News – décembre 2020

Partagez cette page ou cet article !

 

News antérieures

 

17-12-2020 – Costa Rica:  Nouveaux taux d’imposition sur le revenu des sociétés et des particuliers pour 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère des Finances du Costa Rica a publié le décret exécutif n ° 42733-H , qui a été initialement publié au Journal officiel le 8 décembre 2020. Le décret fixe les tranches et taux d’imposition des sociétés et des particuliers pour 2021.

Les tranches / taux d’imposition sur le revenu d’emploi des particuliers (mensuels) sont fixés comme suit:

  • jusqu’à 842 000 CRC – 0%
  • plus de 842 000 CRC jusqu’à 1 236 000 – 10%
  • plus de CRC 1236000 jusqu’à 2169000 – 15%
  • plus de CRC 2169000 jusqu’à 4337000 – 20%
  • plus de CRC 4337000 – 25%

Les tranches / taux d’imposition sur le revenu des entreprises individuelles (annuellement) sont établis comme suit:

  • jusqu’à CRC 3,742,000 – 0%
  • plus de CRC 3742000 jusqu’à 5589000 – 10%
  • plus de CRC 5 589 000 jusqu’à 9 322 000 – 15%
  • plus de CRC 9322000 jusqu’à 18683000 – 20%
  • plus de CRC 18 683 000 – 25%

Pour l’impôt sur les sociétés, le taux de 30% s’applique aux sociétés dont le revenu brut dépasse 109 337000 CRC, tandis que les taux progressifs pour les petites sociétés dont le revenu brut ne dépasse pas ce montant sont les suivants:

  • jusqu’à CRC 5,157,000 – 5%
  • plus de CRC 5,157,000 jusqu’à 7,737,000 – 10%
  • plus de CRC 7 737 000 jusqu’à 10 315 000 – 15%
  • plus de 10,315,000 CRC (jusqu’à 109,337,000) – 20%

Le décret n ° 42733-H entre en vigueur le 1er janvier 2021 et remplace l’arrêté précédent sur les tarifs publié en septembre 2019.source: Orbitax

 

17-12-2020 – Finlande: L’Administration Fiscale donne un aperçu des modifications fiscales pour 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

  Le 16 décembre 2020, l’administration fiscale finlandaise a publié un aperçu des modifications fiscales pour 2021 . Certains des principaux changements abordés dans la page de présentation sont les suivants:

  • Une augmentation du seuil de revenu pour la responsabilité de la TVA de 10 000 EUR à 15 000 EUR avec effet au 1er janvier 2021 comme indiqué précédemment;
  • L’expansion du système TVA Mini One Stop Shop pour couvrir tous les services vendus aux consommateurs dans l’UE et la vente à distance intra-UE de biens à partir du 1er juillet 2021;
  • Les avantages en nature (avantages en nature) évoluent à partir de 2021 comme suit:
    • la valeur fiscale des voitures entièrement électriques utilisées comme voitures de société est réduite de 170 euros par mois en 2021-2025;
    • la recharge d’une voiture électrique sur le lieu de travail et aux bornes de recharge publiques devient un avantage non imposable en 2021-2025;
    • les titres de transport en commun des employés sont considérés comme un avantage non imposable jusqu’à 3 400 EUR par an; et
    • les vélos des employés sont considérés comme un avantage non imposable jusqu’à 1 200 EUR par an;
  • Modifications de la déduction de l’impôt sur le revenu et de la déduction de l’impôt communal de base, y compris l’augmentation du montant maximal de la déduction de l’impôt sur le revenu de 1 770 EUR à 1 840 EUR et le montant de base de la déduction de l’impôt communal de base de 3 540 EUR à 3 630 EUR;
  • Évolution des cotisations de sécurité sociale pour 2021 comme indiqué précédemment, notamment:
    • contribution d’assurance maladie de l’employeur – 1,53%
    • Cotisations d’assurance maladie de l’assuré:
      • contribution maladie sur salaire et revenu d’entreprise – 0,68%
      • indemnité journalière de subsistance (indemnité journalière) – 1,36% (0,00% si le revenu est inférieur à 14766 EUR)
      • maladie Contribution sur les revenus de pension et de prestations – 1,65%
  • Modifications des tranches de l’impôt sur le revenu des particuliers comme suit:
    • jusqu’à 18 600 EUR – 0%
    • plus de 18600 EUR jusqu’à 27900 – 6%
    • plus de 27900 EUR jusqu’à 45900 – 17,25%
    • plus de 45900 EUR jusqu’à 80 500 – 21,25%
    • plus de 80500 – 31,25%
  • La modification des règles de contribution de groupe en ce qui concerne le traitement des pertes finales (définitives) subies par les filiales d’un groupe finlandais établi dans un autre État membre de l’UE / EEE, qui permet une déduction de groupe spéciale que la société mère finlandaise d’un groupe peut prendre correspondant à la perte définitive subie par une filiale dans un autre État membre de l’UE / EEE au cours de l’année d’imposition au cours de laquelle la filiale est dissoute (pour la première fois dans la déclaration de revenus 2021), à condition que:
    • la société mère détient au moins neuf dixièmes du capital ou des actions de la filiale; et
    • la société mère démontre le montant des pertes de la filiale et leur caractère définitif au sens du droit de l’Union;
  • Augmentation de l’amortissement des machines, équipements et immobilisations mobilières similaires pour les années d’imposition 2020 à 2023, qui comprend le doublement du taux d’amortissement des actifs acquis et mis en service au cours de ces années, jusqu’à 50%;
  • Une augmentation des limites d’amortissement ponctuelles des actifs, y compris le fait que les machines, équipements et autres immobilisations mobilières d’une valeur inférieure à 1200 EUR peuvent être amortis intégralement (radiés) l’année où ils sont mis en service même si la durée de vie économique dépasse trois ans, la valeur totale maximale des actifs ainsi radiés étant limitée à 3 600 EUR par an;
  • Une déduction majorée pour certains coûts d’investissement en R&D pour les années fiscales 2021 à 2025, y compris une déduction supplémentaire égale à 50% des coûts exposés sur des projets de recherche et d’innovation réalisés en coopération avec des établissements d’enseignement supérieur et des instituts de recherche, sous réserve d’un plafond maximal de 500 000 EUR et une déduction minimale de 5 000 EUR; et
  • Nouvelles règles concernant l’assujettissement général à l’impôt, notamment qu’une entité étrangère sera soumise à l’assujettissement général à l’impôt en Finlande à partir du 1er janvier 2021 si le siège de direction effective de l’entité est en Finlande, le siège de la direction effective désignant le lieu où le plus important les décisions de gestion quotidienne de l’entité sont prises.

La vue d’ensemble fournie par l’administration fiscale indique également que les procédures parlementaires pour certaines mesures ne sont pas encore terminées et que tout changement sera reflété sur la page de présentation.source: Orbitax

 

17-12-2020 – Arabie Saoudite: Règlement sur la facturation électronique

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Autorité Générale saoudienne de la Zakat et de la Fiscalité (GAZT) a annoncé la publication du règlement définitif pour l’introduction des exigences de facturation électronique le 4 décembre 2020. Le règlement entre en vigueur à compter de la date de publication avec une période de transition d’un an prévoyant que les exigences de facturation électronique seront obligatoires pour tous les contribuables à partir du 4 décembre 2021. La période d’un an est prévue pour que les contribuables soumis aux exigences puissent développer et mettre en œuvre les capacités de génération et de stockage des factures électroniques. Les contribuables soumis aux obligations de facturation électronique comprennent les assujettis à la TVA, ainsi que toute autre partie émettant des factures fiscales pour le compte de fournisseurs assujettis à la TVA. Toutefois, les assujettis non résidents aux fins de la TVA sont exclus des exigences.source: Orbitax
 

17-12-2020 – OCDE: Rapports d’examen par les pairs 2019 sur l’échange d’informations sur les décisions fiscales publiés

Cliquez ici pour en savoir plus

L’OCDE a annoncé la publication des rapports d’examen par les pairs 2019 sur l’échange d’informations sur les décisions fiscales conformément à la norme minimale BEPS Action 5.

La transparence des décisions fiscales est désormais la norme mondiale, selon de nouvelles évaluations par les pairs de plus de 120 juridictions

15/12/2020 – Dans le cadre des efforts continus visant à améliorer la transparence fiscale, le Cadre inclusif OCDE / G20 sur le BEPS (Cadre inclusif) a passé en revue les progrès réalisés par 124 juridictions dans l’échange spontané d’informations sur les rulings fiscaux, conformément à l’action BEPS 5 norme minimale. Les conclusions montrent que la transparence des rulings fiscaux fait désormais partie intégrante du cadre fiscal international, 20 000 rulings fiscaux ayant été identifiés et 36 000 échanges entre juridictions ayant eu lieu.

Selon les rapports d’examen par les pairs 2019 sur l’échange d’informations sur les décisions fiscales publiés aujourd’hui, 81 juridictions sont désormais pleinement conformes à la norme minimale BEPS Action 5, les 43 autres juridictions recevant une ou plusieurs recommandations pour améliorer leur cadre juridique ou opérationnel. pour identifier et échanger les rulings fiscaux.

Alors que la livraison du projet BEPS a atteint sa marque de cinq ans cette année, le cadre inclusif s’emploie désormais à garantir que les progrès accomplis pour garantir la transparence en ce qui concerne la délivrance de décisions fiscales soient maintenus vers l’avenir, à la fois par un examen de l’efficacité globale de la norme et de l’élaboration d’un processus d’examen par les pairs renouvelé pour les années 2021 à 2025.

Les détails complets des examens par les pairs de cette année et les résultats peuvent être consultés via www.oecd.org/tax/beps/harmful-tax-practices-2019-peer-review-reports-on-the-exchange-of-information-on -tax-rulings-afd1bf8c-fr.htm .

Plus d’informations sur le processus d’examen et de suivi par les pairs du BEPS Action 5 .source: Orbitax

 

16-12-2020 – Grèce:  Prolongation de la réduction de la TVA pour cinq îles jusqu’en juin 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère grec des Finances a annoncé la signature le 14 décembre 2020 d’une décision visant à prolonger jusqu’au 30 juin 2021 la réduction de 30% des taux standard de TVA pour les îles de Chios, Kos, Leros, Lesbos et Somos. les taux de TVA standard auraient été appliqués à partir du 1er janvier 2021. Les cinq îles sont les dernières îles éligibles à la réduction de TVA, qui a été progressivement supprimée pour les autres îles grecques dans le cadre de l’accord de sauvetage de la Grèce avec l’UE et le FMI. À moins qu’une nouvelle extension ne soit approuvée, les taux de TVA standard s’appliqueront pour les îles à partir du 1er juillet 2021.source: Orbitax
 

16-12-2020 – Canada: Nouveau Règlement modifiant le Règlement sur l’équité en matière d’emploi

Cliquez ici pour en savoir plus

La semaine dernière, le gouvernement du Canada a adopté le Règlement modifiant le Règlement sur l’équité en matière d’emploi (le « Règlement modifié ») introduisant de nouvelles mesures de transparence salariale, à compter du 1er janvier 2021. Le Règlement modifié vise à clarifier et à améliorer les processus de collecte de données qui régissent les rapports des données salariales des employeurs sous réglementation fédérale de 100 employés ou plus.

Contexte

Les employeurs sous réglementation fédérale sont tenus de déposer un rapport annuel sur l’équité en matière d’emploi auprès du ministre de l’Emploi, du Développement de la main-d’œuvre et du Travail au plus tard le 1er juin de chaque année.

Le règlement modifié a été introduit en réponse à l’engagement du gouvernement fédéral dans le budget 2018-2019 d’introduire des mesures de transparence salariale qui comblent les écarts salariaux dans le secteur privé sous réglementation fédérale. À compter du 1er janvier 2021, les employeurs sous réglementation fédérale qui sont visés par la Loi sur l’équité en matière d’emploi seront tenus d’inclure des informations agrégées sur l’écart salarial dans leur rapport annuel sur l’équité en matière d’emploi.

Résumé des règlements modifiés

  • Calcul et rapport simplifiés des salaires: les employeurs ne sont plus tenus d’annualiser les salaires (c’est-à-dire de calculer toute la rémunération versée pour le travail effectué par un employé sous forme de salaire, salaires, commissions, primes de pourboire et paiements à la pièce, arrondis au dollar le plus proche) aux fins de rapport. En vertu du règlement modifié, les employeurs seront tenus de soumettre des informations relatives à des éléments de données spécifiques, y compris le taux de rémunération horaire, les primes, les heures supplémentaires et les heures supplémentaires, pour déterminer le salaire horaire, les primes, les heures supplémentaires et les écarts de rémunération des heures supplémentaires.
  • Nouvelle définition des groupes désignés : En vertu du règlement précédent, les employeurs étaient tenus de mener une enquête sur la main-d’œuvre à l’aide d’un questionnaire d’auto-identification dans lequel ils pouvaient utiliser leur propre définition des groupes désignés. Le règlement modifié fournit maintenant une définition de certains groupes désignés, y compris les femmes, les Autochtones, les personnes handicapées et les membres des minorités visibles, que les employeurs doivent utiliser dans leur questionnaire. Cet amendement garantit la cohérence des données d’auto-identification de l’employeur à l’employeur.
  • Conservation obligatoire des dossiers: En plus de la liste actuelle des dossiers, les employeurs sont tenus de conserver des dossiers des nouveaux éléments de données salariales. Cela comprend le salaire des employés, à l’exclusion des primes ou des heures supplémentaires; la période pendant laquelle le salaire a été payé; le nombre d’heures travaillées attribuables au salaire gagné; la prime payée au cours de la période de reporting; la rémunération des heures supplémentaires au cours de la période de référence; et le nombre d’heures supplémentaires travaillées auquel la rémunération des heures supplémentaires peut être attribuée. Les employeurs doivent également conserver des renseignements sur les classifications et le code des groupes de base professionnels de chaque employé, conformément au Système de classification des industries de l’Amérique du Nord.

Points clés à retenir

Le Canada est maintenant le premier pays au monde à rendre public l’information sur les écarts salariaux concernant les femmes, les Autochtones, les personnes handicapées et les membres des minorités visibles travaillant dans des milieux de travail sous réglementation fédérale.

Les employeurs sous réglementation fédérale devraient être prêts à naviguer dans les nouvelles exigences prescrites par le règlement modifié. Les employeurs devront revoir et mettre à jour les politiques et les meilleures pratiques applicables en matière de rapports salariaux pour s’assurer qu’ils respectent leurs obligations en vertu du Règlement modifié et de la Loi. .-source: labourandemploymentlaw

 

16-12-2020 – Allemagne:  Ordonnance sur la base de revenu maximum pour les cotisations de sécurité sociale pour 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

L’Allemagne a publié au Journal officiel l’ ordonnance fixant la base de revenu annuel maximal pour les cotisations de sécurité sociale pour 2021. Pour l’assurance pension générale et l’assurance chômage, la base maximale est:

  • 85 200 EUR pour les États fédéraux occidentaux (anciens États); et
  • 80 400 EUR pour les États fédéraux de l’Est (nouveaux États).

Pour l’assurance maladie et l’assurance maladie pour invalidité et vieillesse, la base annuelle maximale est de 58 050 EUR pour tous les États fédéraux.source: Orbitax

 

16-12-2020 – Irlande: Mise à jour de la retenue à la source sur les dividendes pour clarifier la suspension de l’obligation d’obtenir des numéros de référence fiscale

Cliquez ici pour en savoir plus

Irish Revenue a publié le eBrief n ° 224/20 concernant la mise à jour de la partie 06-08a-01 du Manuel des impôts et taxes – Retenue à la source des dividendes: détails du régime (DWT) . La mise à jour précise que l’obligation d’obtenir des numéros de référence fiscale concernant les distributions concernées est actuellement suspendue. L’article 172BA a été introduit par la loi de finances 2019 et prévoit une obligation pour les sociétés et les agents de retenue agréés d’obtenir et de conserver un registre des numéros de référence fiscale des personnes ayant droit à des distributions pertinentes, avant d’effectuer une telle distribution. L’obligation devait s’appliquer aux distributions concernées effectuées à compter du 1er janvier 2021, mais a été suspendue à la suite de l’annonce en mai 2020 de reporter l’introduction du reporting DWT en temps réel.-source: Orbitax

16-12-2020 – Colombie: Nouveaux critères de qualification pour le statut de gros contribuable

Cliquez ici pour en savoir plus

L’administration fiscale colombienne (DIAN) a publié la résolution n ° 000105 du 23 novembre 2020 , qui met à jour les critères de qualification d’un contribuable pour être classé comme grand contribuable. Les critères mis à jour incluent que les éléments suivants seront considérés comme de gros contribuables:

  • Les contribuables du groupe de contribuables qui ont contribué à hauteur de 60% de l’impôt total collecté par la DIAN au cours des cinq années précédentes avant le 30 septembre de l’année de la qualification, avec une pondération de 50% appliquée aux trois premières années et 50% aux deux années suivantes;
  • Les personnes morales dont le revenu net, autre que les plus-values, est égal ou supérieur à 5 millions d’UVT au cours de l’année fiscale précédente;
  • Les personnes physiques dont les actifs bruts (capitaux propres) sont égaux ou supérieurs à 3 millions d’UVT au cours de l’année fiscale précédente; et
  • Les personnes physiques ou morales faisant partie d’un groupe d’entreprises comprenant un contribuable répondant aux premiers critères ci-dessus.

Même s’ils satisfont aux premiers critères ci-dessus, les contribuables suivants seront exclus de la classification comme gros contribuable:

  • Les personnes physiques qui déclarent des activités sous les codes 0010 (salarié), 090 (revenu du capital), 0081 (dépendant de tiers) ou 0082 (aucune activité économique);
  • Sociétés étrangères sans domicile en Colombie; et
  • Les contribuables relevant de l’un des cas prévoyaient le retrait de leur qualification de gros contribuable.

Les cas dans lesquels la qualification de gros contribuable peut être retirée comprennent:

  • Le contribuable fait l’objet d’une procédure de liquidation;
  • Le contribuable a été déclaré fournisseur fictif et / ou une action pénale a été engagée contre le contribuable;
  • Le contribuable fait l’objet d’une procédure de confiscation;
  • Le contribuable est décédé; ou
  • Le contribuable participe à une fusion ou à une scission.

La résolution s’applique à partir du 23 novembre 2020 et abroge la résolution précédente sur le statut de gros contribuable émise en octobre 2018.

Remarque – L’unité de valeur fiscale (Unidad de Valor Tributario – UVT) est ajustée annuellement et pour 2020 est égale à 35 607 COP.-source: Orbitax

16-12-2020 – Croatie: Réforme fiscale pour 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 11 décembre 2020, la Croatie a publié ses lois de réforme fiscale pour 2021, notamment la loi portant modification de la loi relative à l’impôt sur le revenu , la loi modifiant la loi relative à l’impôt sur les sociétés et la loi modifiant la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée . Les principales mesures sont les suivantes:

  • Une réduction des taux d’imposition sur le revenu des particuliers à deux tranches de 36% et 24% à 30% et 20%;
  • Une réduction du taux de l’impôt sur le revenu des particuliers pour l’imposition forfaitaire des petites entreprises artisanales de 12% à 10%;
  • Une réduction du taux de l’impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes et les parts bénéficiaires de 12% à 10%;
  • Une réduction du taux d’imposition des sociétés pour les PME de 12% à 10%, qui s’applique aux PME dont le chiffre d’affaires annuel peut atteindre 7,5 millions de HRK;
  • Une réduction du taux de retenue à la source sur les dividendes et parts bénéficiaires de 12% à 10%;
  • Une réduction du taux de retenue à la source sur les honoraires payés aux artistes interprètes étrangers de 15% à 10%; et
  • Plusieurs modifications TVA dont:
    • une augmentation du seuil d’application du système de comptabilité de caisse pour la TVA de 7,5 millions de HRK à 15 millions de HRK, avec la disposition transitoire selon laquelle les contribuables qui n’ont pas dépassé le nouveau seuil en 2020 peuvent soumettre une déclaration à l’administration fiscale avant le 20 janvier 2021 pour appliquer le schéma;
    • l’abrogation de l’exonération de la TVA pour les biens importés de faible valeur (22 EUR) en provenance de pays tiers non membres de l’UE; et
    • diverses mesures visant à harmoniser les règles nationales de TVA avec les directives de l’UE, y compris en ce qui concerne les ventes à distance et les ventes à l’aide d’une interface électronique.

Les modifications s’appliquent généralement à partir du 1er janvier 2021, bien que certaines modifications de la TVA s’appliquent à partir du 1er juillet 2021.-source: Orbitax

16-12-2020 – Hongrie: Nouveau taux de TVA réduit pour les nouvelles propriétés résidentielles

Cliquez ici pour en savoir plus

La Hongrie a publié la loi CXXXIII dans l’ édition du 11 décembre 2020 du Journal officiel , qui apporte des modifications pour la mise en œuvre du «Plan d’action de soutien au logement». L’une des principales mesures fiscales du plan est l’introduction d’un taux de TVA réduit de 5% qui s’applique à la vente de propriétés résidentielles nouvellement construites entre le 1er janvier 2021 et le 31 décembre 2022. Propriétés pour lesquelles le permis de construire définitif a été obtenu par Le 31 décembre 2022 peut également bénéficier du taux réduit s’il est vendu jusqu’au 31 décembre 2026. Les propriétés résidentielles neuves éligibles au taux de TVA réduit comprennent les maisons individuelles d’une superficie maximale de 300 mètres carrés et les unités résidentielles d’un maximum de 150 mètres carrés dans des immeubles résidentiels à logements multiples.source: Orbitax

16-12-2020 – Finlande:  Mise en œuvre d’un seuil de recettes accru pour la TVA

Cliquez ici pour en savoir plus

Le président finlandais Sauli Niinistö aurait signé la loi prévoyant une augmentation du seuil de recettes pour l’assujettissement à la TVA en Finlande, qui a été incluse dans le budget pour 2021. Le seuil de recettes est augmenté de 10 000 EUR à 15 000 EUR en vertu de la loi sur la TVA avec effet au 1er janvier 2021.-source: Orbitax

15-12-2020 – Pays-Bas:  Report d’impôt et autres mesures fiscales COVID-19

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère néerlandais des Finances a annoncé la décision du cabinet d’étendre davantage les mesures de soutien et de récupération du COVID-19. En ce qui concerne les mesures fiscales en particulier, cela inclut que la période pendant laquelle les contribuables peuvent demander un report d’impôt, ou la prolongation de l’ajournement, est prolongée jusqu’au 1er avril 2021. De plus, lorsqu’un report a déjà été accordé, le report s’applique désormais automatiquement jusqu’au 1er avril 2021. Selon les directives mises à jour sur l’allégement du report du paiement de l’impôt, les conditions de paiement restent les mêmes, y compris le fait que les paiements différés peuvent être effectués en 36 versements mensuels au maximum du 1er juillet 2021 au 1er juillet 2024

Certaines autres mesures sont également prorogées jusqu’au 1er avril 2021, dont le taux de TVA à 0% pour les masques. En outre, un taux de TVA de 0% est prévu jusqu’au 1er avril 2021 pour les vaccins et les kits de test COVID-19, et une exonération fiscale est prévue pour une augmentation ponctuelle des dépenses d’inventaire et d’ajustement engagées par les particuliers et les entreprises du secteur de la restauration..-source: Orbitax

15-12-2020 – Allemagne: Prolongation de mesures fiscales

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère allemand des Finances a annoncé une extension des mesures de secours contre le COVID-19. Les mesures d’aide fiscale comprennent que la date limite de production des déclarations de revenus pour l’année civile 2019 a été prolongée d’un mois jusqu’au 31 mars 2021. Les options de report du paiement des impôts sont également prolongées, y compris que les contribuables directement et négativement affectés économiquement par la pandémie COVID-19 peuvent conclure des accords de paiement échelonné d’impôt pour les paiements différés jusqu’au 31 décembre 2021, sans intérêts de report.-source: Orbitax

15-12-2020 – Suède: Cinq ans d’allégement fiscal pour les experts étrangers

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 2 décembre 2020, le parlement suédois a approuvé la proposition de loi gouvernementale pour une prolongation de l’allégement fiscal accordé aux experts étrangers, chercheurs et autres personnes clés venant travailler en Suède afin que l’allégement soit accordé pendant cinq ans au lieu des trois actuellement ans. La proposition de loi entre en vigueur le 1er janvier 2021 mais s’applique aux séjours en Suède qui commencent après le 31 mai 2020..-source: Orbitax

15-12-2020 – Ukraine: Clarifications sur les exigences d’enregistrement des établissements stables

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Service fiscal de l’État ukrainien (SFS) a récemment publié des directives concernant les nouvelles exigences d’enregistrement des établissements stables, qui s’appliquent à compter du 1er janvier 2021. Cela comprend que les non-résidents doivent enregistrer un établissement stable avant de commencer leurs activités commerciales en Ukraine, et si les activités commerciales commencent avant l’enregistrement, cela sera considéré comme une fraude fiscale.-source: Orbitax

14-12-2020 – USA:  Exigences sur le bénéficiaire effectif adoptées par le Congrès 

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 11 décembre 2020, le Sénat américain a adopté la National Defense Authorization Act (NDAA), qui a été adoptée à la Chambre des représentants plus tôt dans la semaine. Bien que le président américain Trump ait indiqué qu’il opposerait son veto à la NDAA, la Chambre et le Sénat ont tous deux adopté le projet de loi avec une majorité à l’épreuve du veto, ce qui signifie que si le président Trump met son veto à la législation, le veto sera probablement annulé au Congrès.

Comme indiqué précédemment, la législation comprend des dispositions anti-blanchiment qui obligent les sociétés déclarantes à divulguer des informations sur leurs bénéficiaires effectifs. À cette fin, un bénéficiaire effectif désigne une personne physique qui (i) exerce un contrôle substantiel sur une société ou une société à responsabilité limitée ou (ii) détient 25% ou plus de la participation dans une société ou une société à responsabilité limitée, et une société déclarante désigne un société à responsabilité limitée, société à responsabilité limitée ou autre entité similaire qui est:

  • Créé par le dépôt d’un document auprès d’un secrétaire d’État ou d’un bureau similaire en vertu de la loi d’un État ou d’une tribu indienne; ou
  • Formé en vertu de la loi d’un pays étranger et enregistré pour faire des affaires aux États-Unis par le dépôt d’un document auprès d’un secrétaire d’État ou d’un bureau similaire en vertu des lois d’un État ou d’une tribu indienne.

En plus de ce qui précède, plusieurs exemptions spécifiées sont prévues.

L’obligation de déclaration s’appliquera au moment de la formation ou de l’enregistrement pour toute société déclarante qui a été formée ou enregistrée après la date d’entrée en vigueur des règlements qui seront prescrits par le secrétaire au Trésor pour la mise en œuvre des exigences. Pour les sociétés déclarantes qui ont été constituées ou enregistrées avant la date d’entrée en vigueur du règlement, les informations sur les bénéficiaires effectifs doivent être soumises en temps opportun, et au plus tard 2 ans après la date d’entrée en vigueur du règlement prescrit. Toute modification des informations sur les bénéficiaires effectifs doit être signalée dans l’année suivant la modification. Le reporting sera réalisé avec le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN).

On ne sait pas quand le règlement sera publié, bien que Ron Wyden (D-OR), membre du classement du Comité des finances du Sénat, ait publié une déclaration selon laquelle il travaillera avec la secrétaire au Trésor désignée Janet Yellen pour mettre en œuvre les exigences dès que possible:

<< Après des années d’efforts, le Congrès a pris des mesures énergiques pour lutter contre le blanchiment d’argent. Les mauvais acteurs ont longtemps utilisé des sociétés écrans anonymes pour financer le terrorisme, dissimuler des activités criminelles et voler les contribuables américains. En exigeant des entreprises qu’elles dénoncent leurs véritables propriétaires au Trésor Département, une disposition clé de ma loi sur la transparence des entreprises, les forces de l’ordre disposeront enfin des outils nécessaires pour enquêter vigoureusement sur divers délits financiers comme l’évasion fiscale. Lors de ma rencontre avec la secrétaire désignée Yellen cette semaine, j’ai clairement indiqué que je suis impatient de travailler avec elle appliquer la loi aussi rapidement et efficacement que possible. « .-source: Orbitax

14-12-2020 – Japon:  Les plans fiscaux pour 2021-2022 incluent un allégement du report des pertes

Cliquez ici pour en savoir plus

Le gouvernement japonais est en train de finaliser des plans de mesures fiscales pour 2021-2022, y compris des mesures d’allégement pour compenser l’impact négatif de la pandémie COVID-19. Pour les entreprises, l’une des principales mesures consiste à alléger davantage les pertes. Auparavant, le gouvernement avait introduit un allégement du report en arrière des pertes, prévoyant que les entreprises dont le capital se situait entre 100 millions et 1 milliard JPY soient autorisées à reporter en arrière les pertes d’exploitation nettes subies entre le 1er février 2020 et le 1er avril 2022, avec la possibilité d’un remboursement (normalement limité aux entreprises). avec un capital inférieur à 100 millions de JPY). Selon les derniers plans, les entreprises seraient autorisées à reporter les pertes d’exploitation nettes et à compenser jusqu’à 100% du bénéfice imposable pendant une période maximale de cinq ans, au lieu de la limite de compensation standard de 50%. Lorsque des pertes impayées subsistent, la limite de compensation standard de 50% s’appliquerait pour les cinq années suivantes.

Les mesures doivent être discutées à la Japan’s National Diet (législature du Japon) en janvier. –source: Orbitax

14-12-2020 – Kenya: Taux d’imposition réduits bientôt terminés 

Cliquez ici pour en savoir plus

Le parlement kényan examine le projet de loi 2020 sur les lois fiscales (amendement) (n ° 2) , qui a été soumis le 27 novembre 2020. Le projet de loi comprend plusieurs amendements, y compris pour l’annulation de certaines mesures introduites en réponse à la pandémie COVID-19 par la loi de 2020 sur les lois fiscales (modification).

  • Une augmentation du taux d’imposition sur les sociétés de 25% à 30%, ainsi que la confirmation que le taux réduit de 25% est effectif à partir du 25 avril 2020.
  • La révision des taux d’imposition des particuliers comme suit:
    • jusqu’à KES 288,000 – 10%
    • plus de 288 000 KES jusqu’à 488 000 – 15%
    • plus de KES 488 000 jusqu’à 688 000 – 20%
    • plus de 688 000 KES jusqu’à 888 000 – 25%
    • plus de 888 000 KES – 30%
  • La modification du nouvel impôt minimum afin que la taxe s’applique si le montant de l’impôt minimum est inférieur à l’impôt sur les acomptes provisionnels standard à payer, au lieu d’être supérieur à l’impôt sur les acomptes provisionnels à payer.

Sous réserve d’approbation, les mesures du projet de loi entreront en vigueur le 1er janvier 2021.

À noter, le gouvernement a également indiqué récemment que la réduction du taux normal de TVA à 14% serait annulée à 16%, bien que cela ne soit pas prévu dans le projet de loi.-source: Orbitax

14-12-2020 – Danemark: Le gouvernement et les partis parlementaires s’accordent sur la réforme de la fiscalité verte et l’extension de l’augmentation de la déduction pour la R&D jusqu’en 2022

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère danois des Finances a publié un communiqué annonçant qu’un large accord a été conclu entre le gouvernement et divers partis parlementaires pour faire avancer le plan de réforme fiscale verte du gouvernement. Le plan comprend des mesures visant à augmenter la taxe énergétique sur les émissions de CO2 et à soutenir les investissements verts avec une dépréciation accrue. Dans le cadre de l’accord sur la réforme de la fiscalité verte, un accord a également été conclu pour étendre l’augmentation proposée de la déduction autorisée des dépenses de R&D à 130% pour les années d’imposition 2020 et 2021 afin qu’elle soit également disponible pour 2022.-source: Orbitax

10-12-2020 – Belgique: La Commission européenne engage une procédure d’infraction contre la Belgique concernant l’imposition des actions détenues par les sociétés d’assurance-vie, l’imposition des revenus des dépôts d’épargne et la déductibilité des pensions alimentaires.

Cliquez ici pour en savoir plus

La Commission a adressé une lettre de mise en demeure à la Belgique lui demandant de modifier ses règles en matière d’imposition des actions détenues par les sociétés d’assurance-vie. La Commission a déclaré que les compagnies d’assurance-vie belges sont effectivement exonérées ou presque totalement exonérées d’impôt sur les revenus de dividendes, d’intérêts et de biens immobiliers, y compris les plus-values. Cependant, les dividendes sortants et les intérêts ou revenus versés aux sociétés d’assurance-vie établies dans d’autres pays de l’UE / EEE sont soumis à des retenues à la source allant généralement de 15% à 30%. Les revenus immobiliers sortants sont soumis à l’impôt sur le revenu.

La Commission a déclaré que la taxation plus élevée des compagnies d’assurance étrangères est incompatible avec la libre circulation des capitaux garantie par le traité sur le fonctionnement de l’Union européenne (TFUE) et l’accord sur l’Espace économique européen (EEE).

La Commission a également envoyé une lettre de mise en demeure demandant à la Belgique de mettre ses règles d’exonération des revenus des dépôts d’épargne en conformité avec le droit de l’UE. Actuellement, en droit belge, un montant d’intérêts sur les dépôts d’épargne est exonéré d’impôt personnel si les dépôts répondent à certains critères. La Commission a déclaré que la Cour de justice de l’UE a considéré ces critères comme contraires à l’accord TFUE et EEE.

Dans chaque cas, les autorités belges ont deux mois pour répondre, après quoi la Commission peut émettre un avis motivé.

Enfin, la Commission a renvoyé la Belgique devant la Cour de justice de l’Union européenne au sujet de ses règles relatives à la déductibilité fiscale des pensions alimentaires pour les non-résidents. Actuellement, la législation belge refuse la déduction des pensions alimentaires de l’imposition des revenus des non-résidents qui gagnent moins de 75% de leurs revenus mondiaux en Belgique. La Commission a déclaré que la déduction est refusée en Belgique même lorsque le contribuable n’a pas de revenu imposable significatif dans l’État de résidence, ce qui rend impossible la déduction des pensions alimentaires du revenu imposable dans l’État de résidence.

La Commission a déclaré que cela pénalise les contribuables non-résidents, qui ont exercé le droit à la libre circulation des travailleurs, car les pensions alimentaires ne sont déduites ni de leur revenu imposable dans leur État de résidence ni en Belgique en tant qu’État d’emploi. La Commission a envoyé une lettre de mise en demeure sur ces questions à la Belgique en 2016 et un avis motivé en 2019.source: Wolters Kluwer

10-12-2020 – Bulgarie: Loi relative aux mesures fiscales 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 8 décembre 2020, la Bulgarie a publié au Journal officiel la loi prévoyant les mesures fiscales incluses dans le budget pour 2021. Les principales mesures comprennent une prolongation permanente de la date limite de déclaration de revenus au 30 juin 2020, des modifications des exigences pour des acomptes provisionnels de l’impôt sur les sociétés et une extension des incitations fiscales au réinvestissement pour les entreprises manufacturières opérant dans des municipalités à chômage élevé.

Outre les mesures rapportées, il est également prévu que la date d’échéance des acomptes provisionnels d’impôt sur les sociétés de décembre passe du 15 décembre au 1er décembre, pour les contribuables mensuels et trimestriels. En outre, la base de détermination des montants des acomptes provisionnels est modifiée, passant du chiffre d’affaires net de l’année précédente au chiffre d’affaires net de l’année précédant l’année précédente, qui s’applique à partir de 2021.

Une autre mesure importante est l’extension de la non-reconnaissance aux fins de l’impôt sur les sociétés des bénéfices et des pertes résultant d’opérations sur actions effectuées sur les marchés réglementés de l’UE / EEE. L’extension prévoit que la non-reconnaissance s’applique également aux transactions sur des marchés équivalents à des marchés réglementés en dehors de l’UE / EEE.

Enfin, de nouveaux avantages de dépréciation accélérée sont fournis pour les logiciels approuvés. Cela comprend que les personnes utilisant un logiciel approuvé pour la gestion des ventes sur des sites commerciaux sont autorisées à réclamer un taux d’amortissement de 100% pour ces logiciels, ainsi que pour les ordinateurs et appareils mobiles sur lesquels ce logiciel est installé.-source: Orbitax

10-12-2020 – Pays-Bas: Publication d’un décret pour le remboursement de la retenue à la source sur les dividendes

Cliquez ici pour en savoir plus

Le 4 décembre 2020, les Pays-Bas ont publié au Journal officiel le décret du 26 novembre 2020 du secrétaire d’État aux Finances, qui donne la possibilité aux entités non résidentes de demander un remboursement de la retenue à la source sur les dividendes et de la taxe sur les jeux retenues dans certains cas. La possibilité d’un remboursement est prévue en raison de l’incompatibilité potentielle du droit néerlandais actuel avec le droit de l’UE sur la base de l’ arrêt dit Sofina de la Cour de justice de l’Union européenne (CJUE), rendu en novembre 2018.

Dans l’arrêt, la CJUE a estimé que la législation française sur l’impôt sur les dividendes enfreignait la législation de l’UE en tant que restriction à la libre circulation des capitaux, car l’impôt (français) sur les dividendes est prélevé sur les dividendes reçus par une société non résidente, tandis que les dividendes reçus par un la société résidente au cours d’un exercice ne sont imposées que si l’entité résidente a été bénéficiaire au cours de cet exercice. Cette affaire concernait des actionnaires de portefeuille déficitaires basés en Belgique qui recevaient des dividendes de la France et cherchaient à demander un remboursement en raison de leur situation déficitaire.

Aux Pays-Bas, les entités assujetties à l’impôt sur les sociétés peuvent, en principe, compenser la retenue à la source sur les dividendes et la taxe sur les jeux sous forme de crédit de leur impôt sur les sociétés. De plus, un crédit peut être demandé même s’il n’y a pas d’impôt sur les sociétés dû pendant un an, auquel cas un remboursement peut être demandé. Les entités non-résidentes qui ne sont pas assujetties à l’impôt sur les sociétés aux Pays-Bas, mais qui se trouvent par ailleurs dans une position comparable aux entités néerlandaises soumises à l’impôt sur les sociétés, n’ont pas cette option, ce qui peut conduire à une situation similaire à celle de l’arrêt Sofina.

Pour cette raison, le décret prévoit que les demandes de remboursement de la retenue à la source sur les dividendes sur le produit des investissements de portefeuille et de la retenue de la taxe sur les jeux doivent être approuvées lorsqu’elles sont faites par une entité non résidente qui aurait droit à un remboursement si l’entité avait été établie en les Pays-Bas. Ces remboursements sont soumis à plusieurs conditions telles que définies par le décret. Certaines des principales conditions comprennent:

  • L’entité est établie dans un autre État membre de l’UE / EEE ou dans un État désigné par la loi sur la retenue à la source sur les dividendes avec lequel les Pays-Bas ont conclu un accord prévoyant l’échange d’informations sur la perception de la retenue à la source sur les dividendes ou de la taxe sur les jeux de hasard;
  • Les investissements de portefeuille peuvent être considérés comme des investissements relevant de la libre circulation des capitaux, telle que visée à l’article 63 du traité sur le fonctionnement de l’UE (TFUE);
  • La demande ne concerne pas un remboursement de l’impôt sur les dividendes pour le produit des investissements de portefeuille dont l’entité non résidente n’est pas le bénéficiaire effectif; et
  • La demande est soumise dans les trois ans suivant la fin de l’exercice au cours duquel la distribution est payable ou le prix (de jeu) a été mis à disposition.

Le décret entre en vigueur à compter de la date suivant sa publication, soit le 5 décembre 2020.

Le décret note également que, comme annoncé avec le plan fiscal 2021, le gouvernement néerlandais a l’intention d’introduire une mesure avec effet au 1er janvier 2022 qui limitera la capacité des entités résidentes à réclamer un crédit pour la retenue à la source sur les dividendes et l’impôt sur les jeux retenu sur les sociétés. impôt. La mesure envisagée répond à l’arrêt Sofina et devrait résoudre le problème d’incompatibilité avec le droit de l’UE. Bien que cela ne soit pas indiqué dans le décret, la disponibilité d’un remboursement prendra probablement fin pour l’impôt retenu à compter du 1er janvier 2022, lorsque la mesure prévue pour limiter le crédit d’impôt retenu prendra effet.source: Wolters Kluwer

10-12-2020 – Chine: Retenue d’impôt sur le revenu des particuliers et Exonération de paiement anticipé sont accordés aux particuliers dont le revenu annuel ne dépasse pas la déduction annuelle standard

Cliquez ici pour en savoir plus

 L’Administration nationale chinoise des impôts a publié l’annonce n ° 19 du 4 décembre 2020 sur la simplification et l’optimisation de la retenue d’impôt et du paiement anticipé de l’impôt sur le revenu pour certaines personnes physiques à compter du 1er janvier 2021. L’annonce prévoit que pour les personnes physiques résidentes dont les revenus salariaux ne dépassent pas 60 000 CNY l’année précédente, les agents de retenue (généralement l’employeur) ne sont pas tenus de retenir et de payer d’avance l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires et les traitements. En substance, la déduction annuelle standard de CNY pour les particuliers est accordée immédiatement à partir du premier mois de l’année (janvier). Si le revenu cumulé des salaires et traitements d’un individu dépasse 60 000 CNY dans l’année en cours, les obligations de retenue et de paiement anticipé s’appliqueront à partir du mois où le revenu cumulé dépasse 60 000 CNY et pour les autres mois de l’année. Lorsque la retenue et le paiement anticipé ne sont pas requis, un agent de retenue doit quand même soumettre la déclaration de retenue chaque fois que cela est nécessaire, en indiquant dans le formulaire que les revenus de l’individu n’ont pas dépassé 60 000 CNY l’année précédente.-source: Orbitax

10-12-2020 – Zimbabwe: Présentation du budget national 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministre zimbabwéen des Finances et du Développement économique a présenté la déclaration du budget national 2021 au Parlement le 26 novembre 2020. Les principales mesures fiscales du budget sont les suivantes:

  • L’introduction d’une taxe sur le cannabis, imputable sur la valeur des exportations aux taux suivants correspondant au niveau de transformation:
    • 10% sur la valeur des ventes à l’exportation d’huiles de cannabis médicinales emballées finies et prêtes à être revendues;
    • 15% sur la valeur des ventes à l’exportation des huiles de cannabis médicinales extraites en vrac qui nécessitent un traitement et / ou un emballage supplémentaires; et
    • 20% sur la valeur des ventes à l’exportation de fleurs de cannabis médicinal séchées;
  • Modifications de l’impôt sur le revenu des particuliers, notamment:
    • une augmentation du seuil mensuel d’exonération fiscale de 5 000 ZWD par mois à 10 000 ZWD; et
    • l’ajustement des tranches d’imposition de sorte que l’imposition commence à 10 001 ZWD par mois et que le taux maximal de 40% s’applique pour les revenus dépassant 250 000 ZWD par mois, comme suit:
      • jusqu’à 10 000 ZWD – 0%
      • ZWD 10 001 jusqu’à 30 000 – 20%
      • 30,001 ZWD jusqu’à 60 000 – 25%
      • ZWD 60,001 jusqu’à 120 000 – 30%
      • ZWD 120,001 jusqu’à 250 000 – 35%
      • plus de 250 000 ZWD – 40%
  • Modifications de la taxe sur les transferts d’argent intermédiés (IMTT), notamment:
    • une augmentation du seuil de franchise pour les IMTT à 500 ZWD, le seuil de 5 USD étant maintenu pour les transactions en devises; et
    • une augmentation de la taxe maximale due par transaction par les entreprises à 800 000 ZWD sur les transactions dépassant 40 millions de ZWD;
  • Une réduction du taux de l’impôt sur les sociétés de 25% à 24% pour les opérations minières à compter du 1er janvier 2021 pour aligner le taux sur la réduction de taux prévue pour les autres sociétés à partir de 2020;
  • Modifications des obligations imposées aux entreprises négociant en devises locales et étrangères de payer l’impôt sur les sociétés proportionnellement au revenu brut gagné dans l’une ou l’autre devise, y compris celui des entreprises soumises à des seuils de rétention et de liquidation, l’impôt sur les sociétés payable en devises étrangères sur la base des recettes brutes en devises seront déterminées après déduction des seuils de rétention ou de liquidation prescrits – les exportateurs sont soumis à un seuil de rétention standard de 30% des recettes d’exportation tandis que les commerçants locaux sont tenus de liquider 20% des recettes en devises lors de l’enchère de change en cours taux;
  • L’introduction d’incitatifs fiscaux pour les fiducies de placement immobilier (FPI), qui comprend une exonération des revenus des FPI de l’impôt sur les sociétés, sous réserve entre autres des conditions suivantes:
    • dans le cas des investisseurs autres que les fonds de pension, les revenus du FPI doivent provenir de nouveaux projets immobiliers;
    • le FPI doit recevoir au moins 80% de son revenu brut de l’immobilier;
    • le FPI doit distribuer au moins 80% de son revenu imposable sous forme de dividendes aux actionnaires chaque année;
    • le FPI doit avoir au moins 100 actionnaires après sa première année d’existence;
    • pas plus de 50% des actions du FPI ne peuvent être détenues par cinq particuliers ou moins au cours d’une année d’imposition (ne s’applique pas aux FPI parrainées par des fonds de pension); et
    • la FPI doit être inscrite à une bourse inscrite aux termes de la Securities and Exchange Act;
  • L’introduction d’une exonération de l’impôt sur les actionnaires non-résidents pour les revenus provenant de projets de construction-exploitation-transfert (BOT) ou de construction-propre-exploitation-transfert (BOOT);
  • L’abrogation de l’exonération fiscale applicable aux recettes et régularisations des projets de production d’électricité afin de résoudre les conflits de traitement fiscal actuel (exonération ou taux d’imposition de 0%), avec le possible taux d’imposition de 0% pendant cinq ans maintenu, ce qui permet aux investisseurs de revendiquer certains des avantages tels que le report des pertes évaluées encourues pendant la phase de développement du projet;
  • L’élargissement des questions pouvant faire l’objet d’une opposition par les contribuables pour inclure:
    • si une institution financière a ou non négocié le transfert d’argent;
    • si une méthode de prix de transfert choisie est la plus appropriée ou non; et
    • si la taxe foncière ou la commission d’assurance a été payée sur la commission revenant à un agent indépendant;
  • Une modification du délai de paiement de la TVA sur les services importés afin que le délai soit aligné sur le délai standard du 25 du mois suivant la période fiscale, au lieu du délai actuel de 30 jours à compter de la date de facturation ou de paiement; et
  • L’introduction d’un cadre de conformité pour le paiement de la TVA et de l’impôt sur le revenu sur les transactions de commerce électronique, couvrant la présentation des déclarations, le paiement de la taxe et la date d’échéance de ces paiements, l’heure et la valeur des fournitures, etc.

Sous réserve d’approbation, les mesures s’appliqueront généralement à partir du 1er janvier 2021. Plus d’informations ici:  accéder à la page Web des documents budgétaires 2021. –source: NewZimbabwe

9-12-2020 – Royaume-Uni: Directives sur le traitement de la TVA des marchandises à l’étranger vendues sur des marchés en ligne après la période de transition du Brexit

Cliquez ici pour en savoir plus

UK HMRC a publié un guide sur la TVA et les biens étrangers vendus à des clients en Grande-Bretagne sur les marchés en ligne à partir du 1er janvier 2021 . Les orientations couvrent les règles qui s’appliqueront après la fin de la période de transition pour la sortie du Royaume-Uni de l’UE. La vue d’ensemble fournie dans le guide est la suivante:

Aperçu

À partir de 23 heures le 31 décembre 2020, la TVA sur les fournitures au Royaume-Uni est due au point de vente sur les envois de marchandises d’une valeur de 135 £ ou moins qui se trouvent en dehors de la Grande-Bretagne (Angleterre, Écosse et Pays de Galles) et sont vendues en Grande-Bretagne.

La limite de 135 £ s’applique à la valeur d’un envoi total qui est importé, et non à la valeur distincte des articles individuels qui sont dans un envoi.

Lorsque ces produits sont vendus via une place de marché en ligne, la place de marché en ligne sera redevable de la TVA.

Les marchés en ligne seront également redevables de la TVA sur les biens de toute valeur qui sont situés au Royaume-Uni au point de vente et vendus par une entreprise à l’étranger via un marché en ligne.

Des conseils sur les produits vendus en Irlande du Nord seront publiés à une date ultérieure.

Ces règles ne s’appliqueront pas à l’importation de:

Ces règles ne s’appliqueront pas non plus aux envois de marchandises de Jersey et de Guernesey, si la TVA est collectée et payée à HMRC dans le cadre du système de comptabilisation de la TVA à l’importation.-source: Orbitax

9-12-2020 – France / Finlande: Publication du texte de synthèse de la convention fiscale telle qu’affectée par le BEPS MLI

Cliquez ici pour en savoir plus

Le ministère finlandais de la Justice a publié le texte de synthèse de la convention fiscale de 1970 avec la France concernant l’impôt sur le revenu et le capital, tel qu’affecté par la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures liées aux conventions fiscales pour prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (MLI). Le texte a été établi sur la base des réserves et notifications soumises au dépositaire par les pays respectifs. Les textes authentiques du traité et du MLI sont les seuls textes juridiques applicables.

Le MLI s’applique à la convention fiscale Finlande-France de 1970 :

  • En Finlande:
    • en ce qui concerne les impôts retenus à la source sur les montants payés ou crédités à des non-résidents, lorsque l’événement donnant lieu à ces impôts survient à compter du 1er janvier 2020; et
    • en ce qui concerne tous les autres impôts perçus par la Finlande, pour les impôts perçus au titre des périodes imposables ouvertes à compter du 1er janvier 2020;
  • En France:
    • en ce qui concerne les impôts retenus à la source sur les montants payés ou crédités à des non-résidents, lorsque l’événement donnant lieu à ces impôts survient à compter du 1er janvier 2020; et
    • pour tous les autres impôts perçus par la France, pour les impôts perçus au titre des périodes d’imposition ouvertes à compter du 1er décembre 2019.

Nonobstant ce qui précède, les dispositions de la partie VI (Arbitrage) du MLI ont effet à l’égard du traité pour les cas présentés à l’autorité compétente d’un État contractant à compter du 1er juin 2019, et pour les cas présentés avant cette date à la étendue convenue par les autorités compétentes.

Cliquez sur le lien suivant pour accéder à la page des conventions fiscales sur le site Web du ministère de la Justice FINLEX, qui comprend les textes synthétisés des conventions fiscales finlandaises.-source: Orbitax

9-12-2020 – Irlande / Suisse:  Entrée en vigueur du protocole modifiant la convention fiscale entre l’Irlande et la Suisse

Cliquez ici pour en savoir plus

Le protocole d’amendement à la convention fiscale de 1966 concernant l’impôt sur le revenu et la fortune entre l’Irlande et la Suisse est entré en vigueur le 21 octobre 2020. Le protocole, signé le 13 juin 2020, est le troisième à modifier le traité et comprend les modifications suivantes:

  • Le préambule est remplacé conformément aux normes BEPS;
  • L’article 6 (Bénéfices des entreprises) est modifié par l’ajout des dispositions selon lesquelles « Un État contractant ne procèdera à aucun ajustement des bénéfices imputables à un établissement stable d’une entreprise de l’un des États contractants cinq ans après la fin de la année d’imposition au cours de laquelle les bénéfices auraient été imputables à l’établissement stable. Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas en cas de fraude, de négligence grave ou de manquement volontaire. « ;
  • L’article 8 (Entreprises associées) est modifié par l’ajout des dispositions selon lesquelles « Un État contractant n’inclura pas dans les bénéfices d’une entreprise et n’imposera pas en conséquence les bénéfices qui auraient été revus à l’entreprise mais en raison des conditions visées à le paragraphe 1 n’ont pas été ainsi accumulés, cinq ans après la fin de l’année d’imposition au cours de laquelle les bénéfices auraient été versés à l’entreprise. Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas en cas de fraude, de négligence grave ou de manquement volontaire. « ;
  • L’article 22 (Élimination de la double imposition) est modifié par l’ajout de la disposition selon laquelle l’exonération prévue par la Suisse pour certains revenus qui peuvent être imposés en Irlande en vertu de la convention ne s’appliquera pas lorsque l’Irlande applique les dispositions de la convention pour exonérer ces revenus de impôt ou applique les dispositions du paragraphe 2 de l’article 9 à ces revenus (jusqu’à 15% de retenue à la source sur les dividendes);
  • L’article 25 (Procédure amiable) est modifié pour prévoir qu’une personne peut présenter une affaire à l’autorité compétente de l’un ou l’autre des États contractants (actuellement, ne peut se présenter qu’à l’autorité compétente de l’État dont la personne est un résident), et à prévoir qu’un cas doit être soumis dans un délai de trois ans (actuellement, aucun délai n’est prévu);
  • Un nouvel article 25A (Arbitrage) est ajouté, prévoyant notamment que si les autorités compétentes sont incapables de parvenir à un accord pour résoudre une affaire dans un délai de trois ans, la personne qui a présenté l’affaire peut demander que toute question non résolue découlant de l’affaire soit soumis à l’arbitrage;
  • Un nouvel article 27A (Droit aux prestations) est ajouté, prévoyant notamment qu’un avantage en vertu du traité ne sera pas accordé à l’égard d’un élément de revenu ou de capital s’il est raisonnable de conclure, compte tenu de tous les faits et circonstances pertinents, que l’obtention cet avantage était l’un des principaux objectifs de tout arrangement ou opération qui aboutissait directement ou indirectement à cet avantage, à moins qu’il ne soit établi que l’octroi de cet avantage dans ces circonstances serait conforme à l’objet et au but des dispositions pertinentes du traité; et
  • Le protocole final du traité est modifié en ce qui concerne l’article 25 (procédure amiable) et l’application de l’article 25A (arbitrage).

Le protocole s’applique généralement à partir du 1er janvier 2021. Cependant, les modifications des articles de convention suivants et les nouveaux articles s’appliqueront à compter de la date d’entrée en vigueur de la convention, sans égard à la période d’imposition à laquelle l’affaire se rapporte: Article 6 (Bénéfices des entreprises ), Article 8 (entreprises associées), article 25 (procédure amiable), article 25A (arbitrage) et article 27A (droit aux avantages).-source: Orbitax

9-12-2020 – Lettonie: Le Parlement approuve la loi de finances 2021

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Parlement letton (Saeima) a publié un communiqué annonçant l’adoption le 2 décembre 2020 de la loi sur le budget de l’État pour 2021 et de la loi sur le cadre budgétaire à moyen terme pour 2021, 2022 et 2023. Selon le communiqué, l’impôt Les mesures liées sont relativement limitées et comprennent:

  • Une réduction du taux des cotisations sociales obligatoires de l’État de 35,09% à 34,09%, y compris un taux de cotisation de 10,5% pour les salariés et un taux de cotisation de 23,59% pour les employeurs;
  • Une réduction du taux de la tranche supérieure d’imposition sur le revenu des particuliers de 31,4% à 31,0%; et
  • L’extension du taux de TVA super-réduit de 5% pour certains fruits, baies et légumes originaires de Lettonie jusqu’au 31 décembre 2023 (devait expirer fin 2020).

La loi sur le budget de l’État pour 2021 et la loi sur le cadre budgétaire à moyen terme pour 2021, 2022 et 2023 entreront en vigueur le 1er janvier 2021.-source: Orbitax

9-12-2020 – Nouvelle-Zélande: Hausse du taux d’imposition sur le revenu des particuliers 

Cliquez ici pour en savoir plus

Le Parlement néo-zélandais a approuvé le projet de loi sur la fiscalité (taux d’imposition sur le revenu et autres amendements) le 2 décembre 2020, le projet de loi étant actuellement en attente de sanction royale (promulgation). La principale mesure du projet de loi est l’introduction d’amendements à la loi de 2007 sur l’impôt sur le revenu et à la loi sur l’administration fiscale de 1994 afin d’introduire un nouveau taux maximal d’imposition sur le revenu des particuliers de 39% sur le revenu annuel qui dépasse 180000 NZD à partir de l’année d’imposition 2021-2022 commençant. 1er avril 2021. Le projet de loi porte également le seuil minimum du crédit d’impôt familial de 27 768 NZD à 29 432 NZD, qui s’applique rétroactivement à partir de l’année d’imposition 2020-2021 commençant le 1er avril 2020.-source: KPMG

8-12-2020 – USA: L’IRS et le Trésor publient des règlements finaux sur les obligations de rétention et de déclaration des cessions de partenariats engagés dans des activités aux États-Unis

Cliquez ici pour en savoir plus

L’IRS et le Trésor américain ont publié des règlements finaux sur la retenue d’impôt et la déclaration d’informations concernant les intérêts dans des partenariats engagés dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis (TD 9926) , qui ont été publiés au Federal Register le 30 novembre 2020. Les règlements sont généralement à compter du 30 novembre 2020, bien que des dates d’applicabilité différentes soient prévues pour certaines dispositions.

SOMMAIRE:

Ce document contient les réglementations finales qui fournissent des conseils relatifs à la retenue d’impôt et la déclaration d’informations concernant certaines cessions d’intérêts dans des sociétés de personnes engagées dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis. Le règlement définitif concerne certaines personnes étrangères qui reconnaissent un gain ou une perte résultant de la vente ou de l’échange d’une participation dans une société de personnes qui exerce un commerce ou une entreprise aux États-Unis, et les personnes qui acquièrent ces intérêts. Le règlement final concerne également les sociétés de personnes qui, directement ou indirectement, ont des étrangers comme partenaires.

Date d’entrée en vigueur: ce règlement entre en vigueur le 30 novembre 2020.-source: Orbitax

8-12-2020 – Curaçao:  Dépôt électronique obligatoire des déclarations

Cliquez ici pour en savoir plus

Curaçao a publié le règlement ministériel du 16 novembre 2020 , qui modifie le règlement sur le droit fiscal formel pour exiger la soumission électronique des déclarations. Cela comprend que les personnes tenues de tenir des registres, avec ou sans employés, sont tenues de soumettre par voie électronique des déclarations de taxe sur les salaires, de taxe de vente et d’impôt sur les bénéfices à compter du 1er janvier 2021.source: Orbitax

News antérieures

error: Ce contenu est protégé !