conseil et la Commission seront entendus chaque année par les députés européens pour discuter des leçons tirées du programme Fiscalis.

Arrière-plan

Le programme vise à aider les autorités fiscales à améliorer le fonctionnement du marché unique, à favoriser la compétitivité de l’UE et une concurrence loyale dans l’Union, à protéger les intérêts financiers et économiques de l’UE et des États membres, y compris la protection de ces intérêts contre la fraude fiscale, la fiscalité la fraude fiscale et l’évasion fiscale, et améliorer la perception des impôts. Il a également pour objectif spécifique de soutenir la politique fiscale et la mise en œuvre de la législation fiscale de l’UE, d’encourager la coopération fiscale, y compris l’échange d’informations fiscales, et de soutenir le renforcement des capacités administratives. Des programmes européens similaires existent depuis 1998..-source: Orbitax

24 mai 2021 – OCDE:  Approbation d’un avis sur l’interprétation et la mise en œuvre du BEPS MLI

Cliquez ici pour en savoir plus

L’OCDE a publié un communiqué annonçant l’approbation d’un avis sur l’interprétation et la mise en œuvre du BEPS MLI.

La Conférence des Parties à l’IM approuve un avis sur l’interprétation et la mise en œuvre

20/05/2021 – Le 3 mai 2021, la Conférence des Parties à l’IM a approuvé un avis qui énonce une série de principes directeurs pour répondre aux questions relatives à l’interprétation et à la mise en œuvre de l’IM. Ces principes, examinés et approuvés par la Conférence des Parties à l’IM, étaient tirés du droit international public, de la conception de l’IM lui-même et de son historique de rédaction.

Voir tous les avis publiés de la Conférence des Parties à l’IMM

Le MLI couvre jusqu’à présent 95 juridictions et a été ratifié par 65 juridictions. Il s’agit du premier traité multilatéral du genre, permettant aux juridictions de transposer rapidement les résultats du projet BEPS de l’ OCDE / G20 dans leurs conventions fiscales existantes, transformant ainsi la manière dont les conventions fiscales sont modifiées. Le MLI est entré en vigueur le 1er janvier 2021 pour environ 650 traités conclus entre les 65 juridictions, avec 1200 traités supplémentaires qui seront effectivement modifiés une fois que le MLI aura été ratifié par tous les signataires. L’IMM met en œuvre les mesures BEPS liées aux conventions fiscales sur les accords hybrides , l’ abus de conventions et l’ établissement stable . Il renforce également les dispositions pour résoudre les différends relatifs aux traités, y compris par un arbitrage obligatoire obligatoire, qui a été repris par 31 Parties.

Le texte de l’IM, sa déclaration explicative et des informations générales sont disponibles à l’ adresse : http://oe.cd/mli -source: Orbitax

24 mai 2021 –États-Unis:  L’IRS américain publie une unité de pratique sur l’attribution et la répartition des déductions pour les particuliers

Cliquez ici pour en savoir plus

L’IRS américain a publié une unité de pratique internationale sur l’ attribution et la répartition des déductions en relation avec le crédit pour impôt étranger pour les particuliers. L’aperçu du processus de l’unité de pratique comprend les éléments suivants:

Cette unité de pratique se concentre sur les règles générales et les processus de répartition et de répartition des dépenses, pertes et autres déductions les plus courantes d’un contribuable individuel (collectivement appelées déductions), déclarées sur le formulaire 1116, lignes 2 à 4, par rapport au revenu brut de source étrangère (FSGI). pour déterminer la limite du crédit pour impôt étranger (CIE). (Internal Revenue Code (IRC) 904). Les pertes en capital provenant de sources étrangères sont couvertes dans l’Unité de pratique, Ajustements de l’écart de taux de dividendes admissibles et de gains en capital et dans le formulaire 1116 Instructions pour la ligne 5. La limite est déterminée en prenant le ratio du revenu imposable de source étrangère (FSTI) sur le revenu imposable mondial (WWTI) et s’applique à l’impôt américain sur les revenus mondiaux, comme indiqué:

FSTI / WWTI x Impôt américain sur le revenu avant crédit – Limitation FTC

La Limitation FTC est calculée séparément pour chaque catégorie distincte de revenu étranger décrite dans l’IRC 904 (d) et le Trésor. Reg. 1.904-4 (m) (collectivement désignées sous le nom de catégories distinctes). Pour plus d’informations sur les différentes catégories de revenu, voir Unité de pratique, Catégorisation du revenu et des impôts dans un panier approprié.

Le facteur principal dans le calcul de la limitation FTC est FSTI. Le calcul exige que certaines déductions des contribuables américains soient imputées et imputées au FSGI des contribuables dans chacune des catégories distinctes. L’IRC 861 (b) prévoit que pour chaque élément de revenu brut, « il sera déduit les dépenses, pertes et autres déductions correctement réparties ou attribuées à celui-ci et une partie proportionnelle de toutes dépenses, pertes ou autres déductions qui ne peuvent être définitivement réparties. à un élément ou à une catégorie de revenu brut.  » Les nombreuses règles d’attribution et de répartition des déductions se trouvent dans Treas. Reg. 1.861-8 à 1.861-18. Dans de nombreux cas, un élément crucial de ces règlements d’attribution et de répartition consiste à déterminer la relation factuelle entre une déduction et un revenu.

La première étape du processus est l’allocation. La règle générale d’attribution des déductions séparera les déductions en trois catégories:

  1. Certainement lié à une classe de revenu brut. Il s’agit de savoir si une déduction est encourue à la suite d’une activité ou en rapport avec une activité ou en relation avec un bien dont ces revenus sont tirés. Trésor. Reg. 1.861-8 (b) (4).
  2. Certainement lié à tous les revenus bruts. Il s’agit de ces déductions définitivement liées et imputables à tous les revenus bruts. Trésor. Reg. 1.861-8 (b) (5).
  3. Pas vraiment lié à un revenu brut. Il s’agit de déductions qui ne sont pas définitivement liées à un revenu brut et, par conséquent, sont réparties de manière proportionnelle. Trésor. Reg. 1.861-8 (e) (9).

La deuxième étape du processus est la répartition. Les déductions qui sont définitivement liées à une classe de revenus bruts ou qui sont liées à l’ensemble des revenus bruts du contribuable sont réparties, le cas échéant, entre le groupement statutaire et le groupement résiduel au sein d’une classe de, ou dans le total, des revenus bruts. Trésor. Reg. 1.861-8 (c) (1). Aux fins de la détermination de la limite de la FTC, les groupements statutaires sont les revenus de source étrangère dans les catégories distinctes et le groupe résiduel est le revenu de source américaine.

Cette étape produit un résultat mathématique. En théorie, une déduction peut être répartie en utilisant une méthode basée sur les unités vendues, les recettes brutes, le coût des marchandises vendues, le temps passé, l’espace utilisé, etc. La méthode utilisée doit refléter, dans une mesure raisonnablement proche, la relation factuelle entre la déduction et le regroupement des revenus bruts. Les règlements prévoient des règles spécifiques pour certaines catégories de déductions.

  • Une déduction doit être répartie lorsque les contribuables choisissent de ne pas analyser suffisamment la dépense pour se conformer aux exigences de détermination pour une attribution directe.

Les déductions qui ne sont pas définitivement liées à un revenu brut sont réparties proportionnellement entre les groupements statutaires et le groupement résiduel sur la base du revenu brut dans chaque groupement.

Cliquez sur le lien suivant pour accéder à la page International Practice Units sur le site Web de l’IRS.-source: Orbitax

24 mai 2021 –États-Unis:   Le Congressional Research Service des États-Unis publie un rapport mis à jour sur les tendances et les propositions de recettes fiscales des sociétés

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Congressional Research Services (CRS) des États-Unis a publié un rapport mis à jour daté du 17 mai 2021 sur les tendances et propositions relatives aux recettes fiscales des sociétés , qui comprend un résumé des propositions actuelles en matière d’impôt sur les sociétés, comme suit:

Propositions fiscales sur les sociétés

Le cadre du plan fiscal «Made in America» du président Biden vise à augmenter le montant des revenus générés par le système d’imposition des sociétés. Plusieurs propositions législatives au 117e Congrès auraient une incidence sur les impôts des sociétés. Un certain nombre de propositions augmenteraient probablement les recettes fiscales des sociétés, dans la plupart des cas en modifiant la structure fiscale internationale.

Relever le taux d’imposition des sociétés

Le taux d’imposition des sociétés est actuellement de 21%, prélevé sous forme de taux forfaitaire, réduit d’un taux marginal supérieur de 35% avant 2018 par la loi fiscale de 2017 communément appelée «loi sur les réductions d’impôt et l’emploi» (TCJA; PL 115-97) . Le président Biden a proposé que le taux d’imposition des sociétés soit porté à 28%. Le sénateur Sanders a proposé (S. 991) un taux progressif des sociétés, la plupart des revenus des sociétés étant imposés à 35%. Le Congressional Budget Office (CBO) estime qu’une augmentation du taux d’imposition des sociétés d’un point de pourcentage augmenterait de 99 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2030, ce qui implique une augmentation d’environ 1,4 billion de dollars pour S.991 et 700 milliards de dollars pour la proposition de l’administration Biden. Le président Biden a également proposé un impôt minimum alternatif basé sur le revenu financier ou «comptable».

Augmentation de l’impôt minimum sur les revenus de source étrangère (GILTI)

Plusieurs projets de loi, dont le S. 20 (Klobuchar), le S. 714 (Whitehouse), le HR 1785 (Doggett) et le S. 991 (Sanders) augmenteraient l’impôt minimum sur les revenus de source étrangère, connu sous le nom de taxe sur les revenus immatériels mondiaux à faible imposition. Income, ou GILTI, promulguée en 2017. (Voir CRS Report R45186, Issues in International Corporate Taxation: The 2017 Revision (PL 115-97) , par Jane G. Gravelle et Donald J. Marples pour une discussion sur les règles fiscales internationales.) En vertu de la loi en vigueur, GILTI cible les revenus incorporels facilement modifiables en autorisant une déduction réputée égale à 10% des immobilisations corporelles. Tout revenu restant fait l’objet d’une déduction de 50% (37,5% après 2025) puis imposé à 21%.

Le système fiscal international américain permet des crédits pour les impôts étrangers payés. Les crédits sont limités aux impôts américains dus sur les revenus de source étrangère, mais imposés globalement dans tous les pays. Cela permet le «crédit croisé» ou l’utilisation d’impôts crédités payés dans les pays à fiscalité élevée pour compenser l’impôt sur le revenu des États-Unis dû dans les pays à faible taux d’imposition. Pour GILTI, le crédit est limité à 80% des impôts étrangers payés.

Une proposition de l’Administration Biden et dans quatre projets de loi au 117e Congrès – S. 20, S. 714, HR 1785 et S. 991 – rendraient GILTI entièrement imposable en éliminant la déduction pour investissement corporel et en éliminant la déduction de 50%. Tous sauf S. 991 imposeraient un taux de 21% (le taux de la loi actuelle); S. 991 imposerait un taux de 35%.

Ces propositions visant à modifier le traitement fiscal de GILTI semblent être motivées, en partie, par la crainte que l’exonération des revenus tangibles puisse encourager la circulation des investissements à l’étranger. Certaines propositions augmenteraient le montant du crédit pour GILTI à 100% et imposeraient une limite par pays pour tous les crédits pour impôt étranger (S. 714, HR 1785 et S. 991, mais pas S. 20).

Le Comité mixte sur la fiscalité (JCT) a estimé que les modifications apportées à GILTI dans S. 991 augmenteraient les revenus de 692 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031 avec un taux d’imposition de 21%. L’estimation du JCT inclut une abrogation des règles de check-the-box et de transparence qui limitent l’imposition de certains revenus facilement transférés, appelés revenus de la sous-partie F. Les articles 725 et HR 1786 contiennent des dispositions qui traiteraient de ces règles.

Abrogation de la déduction pour le revenu incorporel dérivé étranger (IEDI)

Lorsque la GILTI a été promulguée, une disposition a été incluse permettant une déduction visant à égaliser le traitement des actifs incorporels situés à l’étranger et aux États-Unis, appelée déduction pour revenus incorporels dérivés de l’étranger ou FDII. L’IEDI était basé sur la part des exportations et une déduction pour 10% du revenu corporel. S. 714, HR 1785, S. 991, et la proposition de l’administration Biden éliminerait la FDII. Comme pour GILTI, une des raisons tient aux craintes que la déduction pour les actifs corporels puisse décourager l’investissement aux États-Unis parce qu’une augmentation de l’investissement intérieur réduit la déduction pour l’IDEI. Le JCT estime que l’abrogation de l’IDEI augmenterait les revenus de 224 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031.

Limiter la déduction pour frais d’intérêt pour les multinationales

S. 714, HR 1785 et S. 991 proposent de répartir les déductions d’intérêts entre les pays en fonction de leur part de revenu. Cette disposition vise à empêcher les entreprises d’attribuer des déductions d’intérêts aux États-Unis et en dehors des pays à faible taux d’imposition. Le JCT estime que cette disposition augmenterait les revenus de 40 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031.

Modifier la taxe sur l’érosion de la base d’imposition et la lutte contre les abus (BEAT)

BEAT était une taxe alternative adoptée en 2017 en vertu de la TCJA. Il oblige les entreprises à ajouter certains paiements entre entreprises étrangères liées, puis à les imposer à un taux de 10%; il est payé s’il est supérieur à l’impôt ordinaire. BEAT a moins de crédits que l’impôt ordinaire. L’article 991 accélérerait l’augmentation du taux d’imposition (le taux de 10% devrait passer à 12,5% après 2025) et éliminerait les crédits, qui devraient également expirer. Cela réduirait également l’exemption BEAT de 500 millions de dollars à 25 millions de dollars et éliminerait une exemption basée sur la part des paiements relatifs à l’érosion de la base d’imposition dans les paiements totaux. Cela exclurait certains paiements qui sont inclus comme revenu américain par la partie étrangère. La proposition du président remplacerait BEAT par une taxe à des taux plus élevés, axée sur les paiements aux juridictions à faible taux d’imposition.

Selon le JCT, cette disposition augmenterait les revenus de 29 milliards de dollars. Sur la base des estimations, environ 11 milliards de dollars de ce montant proviendraient des provisions pour accélération. Il existe également des dispositions BEAT dans S. 725 et HR 1786, mais elles n’accélèrent pas le changement de taux et l’élimination des crédits ou ne suppriment pas certains paiements et réduisent l’exemption à 100 millions de dollars. Ces factures comprennent des dispositions pour ajouter certains paiements que les entreprises choisissent de capitaliser dans BEAT.

Règles anti-inversion et d’achat de traités

En vertu de la loi actuelle, les entreprises qui tentent de s’inverser (déplacer leur siège à l’étranger) en fusionnant avec des entreprises étrangères sont traitées comme des entreprises américaines si les actionnaires américains détiennent plus de 80% des actions. Des sanctions sont également prévues si les actionnaires détiennent plus de 60% des actions. La proposition du président, S. 991, S. 714 et HR 1785, ainsi que deux projets de loi plus étroitement ciblés, S. 1501 (Durbin) et HR 2976 (Doggett) traiteraient ces nouvelles entreprises comme des entreprises américaines si les actionnaires américains détiennent plus de 50% ou s’ils sont gérés aux États-Unis. L’article 991 resserrerait également les règles concernant le chalandage fiscal (en passant par un pays qui a un traité avec les États-Unis). Voir le rapport CRS R40468, Législation des conventions fiscales au 111e Congrès: explication et analyse économique, par Donald J. Marples, pour une explication de la question du chalandage fiscal. Le JCT estime que les provisions pour S. 991 augmenteraient les revenus de 23,5 milliards de dollars entre FY2021 et FY3031.

Actionnaire double capacité

S. 991, S. 725 et HR 1786 limiteraient les crédits pour impôt étranger pour les impôts payés lorsqu’il y a un impôt sur le revenu qui est payé en partie pour recevoir un avantage (c.-à-d. montant qui serait payé si le contribuable n’était pas un contribuable à double capacité. Cette disposition concerne généralement les taxes remplaçant les redevances dans les pays producteurs de pétrole. Le JCT estime que ce changement augmenterait les revenus de 13 milliards de dollars entre les exercices 2021 et 2031.

Autres dispositions internationales

S. 725 et HR 1785 traiteraient d’autres domaines de la fiscalité internationale des sociétés. Les propositions traiteraient les paiements de swap à des sociétés étrangères comme provenant du payeur plutôt que du bénéficiaire, ce qui soumettrait les paiements de swap envoyés à l’étranger à l’impôt américain. (Les swaps sont des contrats qui permettent de prendre une position financière sur la base des prix futurs attendus, tels que les prix des devises.) Les propositions exigeraient des entreprises qui déposent des rapports SEC 10-K de divulguer les impôts fédéraux, étatiques et locaux et étrangers réels payés ainsi que des informations pays par pays sur les revenus, les impôts, les actifs, les employés, les revenus et les bénéfices. Les propositions exigeraient des intérêts sur les acomptes provisionnels pour l’impôt de transition sur les gains étrangers différés accumulés (cette disposition est également incluse dans l’article 991). Les propositions incluraient les revenus étrangers liés au pétrole dans la sous-partie F. Les propositions imposeraient le gain sur le transfert d’un actif incorporel à une société de personnes étrangère. En règle générale, les échanges d’actifs en échange d’une part de la société de personnes ne seraient pas imposés. D’autres sections de S. 725 et HR 1785 sont associées à l’administration fiscale internationale et à son application.-source: Orbitax

24 mai 2021 – Russie: Révision de sa convention fiscale avec Singapour

Cliquez ici pour en savoir plus

Le gouvernement russe aurait exprimé son intention d’entamer des négociations pour la révision de la convention fiscale de 2002 avec Singapour afin de prévoir un taux minimum de retenue à la source de 15% sur les dividendes et les intérêts. La convention actuelle prévoit un taux de retenue à la source de 5% sur les dividendes si vous détenez au moins 15% du capital de la société payeuse, sinon, le taux est de 10%, et prévoit une exemption de retenue à la source pour les intérêts.-source: Orbitax
24 mai 2021 – Slovénie/Suède: Mise à jour – Nouvelle convention fiscale entre la Slovénie et la Suède

Cliquez ici pour en savoir plus

La nouvelle convention fiscale entre la Slovénie et la Suède a été signée le 12 mai 2021. Une fois en vigueur et effective, la convention remplacera la convention fiscale de 1980 entre la Suède et l’ex-Yougoslavie telle qu’elle s’applique à l’égard de la Slovénie et de la Suède.

Taxes couvertes

Le traité couvre l’impôt slovène sur le revenu des personnes morales, l’impôt sur le revenu des personnes physiques et l’impôt sur la propriété. Il couvre l’impôt national suédois sur le revenu, la retenue à la source sur les dividendes, l’impôt sur le revenu des non-résidents, l’impôt sur le revenu des artistes et athlètes non-résidents et l’impôt sur le revenu municipal.

Résidence

Si une personne autre qu’une personne physique est considérée comme résidente dans les deux États contractants, les autorités compétentes détermineront la résidence de la société aux fins du traité d’un commun accord, compte tenu de son siège de direction effective, du lieu où elle est constituée ou autrement. constitués et tout autre facteur pertinent. Si aucun accord n’est conclu, cette personne n’a droit à aucune exonération ou exonération d’impôt prévue par traité, sauf dans la mesure et de la manière convenues par les autorités compétentes des États contractants.

Taux de retenue à la source

  • Dividendes – 5% si le bénéficiaire effectif est une société qui a directement détenu au moins 25% du capital ou contrôlé au moins 25% des droits de vote de la société payante pendant une période de 365 jours qui comprend le jour du paiement de le dividende; sinon, 15%
  • Intérêt – 5%, avec une exemption lorsque:
    • le débiteur ou le bénéficiaire des intérêts est un État contractant lui-même, un organisme ou une agence gouvernementale, une subdivision politique ou une collectivité locale de celui-ci ou la Banque centrale d’un État contractant;
    • les intérêts sont payés au titre d’un prêt consenti, garanti ou assuré, ou d’un crédit consenti, garanti ou assuré par une institution d’un État contractant dans le but de promouvoir les exportations ou le développement; ou alors
    • les intérêts sont payés au titre d’une dette résultant de la vente à crédit de toute marchandise ou équipement industriel, commercial ou scientifique à une entreprise d’un État contractant
  • Redevances – 5%

Les gains en capital

Les plus-values ​​suivantes réalisées par un résident d’un État contractant sont imposables par l’autre État:

  • Gains provenant de l’aliénation de biens immobiliers situés dans l’autre État;
  • Les gains provenant de l’aliénation de biens meubles faisant partie des biens commerciaux d’un établissement stable dans l’autre État; et
  • Gains provenant de l’aliénation d’actions ou d’intérêts comparables provenant directement ou indirectement de plus de 50% de leur valeur de biens immobiliers situés dans l’autre État.

Les gains provenant de l’aliénation d’autres biens par un résident d’un État contractant ne sont imposables que par cet État.

Allègement de la double imposition

Les deux pays appliquent généralement la méthode du crédit pour éliminer la double imposition. Toutefois, en ce qui concerne les dividendes versés par une société slovène à une société suédoise, la Suède appliquera la méthode d’exonération conformément aux dispositions de la loi suédoise.

Limitation des avantages

L’article 27 (Limitation des avantages) comprend la disposition selon laquelle un avantage en vertu du traité ne sera pas accordé à l’égard d’un élément de revenu ou de capital s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents, que l’obtention de cet avantage était l’un des principaux objectifs de tout arrangement ou opération ayant abouti directement ou indirectement à cet avantage, à moins qu’il ne soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes du traité.

L’article 27 prévoit également qu’une exonération ou une réduction d’impôt prévue par la convention ne s’appliquera pas aux revenus des sociétés:

  • Qui tirent des revenus principalement d’autres États:
    • des activités bancaires, d’expédition, de financement ou d’assurance; ou alors
    • d’être le siège, le centre de coordination ou une entité similaire fournissant des services administratifs ou un autre soutien à un groupe de sociétés qui exercent principalement leurs activités dans d’autres États; et
  • En vertu de la législation de cet État, ces revenus seraient sensiblement moins imposables que les revenus d’activités similaires exercées dans cet État ou provenant du siège, du centre de coordination ou d’une entité similaire fournissant des services administratifs ou un autre soutien à un groupe de sociétés qui exercer ses activités dans cet État, selon le cas.

Cette exclusion d’une exonération ou d’une réduction d’impôt en vertu de la convention s’applique également aux dividendes versés par ces sociétés.

Entrée en vigueur et effet

Le traité entrera en vigueur 30 jours après l’échange des instruments de ratification et s’appliquera généralement à partir du 1er janvier de l’année suivant son entrée en vigueur. Toutefois, les articles 24 (Procédure amiable) et 25 (Échange d’informations) ont effet à compter de la date d’entrée en vigueur, sans égard à la période imposable à laquelle l’affaire se rapporte.

La convention fiscale de 1980 entre la Suède et l’ex-Yougoslavie cessera d’avoir effet entre la Slovénie et la Suède à l’égard de tout impôt à la date à laquelle la nouvelle convention prendra effet à l’égard de l’impôt.-source: Orbitax

22 mai 2021 – Grèce: Diverses réductions fiscales permanentes

Cliquez ici pour en savoir plus

La Grèce a publié la loi 4799/2021 au Journal officiel, qui contient plusieurs mesures, notamment la réduction de l’impôt sur les sociétés et d’autres mesures de soutien annoncées par le Premier ministre en avril. Ceux-ci inclus:

  • Une réduction permanente des paiements anticipés d’impôts pour l’activité commerciale des entrepreneurs individuels (personnes physiques) de 100% à 55% à partir de 2021;
  • Une réduction permanente des paiements anticipés d’impôts pour les entreprises (personnes morales) de 100% à 80% à partir de 2022 (sur la base du rendement 2021), avec une réduction temporaire à 70% à partir de 2021 (sur la base du rendement 2020), bien qu’un 100% la base est maintenue pour les banques nationales et les succursales de banques étrangères en Grèce;
  • Une réduction permanente du taux de l’impôt sur les sociétés de 24% à 22% à partir de l’année d’imposition 2021 (taux de 29% maintenu pour les établissements de crédit); et
  • Une prolongation jusqu’en 2022 de la suspension de la cotisation spéciale de solidarité pour les revenus du travail dans le secteur privé (masse salariale);
  • Une prolongation jusqu’en mai 2021 des réductions de loyer et des mesures connexes pour les entreprises dont les activités ont été suspendues par arrêté du gouvernement pour COVID-19.

Ces mesures sont généralement entrées en vigueur le 18 mai 2021.

Outre ce qui précède, la plupart des mesures de la loi 4799/2021 concernent la transposition de certains actes législatifs de l’UE, notamment:

  • Directive (UE) 2019/878 du 20 mai 2019 modifiant la directive 2013/36 / UE en ce qui concerne les entités exemptées, les compagnies financières holdings, les compagnies financières holdings mixtes, la rémunération, les mesures et pouvoirs de surveillance et les mesures de conservation du capital; et
  • Directive (UE) 2019/879 du 20 mai 2019 modifiant la directive 2014/59 / UE en ce qui concerne la capacité d’absorption des pertes et de recapitalisation des établissements de crédit et des entreprises d’investissement et la directive 98/26 / CE.

Ces mesures sont également généralement entrées en vigueur le 18 mai, bien que des dates d’entrée en vigueur spécifiques soient prévues pour certaines dispositions.-source: Orbitax

22 mai 2021 – Émirats-Arabes-Unis: Carification publique sur l’enregistrement à la TVA des établissements uniques

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Autorité fédérale des impôts (ALE) des EAU a publié une clarification publique VATP026 concernant l’enregistrement à la TVA des établissements uniques appartenant à des personnes physiques ou morales.

Publier

Une personne physique ou morale peut être propriétaire d’un certain nombre d’établissements uniques. Il y a eu une incertitude quant à savoir si chaque établissement unique doit obtenir un enregistrement TVA distinct ou si tous ces établissements devraient être inclus sous un enregistrement TVA. Cette clarification publique clarifie les obligations d’enregistrement à la TVA d’une personne à l’égard de ses seuls établissements. Notez que le terme «personne» désigne une personne physique ou morale.

Résumé

Une personne possédant un certain nombre d’établissements uniques ne devrait obtenir qu’un seul enregistrement à la TVA pour tous ses établissements uniques, et il n’est pas permis d’enregistrer chaque établissement séparément à la TVA. L’Autorité fédérale des contributions («ALE») examinera, dans certains cas, les enregistrements à la TVA des assujettis au titre des établissements uniques et les informera des mesures correctives à prendre, le cas échéant..-source: Orbitax

22 mai 2021 – Suisse / États-Unis:  Accord avec les autorités compétentes sur l’exemption de retenue des dividendes pour les pensions et autres accords de retraite

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Administration fédérale des contributions a publié un accord d’autorité compétente (CCA) avec les États-Unis qui a été signé par la Suisse le 16 avril 2021 et par les États-Unis le 6 mai 2021.

La DPA concerne l’éligibilité des pensions suisses et américaines ou d’autres régimes de retraite à l’exonération de la retenue à la source sur les dividendes prévue au paragraphe 3 de l’article 10 (Dividendes) de la convention fiscale Suisse-États-Unis de 1996, qui a été modifiée par le protocole de 2009 pour étendre l’exonération. pour couvrir également les plans d’épargne-retraite individuels. À cet égard, le CCA décrit les régimes de retraite ou autres régimes éligibles et les plans d’épargne-retraite individuels en Suisse et aux États-Unis aux fins de l’exonération.

Il est également prévu que la pension ou les autres arrangements de retraite et les plans d’épargne-retraite individuels décrits ne sont pas destinés à être exclusifs. À cet égard, il est prévu que toute pension ou autre régime de retraite suisse ou américain, ou plan individuel d’épargne-retraite non mentionné dans le CCA, puisse présenter son cas aux autorités compétentes suisses et américaines afin de déterminer s’il est éligible à l’exonération de la retenue à la source.

La CCA est effective pour les dividendes payés à compter du 1er janvier 2020 et remplace l’accord antérieur conclu le 10 décembre 2004.-source: Orbitax

20 mai 2021 – Pologne: Guide sur la résidence fiscale et les obligations fiscales des personnes physiques

Cliquez ici pour en savoir plus

L’administration fiscale polonaise a publié des clarifications fiscales concernant la résidence fiscale , qui fournissent des orientations sur la détermination de la résidence fiscale des personnes physiques et l’étendue des obligations fiscales. Les clarifications couvrent:

  • La portée des obligations fiscales en Pologne, y compris l’assujettissement illimité aux résidents fiscaux (revenu mondial) et l’assujettissement limité aux non-résidents (revenus de source polonaise);
  • La définition du lieu de résidence, y compris qu’une personne physique est résidente (domiciliée) en Pologne si:
    • ils ont un centre d’intérêts personnels ou économiques en Pologne (centre d’intérêts vitaux); ou alors
    • ils restent en Pologne plus de 183 jours par année d’imposition;
  • Changements de résidence fiscale au cours de l’année d’imposition; et
  • L’application d’accords d’évitement de la double imposition en matière de résidence fiscale, y compris l’impact potentiel du BEPS MLI, les cas de double résidence et la procédure amiable (MAP).

Plusieurs exemples sont également fournis pour les différents domaines couverts.-source: Orbitax

20 mai 2021 – Émirats-Arabes-Unis: Mise à jour des directives sur la TVA sur les remboursements pour les entreprises étrangères

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Autorité fiscale fédérale des Émirats arabes unis (ALE) a publié une version mise à jour de son guide sur le remboursement de la TVA pour les visiteurs professionnels datée du 19 avril 2021. Ce guide est destiné à aider les entreprises étrangères et les visiteurs professionnels à vérifier s’ils sont éligibles à un remboursement de TVA et à réussir remplir le «Formulaire de remboursement de la TVA pour les visiteurs commerciaux (régime de remboursement de la TVA pour les entreprises étrangères)» Les mises à jour du guide comprennent:

  • Ajout de détails à la section 2.1 concernant la date d’entrée en vigueur à partir de laquelle une entreprise étrangère peut demander le remboursement de la TVA lorsqu’un pays est ajouté à la liste des pays ayant des accords de réciprocité pour les remboursements de TVA des visiteurs commerciaux.
  • Mise à jour de la section 3 en ce qui concerne les documents requis pour remplir le formulaire de remboursement de la TVA. Le certificat de constitution n’est plus nécessaire alors qu’une auto-déclaration est requise lorsqu’une entreprise n’a pas droit à la récupération complète de la taxe en amont dans son propre pays, à moins qu’une lettre officielle indiquant l’étendue de la récupération de la taxe en amont (%) soit obtenue de l’administration fiscale. dans le pays de l’entreprise.
  • La section 5 a été mise à jour pour refléter les dates plus récentes de soumission des candidatures (c’est-à-dire pour la période du 1er janvier 2020 au 31 décembre 2020, les candidatures sont acceptées à partir du 1er mars 2021).
  • La section 7 a été mise à jour pour préciser que les factures fiscales seront également acceptées sous forme de factures fiscales «sur papier» ou envoyées par courrier électronique aux fins de la présentation d’une demande de remboursement de la TVA. De plus, les documents papier ne seront conservés par l’AFC que pendant 6 mois, après quoi les documents seront éliminés, à moins que des enveloppes prépayées n’aient été fournies avec la demande.
  • L’annexe A: Liste des pays ayant des accords de réciprocité pour le remboursement de la TVA aux visiteurs commerciaux a été supprimée du Guide car la liste sera publiée séparément et mise à jour au fur et à mesure des besoins.

En ce qui concerne le dernier point, cliquez sur le lien suivant pour obtenir la liste des pays approuvés en avril 2021 .-source: Orbitax

20 mai 2021 –  Chili: Rejet de la taxe unique sur la fortune et de l’augmentation de l’impôt sur les sociétés

Cliquez ici pour en savoir plus

Lors d’un vote final tenu le 18 mai 2021, la Chambre des députés du Chili (chambre basse du Congrès) aurait rejeté plusieurs mesures destinées à augmenter les recettes fiscales, notamment l’introduction d’un impôt sur la fortune nette unique de 2,5% sur la richesse nette mondiale (actifs). et l’augmentation temporaire du taux d’imposition des sociétés (première catégorie) à 30% pour les années d’imposition 2021 et 2022 pour les très grandes entreprises. Certaines mesures de TVA ont cependant été approuvées, notamment l’introduction temporaire de taux de TVA réduits pour les produits de base et essentiels tels que le pain, le lait, les fruits et légumes, les livres, les médicaments et autres. Différents taux réduits seraient fournis, y compris des taux réduits de 10%, 5% et 4%. Les mesures sont maintenant transmises au Sénat (chambre haute) pour examen.-source: Orbitax
20 mai 2021 –  Russie/Pays-Bas: Résiliation de la convention fiscale

Cliquez ici pour en savoir plus

Selon un aperçu des résultats de la réunion du 19 mai 2021 du Conseil de la Fédération de Russie (chambre haute du parlement), le Conseil a approuvé le projet de loi prévoyant la résiliation de la convention fiscale de 1996 avec les Pays-Bas. Le projet de loi a été approuvé par la Douma d’État (chambre basse) le 11 mai 2021 et doit maintenant être promulgué par le président et publié au Journal officiel. Une fois les procédures internes terminées, la Russie doit donner un préavis formel de résiliation. Selon les termes du traité, cet avis doit être donné au moins 6 mois avant la fin de l’année civile pour que la dénonciation s’applique à partir du début de l’année civile suivante.-source: Orbitax
20 mai 2021 –  Serbie: Exigences de facturation électronique

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère serbe des Finances a publié la loi sur la facturation électronique , qui a été initialement publiée au Journal officiel le 29 avril 2021 et est entrée en vigueur le 7 mai 2021. La loi réglemente l’introduction d’un nouveau système de facturation électronique, y compris des règles sur l’émission , l’envoi, la réception, le traitement, le stockage et le contenu des factures électroniques pour les transactions entre entités du secteur public, entre entités du secteur privé et entre entités du secteur public et privé.

Conformément à la loi, le système de facturation électronique doit être utilisé par les entités des secteurs public et privé pour émettre, envoyer, recevoir et stocker des factures électroniques. Le système doit également être utilisé par les représentants TVA d’entités étrangères enregistrées à la TVA en Serbie, pour les transactions avec des entités des secteurs privé et public. Des exigences sont également fournies pour l’enregistrement du calcul de la TVA dans le système de facturation électronique.

Il existe cependant certaines exemptions, notamment le fait que les obligations de facturation électronique ne s’appliquent pas pour:

  • Paiement anticipé / approvisionnement au détail réglementé par la loi sur la fiscalisation;
  • Une obligation contractuelle contraignante pour les bénéficiaires de fonds issus d’accords-cadres internationaux; et
  • L’achat, la modernisation et la remise à neuf d’armes et de matériel militaire, l’achat de matériel de sécurité, ainsi que les achats connexes.

En vertu de la loi, les exigences de facturation électronique seront introduites progressivement comme suit:

  • Pour les entités du secteur public:
    • l’obligation de recevoir et de stocker des factures électroniques et d’émettre des factures électroniques à d’autres entités du secteur public s’applique à compter du 1er janvier 2022;
    • l’obligation d’enregistrer les calculs de TVA dans le système de facturation électronique s’applique à compter du 1er janvier 2022; et
    • l’obligation d’émettre des factures électroniques aux entités du secteur privé s’applique à compter du 1er juillet 2022;
  • Pour les entités du secteur privé:
    • l’obligation d’émettre des factures électroniques aux entités du secteur public s’applique à compter du 1er janvier 2022;
    • l’obligation de réception et de conservation des factures électroniques s’applique à compter du 1er juillet 2022;
    • l’obligation d’émettre et de stocker des factures électroniques dans les transactions avec d’autres entités du secteur privé s’applique à compter du 1er janvier 2023; et
    • l’obligation d’enregistrer les calculs de TVA dans le système de facturation électronique s’applique à compter du 1er janvier 2023, sauf pour les transactions dans lesquelles l’une des parties est une entité du secteur public.

Enfin, la loi comprend également plusieurs dispositions en matière de sanctions, notamment des amendes de 200 000 à 2 millions de RSD pour non-respect des obligations de facturation électronique.

D’autres règlements concernant l’application des exigences doivent être publiés dans un délai de six mois.source: Orbitax

 

error: Ce contenu est protégé !